- 【發(fā)布單位】全國(guó)人大常委會(huì)
- 【發(fā)布文號(hào)】中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)
- 【發(fā)布日期】2001-04-28
- 【生效日期】2001-05-01
- 【失效日期】--
- 【文件來(lái)源】
- 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)
中華人民共和國(guó)主席令
中華人民共和國(guó)主席令
(第四十九號(hào))
《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》已由中華人民共和國(guó)第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于2001年4月28日修訂通過(guò),,現(xiàn)將修訂后的《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》公布,,自2001年5月1日起施行。
中華人民共和國(guó)主席 江澤民
2001年4月28日
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法
(2001年4月28日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò) 1992年9月4日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十七次會(huì)議通過(guò) 根據(jù)1995年2月28日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議《關(guān)于修改〈 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉的決定》修正 2001年4月28日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議修訂)
目錄
第一章 總則
第二章 稅務(wù)管理
第一節(jié) 稅務(wù)登記
第二節(jié) 帳簿,、憑證管理
第三節(jié) 納稅申報(bào)
第三章 稅款征收
第四章 稅務(wù)檢查
第五章 法律責(zé)任
第六章 附則
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理,,規(guī)范稅收征收和繳納行為,,保障國(guó)家稅收收入,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展,,制定本法。
第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理,,均適用本法,。
第三條 稅收的開(kāi)征、停征以及減稅,、免稅,、退稅、補(bǔ)稅,,依照法律的規(guī)定執(zhí)行,;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的,依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,。
任何機(jī)關(guān),、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,,擅自作出稅收開(kāi)征,、停征以及減稅、免稅,、退稅,、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定,。
第四條 法律,、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。
法律,、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳,、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
納稅人,、扣繳義務(wù)人必須依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳,、代收代繳稅款,。
第五條 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)主管全國(guó)稅收征收管理工作。各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理,。
地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào),,支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),依照法定稅率計(jì)算稅額,,依法征收稅款,。
各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持,、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),,任何單位和個(gè)人不得阻撓,。
第六條 國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè),,建立,、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。
納稅人,、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的信息。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律,、行政法規(guī),,普及納稅知識(shí),無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù),。
第八條 納稅人,、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況,。
納稅人,、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人,、扣繳義務(wù)人的情況保密。
納稅人依法享有申請(qǐng)減稅,、免稅、退稅的權(quán)利,。
納稅人,、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán),、申辯權(quán),;依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟,、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利,。
納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān),、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為,。
第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì),。
稅務(wù)機(jī)關(guān),、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法,,忠于職守,清正廉潔,,禮貌待人,,文明服務(wù),尊重和保護(hù)納稅人,、扣繳義務(wù)人的權(quán)利,,依法接受監(jiān)督。
稅務(wù)人員不得索賄受賄,、徇私舞弊,、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款,;不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人,。
第十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度,。
上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督,。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,。
第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,、管理、稽查,、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確,,并相互分離、相互制約,。
第十二條 稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件,,與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的,,應(yīng)當(dāng)回避,。
第十三條 任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為,。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)檢舉人給予獎(jiǎng)勵(lì)。
第十四條 本法所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局,、稅務(wù)分局,。稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。
第二章 稅務(wù)管理
第一節(jié) 稅務(wù)登記
第十五條 企業(yè),,企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),,持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件,。
工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況,,定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào),。
本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法,由國(guó)務(wù)院規(guī)定,。
第十六條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人,稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,,自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記之前,,持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
第十七條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,,持稅務(wù)登記證件,在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶和其他存款帳戶,,并將其全部帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。
銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼,,并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶帳號(hào)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人開(kāi)立帳戶的情況時(shí),,有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。
第十八條 納稅人按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借,、涂改、損毀,、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。
第二節(jié) 帳簿,、憑證管理
第十九條 納稅人,、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置帳簿,,根據(jù)合法、有效憑證記帳,,進(jìn)行核算,。
第二十條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件,,應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
納稅人,、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的,,依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款,、代扣代繳和代收代繳稅款,。
第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān),負(fù)責(zé)發(fā)票印制,、領(lǐng)購(gòu),、開(kāi)具、取得,、保管,、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。
單位,、個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品,、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具,、使用,、取得發(fā)票。
發(fā)票的管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定,。
第二十二條 增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制,;其他發(fā)票,按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定,,分別由省,、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制,。
未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,不得印制發(fā)票,。
第二十三條 國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要,,積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,,不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置,。
第二十四條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證,、完稅憑證及其他有關(guān)資料,。
帳簿、記帳憑證,、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造,、變?cè)旎蛘呱米該p毀。
第三節(jié) 納稅申報(bào)
第二十五條 納稅人必須依照法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),,報(bào)送納稅申報(bào)表,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
扣繳義務(wù)人必須依照法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料,。
第二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表,,也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào),、報(bào)送事項(xiàng),。
第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表的,,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報(bào),。
經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào),、報(bào)送事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
第三章 稅款征收
第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款,,不得違反法律,、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征,、多征,、少征、提前征收,、延緩征收或者攤派稅款,。
農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定,。
第二十九條 除稅務(wù)機(jī)關(guān),、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外,,任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng),。
第三十條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣,、代收稅款的義務(wù),。對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣,、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù),。
扣繳義務(wù)人依法履行代扣,、代收稅款義務(wù)時(shí),納稅人不得拒絕,。納稅人拒絕的,,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣,、代收手續(xù)費(fèi),。
第三十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,繳納或者解繳稅款,。
納稅人因有特殊困難,,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省,、自治區(qū),、直轄市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,,但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月,。
第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金,。
第三十三條 納稅人可以依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定書(shū)面申請(qǐng)減稅、免稅,。
減稅,、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅,、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批,。地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門(mén),、單位和個(gè)人違反法律,、行政法規(guī)規(guī)定,擅自作出的減稅,、免稅決定無(wú)效,,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行,并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。
第三十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí),,必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證??劾U義務(wù)人代扣,、代收稅款時(shí),納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣,、代收稅款憑證的,,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。
第三十五條 納稅人有下列情形之一的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:
(一)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的;
(二)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的,;
(三)擅自銷(xiāo)毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;
(四)雖設(shè)置帳簿,,但帳目混亂或者成本資料,、收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查帳的,;
(五)發(fā)生納稅義務(wù),,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),,逾期仍不申報(bào)的;
(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,,又無(wú)正當(dāng)理由的,。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。
第三十六條 企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款,、費(fèi)用,;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
第三十七條 對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令繳納,;不繳納的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物,??垩汉罄U納應(yīng)納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押,,并歸還所扣押的商品,、貨物;扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的,,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),,依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押的商品、貨物,,以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款,。
第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,,可以在規(guī)定的納稅期之前,,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款,;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保,,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:
(一)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
(二)扣押,、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施,;限期期滿仍未繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款,,或者依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押、查封的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),,以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。
個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi),。
第三十九條 納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施,,使納稅人的合法利益遭受損失的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
第四十條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人,、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施:
(一)書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款,;
(二)扣押、查封,、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款,。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),,對(duì)前款所列納稅人,、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行,。
個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,,不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。
第四十一條 本法第三十七條,、第三十八條,、第四十條規(guī)定的采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力,,不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人行使,。
第四十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序,不得查封,、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
第四十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施,、強(qiáng)制執(zhí)行措施,,或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng),,使納稅人,、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的,應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任,。
第四十四條 欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的,,應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保,。未結(jié)清稅款,、滯納金,又不提供擔(dān)保的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境,。
第四十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán),,法律另有規(guī)定的除外,;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán),、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行,。
納稅人欠繳稅款,,同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的,,稅收優(yōu)先于罰款,、沒(méi)收違法所得,。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
第四十六條 納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押,、質(zhì)押的,,應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況,。抵押權(quán)人,、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。
第四十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí),,必須開(kāi)付收據(jù);查封商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí),,必須開(kāi)付清單。
第四十八條 納稅人有合并,、分立情形的,,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,并依法繳清稅款,。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的,,應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的,,分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任,。
第四十九條 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。
第五十條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán),,或者放棄到期債權(quán),或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),,或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形,,對(duì)國(guó)家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照 合同法第 七十三條,、第 七十四條的規(guī)定行使代位權(quán),、撤銷(xiāo)權(quán)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán),、撤銷(xiāo)權(quán)的,,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
第五十一條 納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還,;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還,;涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的,,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還,。
第五十二條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人,、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金,。
因納稅人,、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款,、滯納金;有特殊情況的,,追征期可以延長(zhǎng)到五年,。
對(duì)偷稅、抗稅,、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款,、滯納金或者所騙取的稅款,,不受前款規(guī)定期限的限制。
第五十三條 國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次,,將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù),。
對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為,,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定,、意見(jiàn)書(shū),依法將應(yīng)收的稅款,、滯納金按照稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù),,并將結(jié)果及時(shí)回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)。
第四章 稅務(wù)檢查
第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查:
(一)檢查納稅人的帳簿,、記帳憑證,、報(bào)表和有關(guān)資料,檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳,、代收代繳稅款帳簿,、記帳憑證和有關(guān)資料;
(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),,檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況,;
(三)責(zé)成納稅人,、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件,、證明材料和有關(guān)資料,;
(四)詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況,;
(五)到車(chē)站、碼頭,、機(jī)場(chǎng),、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù),、憑證和有關(guān)資料;
(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),,憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明,,查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶,。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí),經(jīng)設(shè)區(qū)的市,、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),,可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料,,不得用于稅收以外的用途,。
第五十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),,發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,,并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,,可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。
第五十六條 納稅人,、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查,,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕,、隱瞞,。
第五十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人,、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的情況,有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料,。
第五十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí),,對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄,、錄音,、錄像、照相和復(fù)制,。
第五十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū),并有責(zé)任為被檢查人保守秘密,;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的,,被檢查人有權(quán)拒絕檢查。
第五章 法律責(zé)任
第六十條 納稅人有下列行為之一的,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,,處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款:
(一)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記,、變更或者注銷(xiāo)登記的;
(二)未按照規(guī)定設(shè)置,、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的;
(三)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;
(四)未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的,;
(五)未按照規(guī)定安裝,、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的,。
納稅人不辦理稅務(wù)登記的,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng),,由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借,、涂改,、損毀、買(mǎi)賣(mài),、偽造稅務(wù)登記證件的,,處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款,。
第六十一條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳,、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳,、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,,可以處二千元以下的罰款,;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上五千元以下的罰款,。
第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款,。
第六十三條 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿,、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證,,或者在帳簿上多列支出或者不列,、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,;構(gòu)成犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任,。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣,、已收稅款,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任,。
第六十四條 納稅人,、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,,并處五萬(wàn)元以下的罰款,。
納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,。
第六十五條 納稅人欠繳應(yīng)納稅款,,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,;構(gòu)成犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任。
第六十六條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,,騙取國(guó)家出口退稅款的,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款,;構(gòu)成犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任。
對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
第六十七條 以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的,,是抗稅,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金外,,依法追究刑事責(zé)任,。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款,。
第六十八條 納稅人,、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,,逾期仍未繳納的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,。
第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
第七十條 納稅人,、扣繳義務(wù)人逃避,、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,,可以處一萬(wàn)元以下的罰款,;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款,。
第七十一條 違反本法第二十二條規(guī)定,,非法印制發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票,,沒(méi)收違法所得和作案工具,,并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任,。
第七十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為,,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票,。
第七十三條 納稅人,、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶,,或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定,,或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人,、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款,造成稅款流失的,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款,,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
第七十四條 本法規(guī)定的行政處罰,,罰款額在二千元以下的,,可以由稅務(wù)所決定。
第七十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的涉稅罰沒(méi)收入,,應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次上繳國(guó)庫(kù),。
第七十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的,責(zé)令限期改正,,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分,。
第七十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條,、第六十五條,、第六十六條、第六十七條,、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
稅務(wù)人員徇私舞弊,,對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交,,情節(jié)嚴(yán)重的,依法追究刑事責(zé)任,。
第七十八條 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的,,責(zé)令退還收取的財(cái)物,依法給予行政處分或者行政處罰,;致使他人合法權(quán)益受到損失的,,依法承擔(dān)賠償責(zé)任;構(gòu)成犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任,。
第七十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封,、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的,,責(zé)令退還,依法給予行政處分,;構(gòu)成犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任。
第八十條 稅務(wù)人員與納稅人,、扣繳義務(wù)人勾結(jié),,唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條,、第六十五條,、第六十六條規(guī)定的行為,構(gòu)成犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任,;尚不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分,。
第八十一條 稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利,,收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益,,構(gòu)成犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,,依法給予行政處分,。
第八十二條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守,不征或者少征應(yīng)征稅款,,致使國(guó)家稅收遭受重大損失,,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任,;尚不構(gòu)成犯罪的,,依法給予行政處分。
稅務(wù)人員濫用職權(quán),,故意刁難納稅人,、扣繳義務(wù)人的,調(diào)離稅收工作崗位,,并依法給予行政處分,。
稅務(wù)人員對(duì)控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人,、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的,,依法給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任,。
稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,,故意高估或者低估農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅產(chǎn)量,,致使多征或者少征稅款,侵犯農(nóng)民合法權(quán)益或者損害國(guó)家利益,,構(gòu)成犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任,;尚不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分,。
第八十三條 違反法律,、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的,,由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正,,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。
第八十四條 違反法律,、行政法規(guī)的規(guī)定,,擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅,、免稅,、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸的決定的,,除依照本法規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外,補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款,,退還不應(yīng)征收而征收的稅款,,并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任;構(gòu)成犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任,。
第八十五條 稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時(shí),未按照本法規(guī)定進(jìn)行回避的,,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,,依法給予行政處分。
第八十六條 違反稅收法律,、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為,,在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰,。
第八十七條 未按照本法規(guī)定為納稅人,、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的,,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,,由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
第八十八條 納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議,;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,,可以依法向人民法院起訴。
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定,、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴,。
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施,,或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第六章 附則
第八十九條 納稅人,、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜,。
第九十條 耕地占用稅、契稅,、農(nóng)業(yè)稅,、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法,由國(guó)務(wù)院另行制定,。
關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理,,依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
第九十一條 中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約,、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的,依照條約,、協(xié)定的規(guī)定辦理,。
第九十二條 本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的,適用本法規(guī)定,。
第九十三條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施細(xì)則,。
第九十四條 本法自2001年5月1日起施行。
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