• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2003]92號(hào)
• 【發(fā)布日期】2003-07-17
• 【生效日期】2003-07-17
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》的通知

(國(guó)稅發(fā)[2003]92號(hào))



2003-7-17





 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),，統(tǒng)籌安排,，做好貫徹落實(shí)工作。要通過(guò)多種渠道和方式,，結(jié)合稅收工作實(shí)際搞好學(xué)習(xí),、宣傳和輔導(dǎo)，使廣大稅務(wù)干部,、納稅人和社會(huì)各界廣為知曉本辦法的精神實(shí)質(zhì)和具體操作規(guī)定,，積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)、社會(huì)各界和廣大納稅人的支持和配合,。各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要樹(shù)立全局意識(shí)和系統(tǒng)觀念,，積極協(xié)調(diào)、溝通信息,、密切配合，共同做好此項(xiàng)工作。



 各地可以根據(jù)本辦法的精神,，確定開(kāi)展此項(xiàng)工作的范圍和進(jìn)程,，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映存在的問(wèn)題,，提出改進(jìn)意見(jiàn)并報(bào)告總局,。





附件：納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法






第一章 總則




第一條



 為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定管理,，促進(jìn)納稅人依法納稅,，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，制定本辦法,。




第二條 本辦法適用于依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的各類納稅人,。




第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級(jí)的評(píng)定工作。



 納稅信用等級(jí)的評(píng)定,，堅(jiān)持依法,、公正、公平,、公開(kāi)的原則,，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn),、方法和程序進(jìn)行,。




第二章 評(píng)定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)




第四條 納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況,，具體指標(biāo)為：



 （一）稅務(wù)登記情況



 1．開(kāi)業(yè)登記；



 2．扣繳稅款登記,；



 3．稅務(wù)變更登記,；



 4．登記證件使用；



 5．年檢和換證,；



 6．銀行賬號(hào)報(bào)告,；



 7．納稅認(rèn)定情況（包括一般納稅人認(rèn)定等）。



 （二）納稅申報(bào)情況



 1．按期納稅申報(bào)率,；



 2．按期納稅申報(bào)準(zhǔn)確率,；



 3．代扣代繳按期申報(bào)率；



 4．代扣代繳按期申報(bào)準(zhǔn)確率,；



 5．報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料,。



 （三）賬簿、憑證管理情況



 1．報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件；



 2．按照規(guī)定設(shè)置,、保管賬簿,、憑證，根據(jù)合法,、有效憑證記賬,，進(jìn)行核算；



 3．發(fā)票的保管,、開(kāi)具,、使用、取得,；



 4．稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝,、保管、使用,。



 （四）稅款繳納情況



 1．應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率,；



 2．欠繳稅款情況；



 3．代扣代繳稅款按期入庫(kù)率,。



 （五）違反稅收法律,、行政法規(guī)行為處理情況



 1．涉稅違法犯罪記錄；



 2．稅務(wù)行政處罰記錄,；



 3．其他稅收違法行為記錄,。



 前款指標(biāo)累計(jì)值為100分，具體分值為：稅務(wù)登記情況15分,；納稅申報(bào)情況25分,；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分,；違反稅收法律,、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容分值進(jìn)行分解細(xì)化,。




第五條 納稅信用等級(jí)評(píng)定按照第四條的評(píng)定內(nèi)容分指標(biāo)計(jì)分,，設(shè)置Ａ、Ｂ,、Ｃ,、Ｄ四級(jí)。




第六條 考評(píng)分在95分以上的,，為Ａ級(jí),。納稅人具有以下情形之一的，不得評(píng)為Ａ級(jí)：



 （一）具有涉嫌違反稅收法律,、行政法規(guī)行為,，至評(píng)定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的,；



 （二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）新發(fā)生欠繳稅款情形的；



 （三）不能依法報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的,；



 （四）評(píng)定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的；



 （五）不能完整,、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的,。




第七條



 考評(píng)分在60分以上95分以下的,，為Ｂ級(jí)。至評(píng)定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬(wàn)元以上的（自評(píng)定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生,，至評(píng)定日尚未清繳的）,，不具備評(píng)定為Ｂ級(jí)納稅人的資格。對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人,，不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定,，視為Ｂ級(jí)管理。




第八條 考評(píng)分在20分以上60分以下的,，為Ｃ級(jí),。考評(píng)分超過(guò)60分,，但有下列情形之一的納稅人,，一律定為Ｃ級(jí)：



 （一）依法應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的；



 （二）評(píng)定期內(nèi)同時(shí)具備按期納稅申報(bào)率在90％以下,，納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在



 70％以下,，應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率在80％以下，代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80％以下,，代扣代繳稅款入庫(kù)率90％以下的,；



 （三）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為,，且受到稅務(wù)行政處罰的,；



 （四）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的,；



 （五）應(yīng)稅收入,、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證,、賬簿,、報(bào)表不完整、不真實(shí)的,。




第九條 考評(píng)分在20分以下的,，為Ｄ級(jí),。納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng),，一律定為Ｄ級(jí)：



 （一）具有涉稅犯罪嫌疑,，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的,；



 （二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）有偷稅,、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅,、抗稅,、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；



 （三）騙取稅收優(yōu)惠政策,、騙取多繳稅款退回的,。




第三章 激勵(lì)與監(jiān)控




第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的不同等級(jí)實(shí)施分類管理，以鼓勵(lì)依法誠(chéng)信納稅,，提高納稅遵從度,。




第十一條 對(duì)Ａ級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵(lì)：



 （一）除專項(xiàng),、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外,，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；



 （二）對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證,、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后,，當(dāng)場(chǎng)為其辦理相關(guān)手續(xù)；



 （三）放寬發(fā)票領(lǐng)購(gòu)限量,；



 （四）在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下,，簡(jiǎn)化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)；



 （五）各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵(lì)辦稅的服務(wù)措施,。




第十二條



 對(duì)Ｂ級(jí)納稅人,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理,、納稅申報(bào),、稅款征收、稅款退免,、稅務(wù)檢查,、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo),、宣傳等納稅服務(wù)工作,，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高依法納稅水平,，提升納稅信用等級(jí),。




第十三條 對(duì)Ｃ級(jí)納稅人,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)管理，并可依法采取以下措施：



 （一）嚴(yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正,；



 （二）列入年度檢查計(jì)劃重點(diǎn)檢查對(duì)象,；



 （三）對(duì)驗(yàn)證、年檢等報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核,，并可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地復(fù)核,；



 （四）發(fā)票的供應(yīng)實(shí)行收（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)等辦法,；



 （五）增值稅實(shí)行專用發(fā)票和稅款先比對(duì),、后抵扣；



 （六）納稅人申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅時(shí),，應(yīng)從嚴(yán)審核、審批,；



 （七）各地根據(jù)情況依法采取其他嚴(yán)格的管理措施,。




第十四條 對(duì)Ｄ級(jí)納稅人，除可采取上述Ｃ類納稅人的監(jiān)管措施外,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象,，強(qiáng)化管理，并可實(shí)施以下措施：



 （一）依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票,；



 （二）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán),。




第四章 評(píng)定組織與程序




第十五條 省一級(jí)或者市（地）一級(jí)或者縣（市）一級(jí)的國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同評(píng)定其所管轄的納稅人的納稅信用等級(jí),，兩個(gè)年度評(píng)定一次。




第十六條



 納稅人的主管國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照本辦法要求的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn),，以日常納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控為基礎(chǔ)，對(duì)納稅人的納稅信用情況進(jìn)行綜合分析考評(píng),，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地檢查和驗(yàn)審,，初步確定納稅人的納稅信用等級(jí)。




第十七條 主管國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)以聯(lián)席會(huì)議的形式加強(qiáng)本項(xiàng)工作的協(xié)作,，對(duì)各自初步確定的納稅人納稅信用等級(jí)按照從低原則共同核定,。



 稅收征管改革后，納稅人的主管國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局設(shè)置不一致的,，由上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同核定,。




第十八條



 主管國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局對(duì)納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定不能達(dá)成一致意見(jiàn)的,，報(bào)各自的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照從低原則共同核定,。




第十九條



 國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同核定的納稅人的納稅信用等級(jí)為Ａ級(jí)的,，分別由主管國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局采取適當(dāng)形式進(jìn)行公示，征求納稅人及社會(huì)各界的意見(jiàn),。自公示之日起15日內(nèi)沒(méi)有重大異議的,，即可確定為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同評(píng)定的納稅信用等級(jí),。有異議的,，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)研究后予以確定并告知有關(guān)各方。




第二十條



 省一級(jí)或者市（地）一級(jí)或者縣（市）一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以選擇適當(dāng)方式將Ａ級(jí)納稅人的名單予以公告,。有條件的地方,，可以向社會(huì)提供納稅人的納稅信用等級(jí)查詢。




第二十一條



 納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定后,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理,。Ａ、Ｂ,、Ｃ級(jí)納稅人發(fā)生本辦法第八條,、第九條所列情形的，即降低為相應(yīng)的納稅信用等級(jí),。




第二十二條 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定有異議的,，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。




第二十三條 未按規(guī)定權(quán)限和程序評(píng)定完畢,，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自將納稅信用等級(jí)的評(píng)定情況和有關(guān)評(píng)定資料向社會(huì)公布或泄露給他人,。




第五章 附則




第二十四條 本辦法所稱“以下”均不含本數(shù)，所稱“以上”,、“日內(nèi)”,、“年內(nèi)”均含本數(shù)。




第二十五條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者濫用職權(quán),，致使納稅人信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果失真,，給納稅人造成損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予行政處分,。




第二十六條 各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法確定開(kāi)展此項(xiàng)工作的范圍和進(jìn)程并制定具體實(shí)施辦法,。




第二十七條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。