• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2003]92號
• 【發(fā)布日期】2003-07-17
• 【生效日期】2003-07-17
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅信用等級評定管理試行辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅信用等級評定管理試行辦法》的通知

(國稅發(fā)[2003]92號)



2003-7-17





 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高認(rèn)識,，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排,，做好貫徹落實(shí)工作,。要通過多種渠道和方式，結(jié)合稅收工作實(shí)際搞好學(xué)習(xí),、宣傳和輔導(dǎo),，使廣大稅務(wù)干部、納稅人和社會(huì)各界廣為知曉本辦法的精神實(shí)質(zhì)和具體操作規(guī)定，積極爭取當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo),、社會(huì)各界和廣大納稅人的支持和配合,。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要樹立全局意識和系統(tǒng)觀念，積極協(xié)調(diào),、溝通信息,、密切配合，共同做好此項(xiàng)工作,。



 各地可以根據(jù)本辦法的精神,，確定開展此項(xiàng)工作的范圍和進(jìn)程，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映存在的問題,，提出改進(jìn)意見并報(bào)告總局。





附件：納稅信用等級評定管理試行辦法






第一章 總則




第一條



 為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè),，規(guī)范納稅信用等級評定管理,，促進(jìn)納稅人依法納稅，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,，制定本辦法,。




第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的各類納稅人,。




第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級的評定工作,。



 納稅信用等級的評定,，堅(jiān)持依法、公正,、公平,、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容,、標(biāo)準(zhǔn),、方法和程序進(jìn)行。




第二章 評定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)




第四條 納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律,、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)為：



 （一）稅務(wù)登記情況



 1．開業(yè)登記,；



 2．扣繳稅款登記,；



 3．稅務(wù)變更登記；



 4．登記證件使用,；



 5．年檢和換證,；



 6．銀行賬號報(bào)告,；



 7．納稅認(rèn)定情況（包括一般納稅人認(rèn)定等）。



 （二）納稅申報(bào)情況



 1．按期納稅申報(bào)率,；



 2．按期納稅申報(bào)準(zhǔn)確率,；



 3．代扣代繳按期申報(bào)率；



 4．代扣代繳按期申報(bào)準(zhǔn)確率,；



 5．報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料,。



 （三）賬簿、憑證管理情況



 1．報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件,；



 2．按照規(guī)定設(shè)置,、保管賬簿、憑證,，根據(jù)合法,、有效憑證記賬，進(jìn)行核算,；



 3．發(fā)票的保管,、開具、使用,、取得,；



 4．稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管,、使用,。



 （四）稅款繳納情況



 1．應(yīng)納稅款按期入庫率；



 2．欠繳稅款情況,；



 3．代扣代繳稅款按期入庫率,。



 （五）違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況



 1．涉稅違法犯罪記錄,；



 2．稅務(wù)行政處罰記錄,；



 3．其他稅收違法行為記錄。



 前款指標(biāo)累計(jì)值為100分,，具體分值為：稅務(wù)登記情況15分,；納稅申報(bào)情況25分；賬簿憑證管理情況15分,；稅款繳納情況25分；違反稅收法律,、行政法規(guī)行為處理情況20分,。各地可根據(jù)實(shí)際情況對各項(xiàng)內(nèi)容分值進(jìn)行分解細(xì)化。




第五條 納稅信用等級評定按照第四條的評定內(nèi)容分指標(biāo)計(jì)分,，設(shè)置Ａ,、Ｂ,、Ｃ、Ｄ四級,。




第六條 考評分在95分以上的,，為Ａ級。納稅人具有以下情形之一的,，不得評為Ａ級：



 （一）具有涉嫌違反稅收法律,、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的,；



 （二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）新發(fā)生欠繳稅款情形的,；



 （三）不能依法報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的,；



 （四）評定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的,；



 （五）不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整,、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的,。




第七條



 考評分在60分以上95分以下的，為Ｂ級,。至評定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的（自評定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生,，至評定日尚未清繳的），不具備評定為Ｂ級納稅人的資格,。對辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人,，不進(jìn)行納稅信用等級評定，視為Ｂ級管理,。




第八條 考評分在20分以上60分以下的,，為Ｃ級?？荚u分超過60分,，但有下列情形之一的納稅人，一律定為Ｃ級：



 （一）依法應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的,；



 （二）評定期內(nèi)同時(shí)具備按期納稅申報(bào)率在90％以下,，納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在



 70％以下，應(yīng)納稅款按期入庫率在80％以下,，代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80％以下,，代扣代繳稅款入庫率90％以下的；



 （三）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）有違反稅收法律,、行政法規(guī)的行為,，且受到稅務(wù)行政處罰的；



 （四）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人,，一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的,；



 （五）應(yīng)稅收入,、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證,、賬簿,、報(bào)表不完整、不真實(shí)的,。




第九條 考評分在20分以下的,，為Ｄ級。納稅人有下列情形之一的,，不進(jìn)行計(jì)分考評,，一律定為Ｄ級：



 （一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機(jī)關(guān),，尚未結(jié)案的,；



 （二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）有偷稅、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的,；



 （三）騙取稅收優(yōu)惠政策,、騙取多繳稅款退回的。




第三章 激勵(lì)與監(jiān)控




第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的不同等級實(shí)施分類管理,，以鼓勵(lì)依法誠信納稅,，提高納稅遵從度。




第十一條 對Ａ級納稅人,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵(lì)：



 （一）除專項(xiàng),、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查,；



 （二）對稅務(wù)登記證驗(yàn)證,、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù),；



 （三）放寬發(fā)票領(lǐng)購限量,；



 （四）在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù),；



 （五）各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵(lì)辦稅的服務(wù)措施,。




第十二條



 對Ｂ級納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除在稅務(wù)登記,、賬簿和憑證管理,、納稅申報(bào)、稅款征收,、稅款退免,、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外,，重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo),、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理,，提高依法納稅水平,，提升納稅信用等級。




第十三條 對Ｃ級納稅人,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)管理,，并可依法采取以下措施：



 （一）嚴(yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正；



 （二）列入年度檢查計(jì)劃重點(diǎn)檢查對象,；



 （三）對驗(yàn)證,、年檢等報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地復(fù)核,；



 （四）發(fā)票的供應(yīng)實(shí)行收（驗(yàn)）舊供新,、嚴(yán)格限量供應(yīng)等辦法；



 （五）增值稅實(shí)行專用發(fā)票和稅款先比對,、后抵扣,；



 （六）納稅人申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)從嚴(yán)審核,、審批,；



 （七）各地根據(jù)情況依法采取其他嚴(yán)格的管理措施。




第十四條 對Ｄ級納稅人,，除可采取上述Ｃ類納稅人的監(jiān)管措施外,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對象，強(qiáng)化管理,，并可實(shí)施以下措施：



 （一）依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；



 （二）依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán),。




第四章 評定組織與程序




第十五條 省一級或者市（地）一級或者縣（市）一級的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同評定其所管轄的納稅人的納稅信用等級，兩個(gè)年度評定一次,。




第十六條



 納稅人的主管國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照本辦法要求的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，以日常納稅評估和稅源監(jiān)控為基礎(chǔ),，對納稅人的納稅信用情況進(jìn)行綜合分析考評,，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地檢查和驗(yàn)審，初步確定納稅人的納稅信用等級,。




第十七條 主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)以聯(lián)席會(huì)議的形式加強(qiáng)本項(xiàng)工作的協(xié)作,，對各自初步確定的納稅人納稅信用等級按照從低原則共同核定,。



 稅收征管改革后，納稅人的主管國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局設(shè)置不一致的,，由上一級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同核定,。




第十八條



 主管國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局對納稅人的納稅信用等級評定不能達(dá)成一致意見的，報(bào)各自的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān),，由上一級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照從低原則共同核定,。




第十九條



 國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同核定的納稅人的納稅信用等級為Ａ級的，分別由主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局采取適當(dāng)形式進(jìn)行公示,，征求納稅人及社會(huì)各界的意見,。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即可確定為國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局共同評定的納稅信用等級,。有異議的，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)研究后予以確定并告知有關(guān)各方,。




第二十條



 省一級或者市（地）一級或者縣（市）一級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以選擇適當(dāng)方式將Ａ級納稅人的名單予以公告,。有條件的地方，可以向社會(huì)提供納稅人的納稅信用等級查詢,。




第二十一條



 納稅人的納稅信用等級評定后,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。Ａ,、Ｂ,、Ｃ級納稅人發(fā)生本辦法第八條、第九條所列情形的,，即降低為相應(yīng)的納稅信用等級,。




第二十二條 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復(fù)議,。




第二十三條 未按規(guī)定權(quán)限和程序評定完畢,，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關(guān)評定資料向社會(huì)公布或泄露給他人。




第五章 附則




第二十四條 本辦法所稱“以下”均不含本數(shù),，所稱“以上”,、“日內(nèi)”、“年內(nèi)”均含本數(shù),。




第二十五條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者濫用職權(quán),，致使納稅人信用等級評定結(jié)果失真，給納稅人造成損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予行政處分,。




第二十六條 各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法確定開展此項(xiàng)工作的范圍和進(jìn)程并制定具體實(shí)施辦法,。




第二十七條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。