• 【發(fā)布單位】國家稅務總局
• 【發(fā)布文號】國家稅務總局令第7號
• 【發(fā)布日期】2003-12-17
• 【生效日期】2004-02-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

稅務登記管理辦法

稅務登記管理辦法

(國家稅務總局令第7號)





 《稅務登記管理辦法》已經(jīng)2003年11月20日第6次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布,，自2004年2月1日起施行,。



 國家稅務總局

 二○○三年十二月十七日





稅務登記管理辦法






第一章 總則




第一條 為了規(guī)范稅務登記管理，加強稅源監(jiān)控,，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）以及《
中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）的規(guī)定,，制定本辦法。




第二條 企業(yè),，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產,、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產,、經(jīng)營的事業(yè)單位,，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記,。



 前款規(guī)定以外的納稅人,，除國家機關、個人和無固定生產,、經(jīng)營場所的流動性農村小商販外,，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記。



 根據(jù)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外）,，應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理扣繳稅款登記。




第三條 縣以上（含本級,，下同）國家稅務局（分局）,、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關，負責稅務登記的設立登記、變更登記,、注銷登記和稅務登記證驗證,、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項,。




第四條 稅務登記證件包括稅務登記證及其副本,、臨時稅務登記證及其副本。



 扣繳稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本,。




第五條 國家稅務局（分局）,、地方稅務局（分局）按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理,，采取聯(lián)合登記或分別登記的方式辦理稅務登記,。有條件的城市，國家稅務局（分局）,、地方稅務局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理,、全市集中處理”的原則辦理稅務登記。



 國家稅務局（分局）,、地方稅務局（分局）聯(lián)合辦理稅務登記的,，應當對同一納稅人核發(fā)同一份加蓋國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）印章的稅務登記證,。




第六條 國家稅務局（分局）,、地方稅務局（分局）之間對納稅人稅務登記的主管稅務機關發(fā)生爭議的，由其上一級國家稅務局,、地方稅務局共同協(xié)商解決,。




第七條 國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一稅務登記代碼,。稅務登記代碼由省級國家稅務局,、地方稅務局聯(lián)合編制，統(tǒng)一下發(fā)各地執(zhí)行,。



 已領取組織機構代碼的納稅人稅務登記代碼為：區(qū)域碼＋國家技術監(jiān)督部門設定的組織機構代碼,；個體工商戶稅務登記代碼為其居民身份證號碼；從事生產,、經(jīng)營的外籍,、港、澳,、臺人員稅務登記代碼為：區(qū)域碼＋相應的有效證件（如護照,，香港、澳門,、臺灣居民往來大陸通行證等）號碼,。




第八條 國家稅務局（分局）,、地方稅務局（分局）應定期相互通報稅務登記情況，相互及時提供納稅人的登記信息,，加強稅務登記管理,。




第九條 納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：



 （一）開立銀行帳戶,；



 （二）領購發(fā)票,。



 納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件,，經(jīng)稅務機關核準相關信息后辦理手續(xù),。




第二章 設立登記




第十條 企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產,、經(jīng)營的場所,，個體工商戶和從事生產、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產,、經(jīng)營的納稅人）,，向生產、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記：



 （一）從事生產,、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的,，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的,，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本）,；



 （二）從事生產、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的,，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記,，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本；



 （三）從事生產,、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的,，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本,；



 （四）有獨立的生產經(jīng)營權,、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內,，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記,，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本；



 （五）從事生產,、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起,，在連續(xù)的12個月內累計超過180天的,，應當自期滿之日起30日內,，向生產、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記,，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本,；



 （六）境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝,、裝配,、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內,，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記,，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。




第十一條 本辦法第十條規(guī)定以外的其他納稅人,，除國家機關,、個人和無固定生產、經(jīng)營場所的流動性農村小商販外,，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內,，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本,。




第十二條 稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的,，由其共同的上級稅務機關指定管轄。國家稅務局（分局）,、地方稅務局（分局）之間對納稅人的稅務登記發(fā)生爭議的,，依照本辦法第六條的規(guī)定處理。




第十三條 納稅人在申報辦理稅務登記時,，應當根據(jù)不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：



 （一）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件,；



 （二）有關合同、章程,、協(xié)議書,；



 （三）組織機構統(tǒng)一代碼證書；



 （四）法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證,、護照或者其他合法證件,。



 其他需要提供的有關證件、資料,，由省,、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定,。




第十四條 納稅人在申報辦理稅務登記時,，應當如實填寫稅務登記表。



 稅務登記表的主要內容包括：



 （一）單位名稱,、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證,、護照或者其他合法證件的號碼,；



 （二）住所、經(jīng)營地點,；



 （三）登記類型,；



 （四）核算方式；



 （五）生產經(jīng)營方式,；



 （六）生產經(jīng)營范圍,；



 （七）注冊資金（資本）、投資總額,；



 （八）生產經(jīng)營期限,；



 （九）財務負責人、聯(lián)系電話,；



 （十）國家稅務總局確定的其他有關事項,。




第十五條 納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規(guī)定的，稅務機關應及時發(fā)放稅務登記證件,。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內容不符合規(guī)定的,，稅務機關應當場通知其補正或重新填報。納稅人提交的證件和資料明顯有疑點的,，稅務機關應進行實地調查,，核實后予以發(fā)放稅務登記證件。




第十六條 稅務登記證件的主要內容包括：納稅人名稱,、稅務登記代碼,、法定代表人或負責人、生產經(jīng)營地址,、登記類型,、核算方式、生產經(jīng)營范圍（主營,、兼營）,、發(fā)證日期、證件有效期等,。




第十七條 已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內,，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項,，稅務機關不再發(fā)給扣繳稅款登記證件,。



 根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人,，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內,，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關核發(fā)扣繳稅款登記證件,。




第三章 變更登記




第十八條 納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的,，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記,。




第十九條 納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的,，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內,，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料,，申報辦理變更稅務登記：



 （一）工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照,；



 （二）納稅人變更登記內容的有關證明文件；



 （三）稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（登記證正,、副本和登記表等）,；



 （四）其他有關資料。




第二十條 納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記,，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的,，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內,，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記：



 （一）納稅人變更登記內容的有關證明文件,；



 （二）稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（登記證正、副本和稅務登記表等）,；



 （三）其他有關資料,。




第二十一條 納稅人提交的有關變更登記的證件、資料齊全的,，應如實填寫稅務登記變更表,，經(jīng)稅務機關審核，符合規(guī)定的,，稅務機關應予以受理,；不符合規(guī)定的，稅務機關應通知其補正,。




第二十二條 稅務機關應當自受理之日起30日內,，審核辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發(fā)生變更的,，稅務機關按變更后的內容重新核發(fā)稅務登記證件,；納稅人稅務登記表的內容發(fā)生變更而稅務登記證中的內容未發(fā)生變更的，稅務機關不重新核發(fā)稅務登記證件,。




第四章 停業(yè),、復業(yè)登記




第二十三條 實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記,。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年,。




第二十四條 納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)申請登記表,，說明停業(yè)理由,、停業(yè)期限,、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用,、存情況,，并結清應納稅款、滯納金,、罰款,。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿,、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件,。




第二十五條 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款,。




第二十六條 納稅人應當于恢復生產經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記,，如實填寫《停,、復業(yè)報告書》，領回并啟用稅務登記證件,、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票,。




第二十七條 納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請,，并如實填寫《停,、復業(yè)報告書》。




第五章 注銷登記




第二十八條 納稅人發(fā)生解散,、破產,、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的,，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前,，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的,，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內,，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。



 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的,，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內,，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。




第二十九條 納稅人因住所,、經(jīng)營地點變動,，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前,，或者住所,、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料,，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記,，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。




第三十條 境外企業(yè)在中國境內承包建筑,、安裝,、裝配,、勘探工程和提供勞務的,，應當在項目完工、離開中國前15日內,，持有關證件和資料,，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。




第三十一條 納稅人辦理注銷稅務登記前,，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料,，結清應納稅款、多退（免）稅款,、滯納金和罰款,，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件,，經(jīng)稅務機關核準后,，辦理注銷稅務登記手續(xù)。




第六章 外出經(jīng)營報驗登記




第三十二條 納稅人到外縣（市）臨時從事生產經(jīng)營活動的,，應當在外出生產經(jīng)營以前,，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。




第三十三條 稅務機關按照一地一證的原則,，核發(fā)《外管證》,，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天,。




第三十四條 納稅人應當在《外管證》注明地進行生產經(jīng)營前向當?shù)囟悇諜C關報驗登記,，并提交下列證件、資料：



 （一）稅務登記證件副本,；



 （二）《外管證》,。



 納稅人在《外管證》注明地銷售貨物的，除提交以上證件,、資料外,，應如實填寫《外出經(jīng)營貨物報驗單》，申報查驗貨物。




第三十五條 納稅人外出經(jīng)營活動結束,，應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》,，并結清稅款、繳銷發(fā)票,。




第三十六條 納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內,，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。




第七章 證照管理




第三十七條 稅務機關應當加強稅務登記證件的管理,，采取實地調查,、上門驗證等方法，或者結合稅務部門和工商部門之間,，以及國家稅務局（分局）,、地方稅務局（分局）之間的信息交換比對進行稅務登記證件的管理。




第三十八條 稅務登記證式樣改變,，需統(tǒng)一換發(fā)稅務登記證的,，由國家稅務總局確定。




第三十九條 納稅人,、扣繳義務人遺失稅務登記證件的,，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關,，如實填寫《稅務登記證件遺失報告表》,，并將納稅人的名稱、稅務登記證件名稱,、稅務登記證件號碼,、稅務登記證件有效期、發(fā)證機關名稱在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明,，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件,。




第八章 非正常戶處理




第四十條 已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后,，逾期不改正的,，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的,，由檢查人員制作非正常戶認定書,，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件,、發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用,。




第四十一條 納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效,，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規(guī)定執(zhí)行,。




第九章 法律責任




第四十二條 納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記,、變更或者注銷登記的，稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內責令其限期改正,，并依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰,。



 納稅人不辦理稅務登記的，稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內責令其限期改正,；逾期不改正的,，依照《稅收征管法》第六十條第一款和第二款的規(guī)定處罰。




第四十三條 納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件,，或者轉借,、涂改、損毀,、買賣,、偽造稅務登記證件的，依照《稅收征管法》第六十條第三款的規(guī)定處罰,。




第四十四條 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,，騙取稅務登記證的，處2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款,。納稅人涉嫌其他違法行為的,，按有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理,。




第四十五條 扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的,，稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內責令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款,。




第四十六條 納稅人,、扣繳義務人違反本辦法規(guī)定，拒不接受稅務機關處理的,，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票,。




第四十七條 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，違反本辦法規(guī)定為納稅人辦理稅務登記相關手續(xù),，或者濫用職權,，故意刁難納稅人、扣繳義務人的,，調離工作崗位,，并依法給予行政處分。




第十章 附則




第四十八條 本辦法涉及的標識,、戳記和文書式樣,，由國家稅務總局確定。




第四十九條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體的實施辦法,。




第五十條 本辦法自2004年2月1日起施行,。