• 【發(fā)布單位】中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】證監(jiān)發(fā)[2001]157號(hào)
• 【發(fā)布日期】2001-12-22
• 【生效日期】2001-12-22
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于發(fā)布《公開(kāi)發(fā)行 證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第14號(hào)的通知

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于發(fā)布《公開(kāi)發(fā)行
 證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第14號(hào)的通知
 
（證監(jiān)發(fā)〔2001〕157號(hào)）
各上市公司,、相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

 近年來(lái)，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)（指帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn),、保留意見(jiàn),、無(wú)法表示意見(jiàn)和否定意見(jiàn)，下同）的情況逐漸增多,。為進(jìn)一步提高上市公司信息披露質(zhì)量,，規(guī)范非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)的處理，保護(hù)投資者合法權(quán)益,，我會(huì)制定了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)－非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)的處理》,，現(xiàn)予發(fā)布，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行,。



 二00一年十二月二十二日

 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)

 －－非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)的處理





 第一條 為進(jìn)一步提高上市公司信息披露質(zhì)量,，規(guī)范同上市公司非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)及涉及事項(xiàng)有關(guān)的信息披露行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益,，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)公司法》,、《
中華人民共和國(guó)證券法》，制定本規(guī)定,。



 第二條 本規(guī)定所稱(chēng)非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的除標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)外的其他類(lèi)型審計(jì)意見(jiàn),，包括帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)（含帶解釋性說(shuō)明的保留意見(jiàn)）,、無(wú)法表示意見(jiàn)和否定意見(jiàn),。



 第三條 具有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全完善的內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制,，以保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn),。



 第四條 具有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn),，保持必要的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎,，結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況,，出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。



 第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以解釋性說(shuō)明代替保留意見(jiàn),，或者以保留意見(jiàn)代替否定意見(jiàn),。凡注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求,，在其審計(jì)報(bào)告中清楚地說(shuō)明出具該意見(jiàn)的原因及依據(jù),，并對(duì)該意見(jiàn)涉及事項(xiàng)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的影響做出估計(jì)，無(wú)法估計(jì)的應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因,。



 第六條 上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范性的規(guī)定。凡上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告因明顯違反上述規(guī)定,，將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)指出并要求公司就相關(guān)事項(xiàng)做出必要的調(diào)整。



 第七條 如上市公司拒絕就明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項(xiàng)做出調(diào)整,，或者調(diào)整后注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其仍然明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定,，進(jìn)而出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的,，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報(bào)告披露后，立即對(duì)其股票實(shí)行停牌處理,，并要求上市公司限期糾正。



 第八條 由于本規(guī)定第七條的原因?qū)е律鲜泄竟善蓖Ｅ频?，停牌期間中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)將對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,，并依法做出處理。股票停牌期間上市公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行法定的信息披露義務(wù),。



 第九條 如上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn),，其涉及事項(xiàng)不屬于明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的,，上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的定期報(bào)告中針對(duì)該審計(jì)意見(jiàn)涉及的事項(xiàng)做出詳細(xì)說(shuō)明,，包括（但不限于）：

 （一）非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)的基本情況；

 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該事項(xiàng)的基本意見(jiàn),；

 （三）公司董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)和管理層等對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn)；

 （四）該事項(xiàng)對(duì)上市公司的影響程度,；

 （五）消除該事項(xiàng)及其影響的可能性,；

 （六）消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。



 第十條 如保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)涉及事項(xiàng)對(duì)上市公司利潤(rùn)產(chǎn)生影響,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)了該事項(xiàng)對(duì)利潤(rùn)影響數(shù)的,，上市公司應(yīng)當(dāng)在制定利潤(rùn)分配方案時(shí)扣除上述審計(jì)意見(jiàn)的影響數(shù),，待該審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)及其對(duì)利潤(rùn)的影響消除后再行分配；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,，上市公司當(dāng)年不得進(jìn)行利潤(rùn)分配,。



 第十一條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。