• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2000]78號
• 【發(fā)布日期】2000-05-08
• 【生效日期】2000-05-08
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強 2000年個人所得稅征收管理工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強
 2000年個人所得稅征收管理工作的通知
 
（2000年5月8日國稅發(fā)〔2000〕78號）
各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

 1999年各級稅務(wù)機關(guān)認真貫徹落實黨中央,、國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于進一步改進和加強個人所得稅征管的指示精神,，切實采取有效措施，繼續(xù)強化個人所得稅征收管理,，狠抓代扣代繳工作的落實,，各項征管制度和辦法得到更好的貫徹，對高收入行業(yè)和個人的控管更為有效,，征管再上新水平,，收入再上新臺階，個人所得稅組織財政收入,、調(diào)節(jié)社會分配等方面的作用得到了更好的發(fā)揮,。同時也要看到，個人所得稅征管仍有許多漏洞,，有的政策沒有得到正確執(zhí)行,，與中央的要求還有較大差距,。2000年個人所得稅收入任務(wù)繁重，征收管理面臨著新的情況和問題,，因此,，各級稅務(wù)機關(guān)要進一步貫徹落實中央領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，全面改進和加強個人所得稅征收管理,，工作的基本思路是：以組織收入為中心,，強化基礎(chǔ)管理，完善稅收政策,，加大征管力度,。具體要求如下：



 一、加強宣傳,、輔導(dǎo)工作的針對性,。2000年要在前幾年向全社會進行廣泛宣傳的基礎(chǔ)上，提高宣傳,、輔導(dǎo)工作的質(zhì)量,。總局將在新聞媒體上,，重點宣傳各地的先進征管經(jīng)驗及完善征管,、堵塞漏洞的好做法。各級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合個人所得稅征管工作的要求和本地的征管難點,、重點,，進行多方面、多層次的宣傳：

 （一）繼續(xù)通過各種行之有效的方式和方法宣傳
個人所得稅法的基本規(guī)定和新政策,、新規(guī)定,，增強全民納稅意識。

 （二）要有重點地突出宣傳工資外收入,、境外所得,、企業(yè)債券利息收入、私房出租收入,、股東帳戶利息收入等有關(guān)繳納個人所得稅的政策規(guī)定精神,，各地還要針對本地區(qū)征管的薄弱項目和群眾認識模糊的項目，通過公益廣告,、熱線服務(wù),、有獎?wù)魑摹⒂歇劥痤},、答記者問等各種形式使納稅人和扣繳義務(wù)人明了政策,、稅款的計算、繳納程序和期限、權(quán)利和義務(wù)等較為具體的規(guī)定,。

 （三）對偷逃稅案件要通過新聞媒體進行曝光,，組織有關(guān)人員座談，以懲戒違法者,，教育廣大納稅人和扣繳義務(wù)人,。各級稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確個人所得稅代扣代繳義務(wù)人有關(guān)法律責任的通知》（國稅發(fā)〔1998〕107號）精神進行大力宣傳。與此同時,，要著重對高收入行業(yè)等稅源大戶以及外派人員多的單位,、發(fā)行債券的企業(yè)等扣繳義務(wù)人做好輔導(dǎo)工作，使其辦稅人員熟悉稅法規(guī)定精神,，自覺做好代扣代繳個人所得稅的工作,。



 二、進一步深化代扣代繳工作,。近些年來總局發(fā)出了一系列有關(guān)加強個人所得稅代扣代繳工作的文件，各級稅務(wù)機關(guān)對強化扣繳工作采取了相應(yīng)措施,，使個人所得稅代扣代繳工作逐步得到加強,，但仍存在許多漏洞，導(dǎo)致稅款大量流失,，每年全國通過專項檢查查補了大量稅款,，就足以說明代扣代繳工作還沒有到位，還需要花大力氣繼續(xù)強化,。1999年,，總局下發(fā)了《
國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知》（國稅發(fā)〔1999〕78號），要求各地通過換發(fā)登記證,，對所有扣繳單位開展辦理扣繳登記表工作,。2000年各地要對此項工作的落實情況“回頭看”，對所有扣繳單位辦理扣繳登記表情況進行重點檢查,，并于5月31日前正式書面上報總局（所得稅管理司）,。

 據(jù)了解，部分地區(qū)的行政,、事業(yè)單位,、社會團體等未辦理扣繳登記表，也未納入稅務(wù)機關(guān)的扣繳管理范圍,，部分地區(qū)稅務(wù)機關(guān)至今尚未掌握當?shù)匦姓?、事業(yè)單位、社會團體的全部戶數(shù),、支付應(yīng)稅收入和扣稅情況,。對此，各地區(qū)要重點做好工作，將所有行政,、事業(yè)單位,、社會團體都納入稅務(wù)機關(guān)的代扣代繳管理范圍，全面掌握這些單位的支付應(yīng)稅收入和扣稅情況,。

 2000年要進一步提高代扣代繳質(zhì)量和代扣代繳率,。各級稅務(wù)機關(guān)要做好對扣繳義務(wù)人建立資料檔案工作和扣繳義務(wù)人申報支付個人收入明細表工作，加強對多次零申報單位的代扣代繳管理和檢查,，對不依法履行代扣代繳義務(wù)的單位要嚴格處罰,，確保代扣代繳工作的順利進行。



 三,、堅持做好個人所得稅專項檢查,。個人所得稅專項檢查是目前征管水平下強化征收管理的有力手段，各級稅務(wù)機關(guān)一定要認真貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強個人所得稅征收管理意見的通知》（國辦發(fā)〔1994〕81號）中關(guān)于每年進行一次個人所得稅專項檢查的精神,，堅持每年按照《
個人所得稅專項檢查工作規(guī)程（試行）》的要求至少組織一次重點突出、整改效果明顯的專項檢查,。今年個人所得稅專項檢查的重點行業(yè)是電信,、金融、保險,、房地產(chǎn),、足球俱樂部、高等院校,、新聞單位,、醫(yī)療機構(gòu)、中介機構(gòu),、三資企業(yè)和股份制企業(yè),。檢查的重點項目是工資、薪金所得和利息,、股息,、紅利所得。各級財政部門針對以上重點行業(yè)和項目,，確定專項檢查的時間和要求,，安排熟悉個人所得稅的有關(guān)人員認真進行檢查，并將個人所得稅專項檢查的情況按要求及時向總局報告,。

 各地對在檢查中發(fā)現(xiàn)的偷逃個人所得稅案件和拒不履行扣繳義務(wù)的行為要嚴格依法進行處理,，不能只補稅、不罰款,，也不能不加收滯納金和以罰代刑,。要通過這次檢查和依法處理,，解決前幾年存在的處罰力度較小、屢查屢犯的問題,，促使納稅人和扣繳義務(wù)人嚴格依法履行納稅和扣繳義務(wù),。

 今年總局還將對部分地區(qū)稅務(wù)機關(guān)個人所得稅征管情況進行檢查。希望各地對照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅征管工作檢查情況的通報》（國稅發(fā)〔1999〕185號）中指出的存在問題,，結(jié)合自身工作,，認真查找不足，做好整改工作,。



 四,、嚴格執(zhí)法，抓好重點稅源和重點行業(yè)的征管工作,。各地要結(jié)合當?shù)貙嶋H情況,，抓住征管的重點和薄弱環(huán)節(jié)，每年突破一,、兩個征管難點,。2000年要著重抓好以下幾個方面的工作：

 （一）要認真貫徹落實總局下發(fā)的各項個人所得稅政策規(guī)定，特別是要抓好派送紅股,、足球俱樂部運動員收入,、個人股東帳戶利息和企業(yè)債券利息等各項政策的貫徹落實，堅決糾正違反全國統(tǒng)一政策的做法,，在嚴格執(zhí)行國家的統(tǒng)一稅收政策的前提下征管到位，確保各項收入足額征稅,。

 （二）加強對工資外收入和勞務(wù)報酬的個人所得稅征管,。與其他應(yīng)稅項目相比，工資,、薪金所得項目的征管較好,，但仍存在較大的征管漏洞，主要是一些工資外收入未納入征稅范圍,。在目前的收入監(jiān)控和征管水平下,，稅務(wù)機關(guān)雖然難以對工資外的全部收入作到應(yīng)收盡收，但應(yīng)把工作做細,、做到家,，堵塞漏洞，力爭足額征收,。1999年征管檢查情況表明,，勞務(wù)報酬所得項目征管有較多漏洞，2000年對該項目的征管要有所突破,，各地可參考勞動報酬征管較好的地區(qū)的經(jīng)驗,，實行勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳的辦法，以加強其征管。

 （三）加強對個體工商戶的個人所得稅征收管理,。對實行查帳征收的個體戶,，要嚴格按照《
個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額，嚴把費用扣除關(guān),，凡不屬于生產(chǎn),、經(jīng)營中發(fā)生的費用，不予扣除,。對收入總額明顯與實際不符合的個體戶,，須加大稽查力度，杜絕通過建假帳逾逃稅的現(xiàn)象,。對實行定期定額征收的個體戶,，凡定額偏低的，須重新核定和調(diào)整定額,，以提高定額的準確性和合理性,。

 （四）加強重點稅源的管理。各級稅務(wù)機關(guān)要著重加強境外收入,、企業(yè)債券利息收入,、股份制企業(yè)分紅派息收入、以使用權(quán)作獎勵,、二級市場房屋轉(zhuǎn)讓收入,、私房出租收入、個人股東帳戶利息收入的個人所得稅征管,，加強對電信,、金融、保險,、足球俱樂部,、高等院校、新聞單位,、中介機構(gòu),、高新技術(shù)企業(yè)、三資企業(yè)和股份制企業(yè)的個人所得稅征管,。

 （五）加強對外籍人員的征收管理,。2000年要重點做好以下工作：

 1．按照國家外匯管理局和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔1999〕372號）要求，做好外籍人員購付匯時稅務(wù)憑證的出具工作,。并憑借此項工作強化個人所得稅管理力度,，規(guī)范稅源控制渠道，擴大管理范圍,，清查管理漏洞,，確保各類外籍人員的各項收入依法納入稅務(wù)管理,。

 2．貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對境外企業(yè)支付其雇員的工資薪金代扣代繳個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕241號）的規(guī)定，加強對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中的外籍個人境外支付工資薪金收入的管理工作,，督促企業(yè)按照國家統(tǒng)一規(guī)定,，嚴格履行扣繳義務(wù)。



 五,、加強調(diào)查研究,，及時解決征管中的問題。針對經(jīng)濟體制改革和社會經(jīng)濟生活中出現(xiàn)的新情況,、新問題,，如國有企業(yè)職工下崗、住房改革,、個人收入分配方式改變等問題,，要及時進行調(diào)查研究，屬于新增長的稅源,，要及時制定或完善有關(guān)的征管制度和辦法,，以便對其加強征管；對情況較為復(fù)雜,、一時難以解決的問題,，要把情況搞清楚后，提出處理意見,，及時報告總局處理,。希望各地多向總局提供一些有關(guān)新情況、新問題的調(diào)查報告,，以供總局研究或決策時參考,。



 六、加強組織領(lǐng)導(dǎo),，保證完成個人所得稅全年收入和征收管理的各項工作任務(wù)。實踐證明,，個人所得稅工作抓得好不好,、收入能否上得去，關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度,。為了切實貫徹落實中央領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于個人所得稅工作的指示精神,，確保完成全年收入任務(wù)和加強征收管理的各項工作，總局要求各級稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要進一步關(guān)心和重視個人所得稅征收管理工作,，將個人所得稅作為新的稅收增長點和全局工作的“重中之重”來抓,，虛心汲取先進單位的征管經(jīng)驗和做法，以人之長,，補己之短,。在稅務(wù)機構(gòu)精簡調(diào)整過程中,，要認真貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步強化個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔1997〕62號）第九條規(guī)定的精神，保證,、充實個人所得稅工作所需的人員,，同時要想方設(shè)法保證開展個人所得稅工作所需的經(jīng)費，為個人所得稅征管工作再上新臺階創(chuàng)造必要條件,。