• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2001]140號
• 【發(fā)布日期】2001-12-12
• 【生效日期】2001-12-12
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知

國家稅務總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知
 
（2001年12月12日國稅發(fā)〔2001〕140號）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

 切實開展增值稅納稅評估工作，對于及時發(fā)現(xiàn)和打擊增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）犯罪活動具有十分重要的意義,。因此,，遏制犯罪分子以注冊商貿(mào)企業(yè)為手段從事專用發(fā)票犯罪活動，《國家稅務總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕73號）規(guī)定,，必須根據(jù)《
增值稅日?；檗k法》按月對商貿(mào)企業(yè)進行增值稅納稅評估（以下簡稱納稅評估），凡納稅申報異常且無正當理由的,，須立即移送稽查，并停供專用發(fā)票,，收繳其尚未使用的專用發(fā)票,。各地反映，此項規(guī)定在執(zhí)行中存在一些問題：一是,，目前金稅工作尚未覆蓋增值稅納稅申報和稅款繳納信息的采集與評估工作,，依靠手工作業(yè)難以做到按月對所有商貿(mào)企業(yè)進行納稅評估。二是《
增值稅日?；檗k法》已不能完全適應當前工作要求,。三是納稅申報情況異常是否有正當理由，只有通過稽查才能確認,，移送稽查以前難以確認,。四是，納稅評估的工作職責不明確,，不利于組織和落實納稅評估工作,。為了解決存在的問題，有利于切實開展商貿(mào)企業(yè)納稅評估工作,，國家稅務總局特制定《商貿(mào)企業(yè)增值閣納稅評估辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們，并對有關(guān)問題通知如下：



 一,、凡使用十萬元版,、百萬元版專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè),，必須按月進行納稅評估。對其他商貿(mào)企業(yè)是否進行納稅評估,，由省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定,。

 本通知所稱商貿(mào)企業(yè),，系指具有一般納稅人的資格，且實際從事批發(fā)業(yè)務或批零兼營業(yè)務而以批發(fā)業(yè)務為主的商品流通企業(yè),。



 二,、自2002年2月1日起，凡納入納稅評估范圍的商貿(mào)企業(yè)應在申報期向主管稅務機關(guān)報送如下資料：

 （一）《增值稅納稅申報表》（一式四份）,；

 （二）《增值稅納稅申報表附列資料》（一式四份）,；

 （三）《增值稅進銷項稅額明細表》（樣式附后，一式兩份）,；

 （四）《稅收專用繳款書》,；

 （五）主管稅務機關(guān)規(guī)定的其他納稅申報資料。



 三,、納入納稅評估范圍的商貿(mào)企業(yè),，須在2002年1月底以前，申報其在2001年12月底前取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票所注明的稅額有多少尚未抵扣,。逾期不申報的,，此項尚未申報抵扣的進項稅額一律不再予抵扣，對于商貿(mào)企業(yè)的此項申報,，其主管稅務機關(guān)應在2002年2月底前核實完畢,，并于2002年3月底以前逐級上報至總局，不得延遲,。



 四,、從2002年2月1日起，有自營進出口業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)須報送對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部門關(guān)于賦予其進出口經(jīng)營權(quán)的批準文件的復印件（以下簡稱進出口經(jīng)營權(quán)批件）,；否則,，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。有自營進出口業(yè)務或委托代理進口業(yè)務的商貿(mào)企業(yè),，須在簽定的進口合同后五日內(nèi)報送合同復印件,。未按期報送合同復印件的，其相關(guān)進口貨物的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證,。

 現(xiàn)已有自營進口業(yè)務的商貿(mào)企業(yè),，應在2002年1月底前報送進出口經(jīng)濟權(quán)批件；否則,，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證?，F(xiàn)已有自營進口業(yè)務或委托代理業(yè)務,，而且相關(guān)進口貨物的進項稅額尚未抵扣完畢的，應在2002年1月底前報送有關(guān)的進口合同復印件,，未按期報送合同復印件的,，相關(guān)的尚未抵扣完畢的進口貨物進項稅額不得抵扣。

 所有商貿(mào)企業(yè),，無論其是否納入納稅評估范圍,，凡有自營進出口業(yè)務或委托代理進口業(yè)務的，均應執(zhí)行本規(guī)定,。



 五,、凡當月應進行納稅評估的商貿(mào)企業(yè)，其每月納稅評估必須在當月完成,，不得延遲,。



 六、《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》所規(guī)定的納稅評估內(nèi)容必須全面分析,，不得遺漏,。其中任何一項內(nèi)容屬于異常，即須移送稽查部門進行稽查,。



 七,、納稅申報異常的商貿(mào)企業(yè)被移送檢查后，稽查部門應首先檢查確認其是否有虛開專用發(fā)票,、開具變造專用發(fā)票行為,，并將確認結(jié)果通知納稅評估崗位。如果需要檢查被移送的商貿(mào)企業(yè)是否有其他稅收違規(guī)行為,，對其他稅收違規(guī)行為的檢查，則應在檢查確認其是否有虛開專用發(fā)票,、開具變造專用發(fā)票行為,，并將確認結(jié)果通知納稅評估崗位之后進行。



 八,、移送檢查的商貿(mào)企業(yè),，需要停供專用發(fā)票和收繳其尚未使用的專用發(fā)票的，由稽查部門確定并通知發(fā)票發(fā)售部門執(zhí)行,。移送檢查的商貿(mào)企業(yè),，在檢查期間發(fā)生銷售行為需領(lǐng)購專用發(fā)票的，可向稽查部門提出領(lǐng)購申請,，由稽查部門審核是否確有貨物交易行為及應稅銷售額是否真實,。確有貨物交易行為并且應稅銷售額真實的，由稽查部門通知納稅評估崗位核定專用發(fā)票限額和用量,，并由納稅評估崗位通知發(fā)票發(fā)售部門按照核定結(jié)果銷售專用發(fā)票,。



 九,、增值專用發(fā)票的管理工作和增值稅納稅申報與納稅評估的管理工作，應由各級稅務機關(guān)負責流轉(zhuǎn)稅管理的部門負責,。凡目前尚未由負責流轉(zhuǎn)稅管理的部門進行管理的,，2001年年底前一律移交負責流轉(zhuǎn)稅管理的部門進行管理。

 基層征收管理部門應按《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》的規(guī)定設立相應崗位,，專門負責納稅評估工作,。



 十、各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局，可在不違反本通知及其所附《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》規(guī)定的前提下,，制定商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估的具體實施辦法,。



 十一、對于商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作實行責任追究制的具體規(guī)定,，另行下達,。

 附件：商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法（略）