• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)〔2003〕47號
• 【發(fā)布日期】2003-04-23
• 【生效日期】2003-04-23
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》 及其實施細則若干具體問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》
及其實施細則若干具體問題的通知

(國稅發(fā)〔2003〕47號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：



 為了保證《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及《
中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱實施細則）的貫徹實施,，進一步增強征管法及其實施細則的可操作性,，現(xiàn)將有關(guān)問題規(guī)定如下：?



 一、關(guān)于稅務(wù)登記代碼問題?



 實施細則第十條所稱“同一代碼”是指國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在發(fā)放稅務(wù)登記證件時,，對同一個納稅人賦予同一個稅務(wù)登記代碼,。為確保稅務(wù)登記代碼的同一性和唯一性，單位納稅人（含個體加油站）的稅務(wù)登記代碼由十五位數(shù)組成,，其中前六位為區(qū)域碼, 由省,、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局共同編排聯(lián)合下發(fā)（開發(fā)區(qū),、新技術(shù)園區(qū)等未賦予行政區(qū)域碼的可重新賦碼，其他的按行政區(qū)域碼編排）,， 后九位為國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局賦予的組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼,。市（州）以下國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)省,、自治區(qū),、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局制訂的編碼編制稅務(wù)登記代碼,。?



 二,、關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問題?



 負有代扣代繳義務(wù)的單位和個人，在支付款項時應(yīng)按照征管法及其實施細則的規(guī)定,，將取得款項的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為扣繳,，對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當于納稅人應(yīng)納稅款的款項,，并在一日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機關(guān),。?



 負有代收代繳義務(wù)的單位和個人，在收取款項時應(yīng)按照征管法及其實施細則的規(guī)定,，將支付款項的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為收繳,，對納稅人拒絕給付的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在一日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機關(guān),。?



 扣繳義務(wù)人違反征管法及其實施細則規(guī)定應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機關(guān)除按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外,，應(yīng)當責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收。



 三,、關(guān)于納稅人外出經(jīng)營活動管理問題?



 納稅人離開其辦理稅務(wù)登記所在地到外縣（市）從事經(jīng)營活動,、提供應(yīng)稅勞務(wù)的,，應(yīng)該在發(fā)生外出經(jīng)營活動以前向其登記所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,，并向經(jīng)營地或提供勞務(wù)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記。?



 實施細則第二十一條所稱“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營,，在同一地累計超過180天的”,，應(yīng)當是以納稅人在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天,。?



 四,、關(guān)于納稅申報的管理問題?



 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，納稅人,、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的,，其申報日期以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準。采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的納稅人,、扣繳義務(wù)人,，其與數(shù)據(jù)電文相對應(yīng)的紙質(zhì)申報資料的報送期限由主管稅務(wù)機關(guān)確定。?



 五,、關(guān)于滯納金的計算期限問題?



 對納稅人未按照法律,、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者未按照稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅款,，滯納金的計算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止,。?



 六、關(guān)于滯納金的強制執(zhí)行問題?



 根據(jù)征管法第四十條規(guī)定“稅務(wù)機關(guān)在采取強制執(zhí)行措施時,，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行”的立法精神,，對納稅人已繳納稅款，但拒不繳納滯納金的,，稅務(wù)機關(guān)可以單獨對納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強制執(zhí)行措施,。?



 七、關(guān)于稅款優(yōu)先的時間確定問題?



 征管法第四十五條規(guī)定“納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押,、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán),、留置權(quán)執(zhí)行”,，欠繳的稅款是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，但未按照法律,、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者未按照稅務(wù)機關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的稅款或者少繳的稅款,納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日即是納稅人欠繳稅款的發(fā)生時間。?



 八,、關(guān)于減免稅管理問題?



 除法律,、行政法規(guī)規(guī)定不需要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅外，納稅人享受減稅,、免稅的應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請,，并按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求附送有關(guān)資料,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，按照減免稅的審批程序經(jīng)由法律,、行政法規(guī)授權(quán)的機關(guān)批準后,，方可享受減稅、免稅,。



 九,、關(guān)于稅務(wù)登記證件遺失問題?



 遺失稅務(wù)登記證件的納稅人應(yīng)當自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將納稅人的名稱,、遺失稅務(wù)登記證件名稱,、稅務(wù)登記號碼、發(fā)證機關(guān)名稱,、發(fā)證有效期在稅務(wù)機關(guān)認可的報刊上作遺失聲明,憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件,。?



 十、關(guān)于稅收違法案件舉報獎勵問題?



 在國家稅務(wù)總局和財政部聯(lián)合制定的舉報獎勵辦法未出臺前,，對稅收違法案件舉報獎勵的對象,、標準暫按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)違法案件舉報獎勵辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕211號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。?



 十一,、關(guān)于賬簿憑證的檢查問題?



 征管法第五十四條第六款規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時,，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準,，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款”,；實施細則第八十六條規(guī)定：“有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市,、自治州以上稅務(wù)局局長批準,，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿,、記賬憑證,、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查”。這里所稱的“經(jīng)設(shè)區(qū)的市,、自治州以上稅務(wù)局局長”包括地（市）一級（含直轄市下設(shè)區(qū)）的稅務(wù)局局長,。這里所稱的“特殊情況”是指納稅人有下列情形之一：（一）涉及增值稅專用發(fā)票檢查的；（二）納稅人涉嫌稅收違法行為情節(jié)嚴重的,；（三）納稅人及其他當事人可能毀滅,、藏匿、轉(zhuǎn)移帳簿等證據(jù)資料的,；（四）稅務(wù)機關(guān)認為其他需要調(diào)回檢查的情況,。?



 十二、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的追溯調(diào)整期限問題?



 實施細則第五十六條規(guī)定：“有特殊情況的,，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整”,。該條所稱“特殊情況”是指納稅人有下列情形之一：（一）納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來累計達到或超過10萬元人民幣的,；（二）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)案頭審計分析，納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來,，預(yù)計需調(diào)增其應(yīng)納稅收入或所得額達到或超過50萬元人民幣的；（三）納稅人在以前年度與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的,；（四）納稅人在以前年度未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來年度申報,，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查核實，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來年度申報內(nèi)容不實,，以及不履行提供有關(guān)價格,、費用標準等資料義務(wù)的。?



 十三,、簡易申報,、簡并征期問題?



 實施細則第三十六條規(guī)定：“實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報,、簡并征期等申報納稅方式”,， 這里所稱“簡易申報”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的,，稅務(wù)機關(guān)可以視同申報；“簡并征期”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人, 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,，可以采取將納稅期限合并為按季,、半年、年的方式繳納稅款,，具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定,。?



 十四、關(guān)于稅款核定征收條款的適用對象問題?



 征管法第三十五條,、實施細則第四十七條關(guān)于核定應(yīng)納稅款的規(guī)定,，適用于單位納稅人和個人納稅人。對個人納稅人的核定征收辦法,，國家稅務(wù)總局將另行制定,。?



 十五、關(guān)于外商投資企業(yè),、外國企業(yè)的會計記錄文字問題?



 會計法第二十二條規(guī)定：“會計記錄的文字應(yīng)當使用中文,。”對于外商投資企業(yè),、外國企業(yè)的會計記錄不使用中文的,，按照征管法第六十條第二款“未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料”的規(guī)定處理,。?



 十六,、關(guān)于對采用電算化會計系統(tǒng)的納稅人實施電算化稅務(wù)檢查的問題?



 對采用電算化會計系統(tǒng)的納稅人,，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其會計電算化系統(tǒng)進行查驗；對納稅人會計電算化系統(tǒng)處理,、儲存的會計記錄以及其他有關(guān)的納稅資料,，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進入其電算化系統(tǒng)進行檢查，并可復(fù)制與納稅有關(guān)的電子數(shù)據(jù)作為證據(jù),。?



 稅務(wù)機關(guān)進入納稅人電算化系統(tǒng)進行檢查時,，有責(zé)任保證納稅人會計電算化系統(tǒng)的安全性，并保守納稅人的商業(yè)秘密,。









國家稅務(wù)總局

二○○三年四月二十三日