• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2000]24號(hào)
• 【發(fā)布日期】2000-02-01
• 【生效日期】1999-10-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí) 《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,，發(fā)展高科技,，實(shí)現(xiàn) 產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)所得稅問題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)
 《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技,，實(shí)現(xiàn)
 產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)所得稅問題的通知
 
（2000年2月1日國(guó)稅發(fā)〔2000〕24號(hào)）
各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)＜中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技,，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定＞有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)）下發(fā)后,，各地在執(zhí)行過程中提出了一些問題。為了更好地貫徹落實(shí)中央中央,、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件精神,，加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，經(jīng)研究,，現(xiàn)就有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：



 一,、科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制問題

 （一）中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后,，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的,，自1999年10月1日起至2003年底止，免征企業(yè)所得稅,。

 （二）前款所指科研機(jī)構(gòu)不包括1999年10月1日以前已經(jīng)轉(zhuǎn)制,、已實(shí)行企業(yè)化管理和已并入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，也不包括所有從事社會(huì)科學(xué)研究的科研機(jī)構(gòu),。

 （三）享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的科研機(jī)構(gòu),，需持轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按規(guī)定辦理有關(guān)減免稅手續(xù),。

 （四）轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系如有變更，變更后企業(yè)所得稅的收入歸屬,、征收管理范圍,、欠稅處理和稅務(wù)變更手續(xù)，比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后稅收征收管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕135號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。



 二,、軟件開發(fā)企業(yè)的工資稅前扣除問題

 （一）軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除,。

 （二）前款所指軟件開發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備下列條件：

 1．省級(jí)科學(xué)技術(shù)部門審核批準(zhǔn)的文件,、證明；

 2．自行研制開發(fā)為滿足一定的用戶需要而制作用于銷售的軟件,，軟件產(chǎn)品的形式是記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)（包括軟盤,、硬盤和光盤等）；

 3．以軟件產(chǎn)品的開發(fā)生產(chǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，符合企業(yè)所得稅納稅人條件,；

 4．年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35％以上,；

 5．年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到50％以上（須經(jīng)技術(shù)市場(chǎng)合同登記）；

 6．年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年總收入的5％以上,。



 三,、社會(huì)力量資助科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題

 （一）社會(huì)力量對(duì)科研機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除,，是指企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、個(gè)人和個(gè)體工商業(yè)戶（下同），對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。

 （二）企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）,、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定,，其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除,。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

 （三）個(gè)人的所得（不含偶然所得,，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得）用于資助的，可以全額在下月（工資,、薪金所得）或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的,，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

 （四）社會(huì)力量資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的支出，是指納稅人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體,、國(guó)家機(jī)關(guān)向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助,。納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的資助不允許在稅前扣除。

 （五）企業(yè)等社會(huì)力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí),，須提供以下資料：

 1．中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體,、國(guó)家機(jī)關(guān)出具的收到資助資金和用途的書面證明；

 2．科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝的項(xiàng)目計(jì)劃,；

 3．科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開具的資金收款證明；

 4．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料,。納稅人不能提供以上資料的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。



 四,、本通知自1999年10月1日起開始執(zhí)行,。