• 【發(fā)布單位】國家稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2003]127號
• 【發(fā)布日期】2003-10-24
• 【生效日期】2003-10-24
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務總局關于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關問題的通知

國家稅務總局關于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)
所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關問題的通知

(國稅發(fā)[2003]127號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局,，局內各單位：



 根據(jù)國務院行政審批制度改革工作領導小組《關于搞好已調整行政審批項目后續(xù)工作的意見》（國審改發(fā)〔2003〕1號）的通知,，為貫徹執(zhí)行《
國務院關于取消第二批行政審批項目和改變一批行政審批項目管理方式的決定》（國發(fā)〔2003〕5號）的規(guī)定，現(xiàn)就國務院決定取消的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅若干行政審批項目的后續(xù)管理工作通知如下：



 一,、取消企業(yè)列支職工工資,、福利費標準審核的后續(xù)管理



 根據(jù)《
中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（以下簡稱稅法實施細則）第二十四條的規(guī)定，企業(yè)支付給職工的工資,、福利費,，應當報送其支付標準和所依據(jù)的文件及有關資料，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后,，準予列支,。取消上述審核后，企業(yè)在向主管稅務機關報送年度企業(yè)所得稅申報表時,，應該同時報送其所支付的工資,、福利標準和所依據(jù)的文件等有關資料備案。以后年度工資,、福利費支付標準沒有發(fā)生變化的,，可以不再重復報送；支付標準發(fā)生變化的,，應在辦理年度所得稅申報時將標準變化情況報主管稅務機關備案,。



 當?shù)刂鞴芏悇諜C關在審核企業(yè)工資、福利費時,，應對企業(yè)報送的資料,，進行認真審核,。其中對福利費的列支標準，應按照《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險等三項基金以外的職工福利類費用稅務處理問題的通知》（國稅函〔1999〕709號）規(guī)定的標準執(zhí)行,。



 二,、取消企業(yè)計提壞賬準備金批準的后續(xù)管理



 根據(jù)稅法實施細則第二十五條的規(guī)定，從事信貸,、租賃行業(yè)的企業(yè),，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準后,，按照年末放款余額（不包括銀行間拆借）,，或者年末應收賬款、應收票據(jù)等應收款項的余額,，計提不超過3%的壞賬準備,，從該企業(yè)的應納稅所得額中扣除。取消上述審批后,，上述行業(yè)可以按照規(guī)定提取壞賬準備,。各地稅務機關要對上述行業(yè)的企業(yè)報送的年度所得稅申報資料、會計報表中的“放款余額”,、“應收賬款”,、“應收票據(jù)”等應收款項的科目，進行認真審查,，確認壞賬準備,。對信貸、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè),，一般情況下不得計提壞賬準備,，對那些應收賬款余額比較大的企業(yè)，需要計提壞賬準備的,，仍按《國家稅務局關于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干業(yè)務處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1991〕165號）第九條的規(guī)定執(zhí)行,。



 三、取消中外合作經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊審批的后續(xù)管理



 根據(jù)稅法實施細則第四十條第二款第（三）項規(guī)定,，凡中外合作經(jīng)營企業(yè)合作經(jīng)營期限比稅法實施細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短,，且合作期滿后歸中方所有的固定資產(chǎn)，可以按照經(jīng)營期限計提折舊,。取消上述審批后,，對中外合作企業(yè)購置投入使用的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比稅法實施細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短,，且合作期滿后歸中方所有的,，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計提折舊。企業(yè)應就上述固定資產(chǎn)的購置價格,、購置時間,、投入使用情況、折舊計提情況等做出說明,報送主管稅務機關備案,。



 四,、取消企業(yè)固定資產(chǎn)少留或不留殘值審批的后續(xù)管理



 根據(jù)稅法實施細則第三十三條規(guī)定，企業(yè)的各類固定資產(chǎn)在計算折舊前,，應該估計殘值,，從固定資產(chǎn)原價減除。殘值應當不低于原價的10%,；需要少留或不留殘值的,，須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準。取消上述審批后,，對企業(yè)新購置投入使用的固定資產(chǎn),，在計提折舊前，其殘值暫統(tǒng)一確定為10%,。對一些固定資產(chǎn)凡能預見在其使用年限結束后無法變賣,、或者沒有變賣價值的，可不留殘值,。



 五,、取消產(chǎn)品出口企業(yè)當年減半繳納企業(yè)所得稅審批的后續(xù)管理



 根據(jù)稅法實施細則第七十五條第七項的規(guī)定,，外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè),，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后,，凡企業(yè)當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的,，應當提交審核確認部門出具的有關證明文件，由當?shù)囟悇諜C關審核批準后,，可以減半征收企業(yè)所得稅,。取消上述審批后，凡符合規(guī)定,，享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè),，在報送年度所得稅申報表時，必須同時報送以下證明資料：



 （一）主管部門出具的當年度該企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的有效證書,；



 （二）審核確認機關出具其出口產(chǎn)品產(chǎn)值超過當年產(chǎn)值70%的證明資料,。



 主管稅務機關應就企業(yè)當年產(chǎn)值及出口產(chǎn)值進行嚴格認定，積極與有關部門配合,，建立信息交換制度,加強協(xié)調,，統(tǒng)一口徑。



 六,、取消外商投資企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益審批的后續(xù)管理



 根據(jù)《財政部國家稅務總局關于外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務若干稅收問題的通知》（〔94〕財稅字第083號）第二條規(guī)定,，外商投資企業(yè)以實物或無形資產(chǎn)以及其他非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的,，其資產(chǎn)投資認定的價格超過原賬面凈值之間的差額，應為財產(chǎn)轉讓收益,，計入當期應納稅所得額,。如凈收益數(shù)額較大，企業(yè)當期納稅有困難的,，經(jīng)企業(yè)申請,，當?shù)囟悇諜C關批準，可在不超過五年的期限內平均分期轉為應納稅所得額計算納稅,。取消上述審批后,，企業(yè)取得上述收益，如果凈收益數(shù)額較大,，可由企業(yè)自行選擇確定,，在不超過五年的期限內，平均轉為企業(yè)應納稅所得額計算納稅,并應在相應期間的年度所得稅申報中對有關收益額及分期結轉額的情況做出說明,。企業(yè)一經(jīng)確定結轉年限后,，不得變更。



 七,、取消外商投資企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除審批的后續(xù)管理



 根據(jù)《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)技術開發(fā)費抵扣應納稅所得額有關問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕173號）的規(guī)定,，外商投資企業(yè)當年發(fā)生的技術開發(fā)費比上年度增長10%以上的，經(jīng)稅務機關審核批準,，對其發(fā)生的技術開發(fā)費允許再按50%抵扣當年度的應納稅所得額,。取消上述審批后，外商投資企業(yè)在享受上述優(yōu)惠政策時,，在申報年度企業(yè)所得稅申報表時,，應同時報送以下資料：



 （一）外商投資企業(yè)當年度編制的技術開發(fā)計劃和費用預算方案；



 （二）外商投資企業(yè)技術研究人員情況,；



 （三）外商投資企業(yè)技術開發(fā)費發(fā)生情況,；



 （四）外商投資企業(yè)上年度技術開發(fā)費發(fā)生情況。



 （五）稅務機關需要的其它資料,。



 主管稅務機關在審核企業(yè)報送的上述資料時,，應按照國稅發(fā)〔1999〕173號及其補充規(guī)定的要求，嚴格審核,。凡不符合規(guī)定要求及沒有提供上述資料的,，其所發(fā)生的技術開發(fā)費不得進行加計扣除。



 八,、取消企業(yè)接受捐贈的大額非貨幣資產(chǎn)在不超過五年的時間內平均計入應納稅所得額核準的后續(xù)管理



 根據(jù)《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈稅務處理的通知》（國稅發(fā)〔1999〕195號）的規(guī)定,，企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈，應按合理價格估價計入有關資產(chǎn)項目，同時應作為當年收益計算繳納企業(yè)所得稅,。若接受的非貨幣資產(chǎn)數(shù)額較大,，企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請,，當?shù)囟悇諜C關批準后,，可平均分五年計入企業(yè)應納稅所得額計算納稅。取消上述審批后,，企業(yè)取得上述收益,，如果數(shù)額較大，可由企業(yè)自行選擇確定,，在不超過五年的期限內,，平均轉為企業(yè)應納稅所得額計算納稅,并應在相應期間的年度所得稅申報中對有關收益額及分期結轉額的情況做出說明。企業(yè)一經(jīng)確定結轉年限后,，不得變更,。



 九、取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)雇員境外社會保險費免征個人所得稅核準的后續(xù)管理



 根據(jù)《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費有關所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕101號）的規(guī)定,，由企業(yè)支付的但不在企業(yè)應納稅所得額中扣除的中國境內工作雇員的境外保險費,，對其中確屬于按照有關國家法律規(guī)定應由雇主負擔的社會保障性質的費用，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核準后,，可不計入雇員個人的應納稅所得額,。取消上述核準后,，凡發(fā)生上述情況的,，企業(yè)在向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送上述個人所得稅代扣代繳稅款報告表時，應同時報送其居民身份和所在國法律規(guī)定應由雇主負擔的社會保障性質費用的法律文件復印件,。當?shù)囟悇諜C關應對企業(yè)所報送的上述資料進行審核,，凡符合規(guī)定要求的，可不計入雇員個人的應納稅所得額,。



 十、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行,。





國家稅務總局

二○○三年十月二十四日