• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2001]140號(hào)
• 【發(fā)布日期】2001-12-12
• 【生效日期】2001-12-12
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知
 
（2001年12月12日國(guó)稅發(fā)〔2001〕140號(hào)）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

 切實(shí)開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）犯罪活動(dòng)具有十分重要的意義,。因此,，遏制犯罪分子以注冊(cè)商貿(mào)企業(yè)為手段從事專用發(fā)票犯罪活動(dòng)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕73號(hào)）規(guī)定,，必須根據(jù)《
增值稅日?；檗k法》按月對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估（以下簡(jiǎn)稱納稅評(píng)估），凡納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由的,，須立即移送稽查,，并停供專用發(fā)票，收繳其尚未使用的專用發(fā)票,。各地反映,，此項(xiàng)規(guī)定在執(zhí)行中存在一些問(wèn)題：一是，目前金稅工作尚未覆蓋增值稅納稅申報(bào)和稅款繳納信息的采集與評(píng)估工作,，依靠手工作業(yè)難以做到按月對(duì)所有商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估,。二是《
增值稅日常稽查辦法》已不能完全適應(yīng)當(dāng)前工作要求,。三是納稅申報(bào)情況異常是否有正當(dāng)理由,，只有通過(guò)稽查才能確認(rèn)，移送稽查以前難以確認(rèn),。四是,，納稅評(píng)估的工作職責(zé)不明確，不利于組織和落實(shí)納稅評(píng)估工作,。為了解決存在的問(wèn)題,，有利于切實(shí)開(kāi)展商貿(mào)企業(yè)納稅評(píng)估工作，國(guó)家稅務(wù)總局特制定《商貿(mào)企業(yè)增值閣納稅評(píng)估辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，并對(duì)有關(guān)問(wèn)題通知如下：



 一、凡使用十萬(wàn)元版,、百萬(wàn)元版專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè),，必須按月進(jìn)行納稅評(píng)估。對(duì)其他商貿(mào)企業(yè)是否進(jìn)行納稅評(píng)估,，由省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

 本通知所稱商貿(mào)企業(yè),，系指具有一般納稅人的資格,，且實(shí)際從事批發(fā)業(yè)務(wù)或批零兼營(yíng)業(yè)務(wù)而以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商品流通企業(yè)。



 二,、自2002年2月1日起,，凡納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

 （一）《增值稅納稅申報(bào)表》（一式四份）；

 （二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（一式四份）,；

 （三）《增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》（樣式附后,，一式兩份）；

 （四）《稅收專用繳款書(shū)》,；

 （五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他納稅申報(bào)資料,。



 三、納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè),，須在2002年1月底以前,，申報(bào)其在2001年12月底前取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專用發(fā)票所注明的稅額有多少尚未抵扣。逾期不申報(bào)的,，此項(xiàng)尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不再予抵扣,，對(duì)于商貿(mào)企業(yè)的此項(xiàng)申報(bào)，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2002年2月底前核實(shí)完畢,，并于2002年3月底以前逐級(jí)上報(bào)至總局,，不得延遲。



 四,、從2002年2月1日起,，有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)須報(bào)送對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部門(mén)關(guān)于賦予其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批準(zhǔn)文件的復(fù)印件（以下簡(jiǎn)稱進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批件）；否則,，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證,。有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，須在簽定的進(jìn)口合同后五日內(nèi)報(bào)送合同復(fù)印件,。未按期報(bào)送合同復(fù)印件的,，其相關(guān)進(jìn)口貨物的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證。

 現(xiàn)已有自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè),，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送進(jìn)出口經(jīng)濟(jì)權(quán)批件,；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證?，F(xiàn)已有自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)或委托代理業(yè)務(wù),，而且相關(guān)進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣完畢的，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送有關(guān)的進(jìn)口合同復(fù)印件,，未按期報(bào)送合同復(fù)印件的,，相關(guān)的尚未抵扣完畢的進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

 所有商貿(mào)企業(yè),，無(wú)論其是否納入納稅評(píng)估范圍,，凡有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的，均應(yīng)執(zhí)行本規(guī)定,。



 五,、凡當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行納稅評(píng)估的商貿(mào)企業(yè)，其每月納稅評(píng)估必須在當(dāng)月完成,，不得延遲,。



 六、《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》所規(guī)定的納稅評(píng)估內(nèi)容必須全面分析,，不得遺漏,。其中任何一項(xiàng)內(nèi)容屬于異常，即須移送稽查部門(mén)進(jìn)行稽查,。



 七,、納稅申報(bào)異常的商貿(mào)企業(yè)被移送檢查后，稽查部門(mén)應(yīng)首先檢查確認(rèn)其是否有虛開(kāi)專用發(fā)票,、開(kāi)具變?cè)鞂Ｓ冒l(fā)票行為,，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評(píng)估崗位。如果需要檢查被移送的商貿(mào)企業(yè)是否有其他稅收違規(guī)行為,，對(duì)其他稅收違規(guī)行為的檢查,，則應(yīng)在檢查確認(rèn)其是否有虛開(kāi)專用發(fā)票、開(kāi)具變?cè)鞂Ｓ冒l(fā)票行為,，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評(píng)估崗位之后進(jìn)行,。



 八、移送檢查的商貿(mào)企業(yè),，需要停供專用發(fā)票和收繳其尚未使用的專用發(fā)票的,，由稽查部門(mén)確定并通知發(fā)票發(fā)售部門(mén)執(zhí)行。移送檢查的商貿(mào)企業(yè),，在檢查期間發(fā)生銷售行為需領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,，可向稽查部門(mén)提出領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)，由稽查部門(mén)審核是否確有貨物交易行為及應(yīng)稅銷售額是否真實(shí),。確有貨物交易行為并且應(yīng)稅銷售額真實(shí)的,，由稽查部門(mén)通知納稅評(píng)估崗位核定專用發(fā)票限額和用量，并由納稅評(píng)估崗位通知發(fā)票發(fā)售部門(mén)按照核定結(jié)果銷售專用發(fā)票,。



 九,、增值專用發(fā)票的管理工作和增值稅納稅申報(bào)與納稅評(píng)估的管理工作，應(yīng)由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門(mén)負(fù)責(zé)。凡目前尚未由負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門(mén)進(jìn)行管理的,，2001年年底前一律移交負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門(mén)進(jìn)行管理,。

 基層征收管理部門(mén)應(yīng)按《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》的規(guī)定設(shè)立相應(yīng)崗位，專門(mén)負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作,。



 十,、各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,，可在不違反本通知及其所附《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》規(guī)定的前提下，制定商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估的具體實(shí)施辦法,。



 十一,、對(duì)于商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)行責(zé)任追究制的具體規(guī)定，另行下達(dá),。

 附件：商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法（略）