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審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）

(審計(jì)署令第6號)

《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》已經(jīng)審計(jì)長會議通過,，現(xiàn)予發(fā)布，自2004年4月1日起在審計(jì)署機(jī)關(guān)及派出,、派駐機(jī)構(gòu)試行,，地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。

審計(jì)長李金華
二○○四年二月十日

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）

第一章總則

第一條為了規(guī)范審計(jì)行為,，提高審計(jì)質(zhì)量,，明確審計(jì)責(zé)任，根據(jù)審計(jì)法及其他有關(guān)審計(jì)法規(guī),，制定本辦法,。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財(cái)政收支、國有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支,，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí),、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí),，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí),，對編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù),、編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告,、歸集審計(jì)檔案等全過程實(shí)行質(zhì)量控制,。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任評估和追究制度,，依據(jù)有關(guān)審計(jì)法規(guī),、國家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法評估審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,，追究有關(guān)人員對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間,、經(jīng)費(fèi)和人員要求,，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制提供保障,。

第二章審計(jì)方案的質(zhì)量控制

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前,，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案,。

審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織由不同級次審計(jì)機(jī)關(guān)或多個(gè)審計(jì)組參加的行業(yè)審計(jì),、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí),，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案,。

審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目或者實(shí)施單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案,。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間,，對被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。

第八條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位下列基本情況：

（一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì),、管理體制,、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況,；

（二）財(cái)政,、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；

（三）職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍,；

（四）財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；

（五）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況,；

（六）重大會計(jì)政策選用及變動情況,；

（七）以往接受審計(jì)情況；

（八）其他需要了解的情況,。

第九條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列資料：

（一）法律、法規(guī),、規(guī)章和政策,；

（二）銀行賬戶、會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會計(jì)資料,；

（三）重要會議記錄和有關(guān)文件,；

（四）審計(jì)檔案資料；

（五）電子數(shù)據(jù),、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

（六）其他需要收集的資料,。

第十條審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：

（一）到被審計(jì)單位調(diào)查了解情況,；

（二）對被審計(jì)單位進(jìn)行試審；

（三）查閱相關(guān)資料,；

（四）走訪上級主管部門,、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門,；

（五）其他方式,。

第十一條審前調(diào)查一般在送達(dá)審計(jì)通知書之前進(jìn)行，必要時(shí)，可以向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書后進(jìn)行審前調(diào)查,。

第十二條審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)工作目標(biāo),；

（二）審計(jì)范圍；

（三）審計(jì)對象,；

（四）審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn),；

（五）審計(jì)組織與分工,；

（六）工作要求,。

審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)具有指導(dǎo)性,。

第十三條審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)編制,，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的下級審計(jì)機(jī)關(guān)或者審計(jì)組實(shí)施,。

重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。

第十四條審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制的依據(jù),；

（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況,；

（三）審計(jì)目標(biāo),；

（四）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估；

（五）審計(jì)的范圍,、內(nèi)容,、重點(diǎn)以及對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法；

（六）預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間,；

（七）審計(jì)組組長,、審計(jì)組成員及其分工；

（八）編制的日期,；

（九）其他有關(guān)內(nèi)容,。

第十五條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)。

確定審計(jì)目標(biāo)時(shí),，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）法律,、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策,；

（二）政府,、審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門對審計(jì)項(xiàng)目的要求,；

（三）被審計(jì)單位的有關(guān)情況,；

（四）審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn),；

（五）審計(jì)的時(shí)間和經(jīng)費(fèi)預(yù)算,；

（六）其他需要考慮的因素。

審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作方案的審計(jì)工作目標(biāo)具體化,。

第十六條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)分析被審計(jì)單位有關(guān)情況，確定重要性水平和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍,、內(nèi)容和重點(diǎn)。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià),，確定是否依賴內(nèi)部控制,。依賴內(nèi)部控制的，要對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試,。在內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上,，對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試,；不依賴內(nèi)部控制的,，在實(shí)施審計(jì)時(shí)直接對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試,。

對規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡單的審計(jì)項(xiàng)目,，可以直接確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍,、內(nèi)容和重點(diǎn)。

第十七條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支所屬的會計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng),。

第十八條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。

審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分,。

第十九條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)重點(diǎn)是指對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核,，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動,，分析被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的重要問題和線索,，確定審計(jì)重點(diǎn),。

第二十條對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)的步驟和方法。

審計(jì)步驟和方法應(yīng)當(dāng)能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì),，實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo),。

第二十一條確定審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工時(shí),，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平,，符合有關(guān)規(guī)定要求。

審計(jì)組組長可以委托有資格的審計(jì)人員擔(dān)任主審,，履行審計(jì)組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé),，但審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第二十二條審計(jì)組組長具體負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案,，經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核,，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施,。

重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案,，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。

第二十三條審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對審計(jì)實(shí)施方案的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：

（一）審計(jì)目標(biāo)的可行性,；

（二）重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的合理性,；

（三）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)的適當(dāng)性,；

（四）審計(jì)步驟和方法的可操作性,；

（五）時(shí)間安排的合理性；

（六）審計(jì)分工的恰當(dāng)性,；

（七）其他需要審核的事項(xiàng),。

第二十四條實(shí)施審計(jì)過程中有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：

（一）審計(jì)工作方案調(diào)整的,；

（二）審計(jì)組在對被審計(jì)單位內(nèi)部控制測評后,，認(rèn)為需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn),、步驟和方法的；

（三）審計(jì)組人員發(fā)生變化,，足以影響審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行的,；

（四）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的,；

（五）審計(jì)范圍受到限制,，不能正常開展審計(jì)工作的；

（六）其他需要調(diào)整的,。

第二十五條審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)：

（一）審計(jì)范圍,、內(nèi)容和重點(diǎn)；

（二）重要性水平及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平,；

（三）重要的審計(jì)步驟和方法；

（四）審計(jì)組成員,。

第二十六條審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)：

（一）審計(jì)目標(biāo),；

（二）審計(jì)組組長；

（三）審計(jì)工作起止時(shí)間,；

（四）審計(jì)組所在部門認(rèn)為需要報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的其他事項(xiàng),。

第二十七條審計(jì)組在特殊情況下不能按照本辦法第二十五條,、第二十六條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審批手續(xù)的,，可以口頭請示審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人或者審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后,，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)實(shí)施方案,。審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù),。

第二十八條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審前調(diào)查情況,，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測評,、重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的過程,，以及審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整情況加以記錄。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé),。

審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對審計(jì)范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性負(fù)責(zé),。

審計(jì)組組長對審計(jì)內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé),。

審計(jì)組成員對審前調(diào)查過程中形成的有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),。

由于審計(jì)實(shí)施方案編制、調(diào)整不當(dāng),，造成重大違規(guī)問題應(yīng)當(dāng)查出而未能查出的,，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三章審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制

第三十條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng),，在實(shí)施審計(jì)過程中收集審計(jì)證據(jù),。

第三十一條審計(jì)證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù),、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料,、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄以及其他證據(jù),。

第三十二條審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性,、相關(guān)性,、充分性和合法性。

第三十三條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有針對性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù),。

對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)支持,。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果,，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。

第三十四條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)：

（一）通過檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的,，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)資料,、被審計(jì)單位承諾書、會議記錄,、文件,、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表,、調(diào)節(jié)表,、分析表等材料；

（二）通過監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的,，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金,、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名,；

（三）通過觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的,，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng),、內(nèi)容和結(jié)果等情況,；

（四）通過查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄,，并注明查詢事項(xiàng),、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況,；

（五）通過函證方法收集審計(jì)證據(jù)的,，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄,，注明函證事項(xiàng),、范圍和回函結(jié)果等情況；

（六）通過計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的,，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng),，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù),，計(jì)算的方法和結(jié)果等,；

（七）通過分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對比分析表,、比率分析表和趨勢變動表,，分析和說明異常變動項(xiàng)目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況,。

第三十五條審計(jì)人員可以收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料,、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料,、有關(guān)文件和實(shí)物的,，也可以采取文字記錄、摘錄,、復(fù)印,、拍照、轉(zhuǎn)儲,、下載等方式取得審計(jì)證據(jù),。

第三十六條審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人,、數(shù)量,、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況,。

審計(jì)人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí),，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間,、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境,、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況,。必要時(shí),，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料,。

審計(jì)人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng),、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān)材料,、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等。

第三十七條對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法難以實(shí)施或者實(shí)施后難以取得充分審計(jì)證據(jù)的,，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或者替代的審計(jì)步驟和方法,，仍難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長確認(rèn)，并在審計(jì)日記中予以記錄和審計(jì)報(bào)告中予以反映,。

第三十八條審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù),，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的,，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因,。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效,。

第三十九條取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的,，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù),，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章,。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析,、判斷和歸納,。按照審計(jì)事項(xiàng)分類,，按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序,；對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍,，剔除與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān),、無效、重復(fù),、冗余的證據(jù),；對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，確定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論,。

第四十條經(jīng)過分析,、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制索引號排序,，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后,；必要時(shí)，可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之后,。

不能附在審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后的實(shí)物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等,，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第三十六條第一款,、第二款的規(guī)定編制書面材料,，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后。

第四十一條審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作,，審核審計(jì)證據(jù),。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證,。

第四十二條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿,、篡改,、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論,，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任,。

第四章審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制

第四十三條審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。

第四十四條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過程中逐日編寫審計(jì)日記,。

第四十五條審計(jì)日記的要素包括：

（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱,；

（二）審計(jì)人員姓名；

（三）審計(jì)分工,；

（四）實(shí)施審計(jì)的日期,；

（五）審計(jì)工作具體內(nèi)容；

（六）索引號,；

（七）頁次,。

第四十六條審計(jì)日記記載的審計(jì)工作具體內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)事項(xiàng)的名稱；

（二）實(shí)施審計(jì)的步驟和方法,；

（三）審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量,；

（四）審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；

（五）其他需要記錄的情況,。

第四十七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí),、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏,、虛構(gòu),、隱匿、毀棄,，其他人不得刪改,。

審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)要素齊全，內(nèi)容完整,，簡明扼要,。

第四十八條審計(jì)人員同時(shí)承擔(dān)多個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在同一審計(jì)日記中依次記載,；多名審計(jì)人員共同承擔(dān)同一審計(jì)事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)在各自的審計(jì)日記中分別記載。

第四十九條對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng),，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上,，編制審計(jì)工作底稿。

其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果,。

第五十條審計(jì)工作底稿的要素包括：

（一）被審計(jì)單位名稱,，即接受審計(jì)的單位或者項(xiàng)目的名稱；

（二）審計(jì)事項(xiàng),，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng),；

（三）會計(jì)期間或者截止日期，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會計(jì)期間或者截止日期,；

（四）審計(jì)人員及編制日期,，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期；

（五）審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題摘要及其依據(jù),，即簡要描述審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題的性質(zhì),、金額、數(shù)量,、發(fā)生時(shí)間,、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容,，以及相關(guān)依據(jù),；

（六）復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期,，即審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見及實(shí)施復(fù)核的日期,；

（七）索引號及頁次，即審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次,；

（八）附件,，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。

第五十一條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)證據(jù),。

審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系,，應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)證據(jù)的索引號來體現(xiàn)。審計(jì)證據(jù)對應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí),，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面,，并在其他審計(jì)工作底稿上予以注明。

第五十二條審計(jì)日記與審計(jì)證據(jù),、審計(jì)工作底稿的對應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)在審計(jì)日記中通過索引號加以注明,。

第五十三條審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見：

（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施審計(jì),；

（二）審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行,；

（三）事實(shí)是否清楚；

（四）審計(jì)證據(jù)是否充分,；

（五）適用法律,、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確,；

（六）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng),；

（七）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

必要時(shí),，審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員可以對審計(jì)日記進(jìn)行檢查,。

第五十四條對審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿中存在的問題，審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員及時(shí)糾正,。

第五十五條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),；對未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的,，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，以及審計(jì)查出的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任,。

審計(jì)組組長對復(fù)核意見負(fù)責(zé),，對未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。

第五章審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

第五十六條審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后,，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法,、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文書,。

第五十七條審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：

（一）標(biāo)題，統(tǒng)一表述為"審計(jì)報(bào)告",；

（二）編號,，一般表述為"****年第*號"；

（三）被審計(jì)單位名稱,；

（四）審計(jì)項(xiàng)目名稱,，一般表述為"****年度****審計(jì)"；

（五）內(nèi)容,；

（六）出具單位,，即派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)；

（七）簽發(fā)日期,。

第五十八條審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)依據(jù),，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī),、規(guī)章的具體規(guī)定,。

（二）被審計(jì)單位的基本情況,，包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制,、財(cái)政,、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支狀況等,。

（三）被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任，一般表述為被審計(jì)單位應(yīng)對其提供的與審計(jì)相關(guān)的會計(jì)資料,、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),。

（四）實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍,、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間,。

審計(jì)范圍應(yīng)說明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng),。

（五）審計(jì)評價(jià)意見,，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ),，對被審計(jì)單位財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評價(jià)意見,。

真實(shí)性主要評價(jià)被審計(jì)單位的會計(jì)處理遵守相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則,、會計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果的符合程度,。

合法性主要評價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支符合相關(guān)法律,、法規(guī),、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。

效益性主要評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì),、效率和效果的實(shí)現(xiàn)程度。

發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見應(yīng)運(yùn)用審計(jì)人員的專業(yè)判斷,，并考慮重要性水平,、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小,、性質(zhì)和情節(jié)等因素,。

審計(jì)機(jī)關(guān)只對所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見。對審計(jì)過程中未涉及,、審計(jì)證據(jù)不充分,、評價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),，不發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見。

（六）審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性,、處理處罰決定以及法律、法規(guī),、規(guī)章依據(jù),，有關(guān)移送處理的決定。

（七）必要時(shí)可以對被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議,。

第五十九條審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告,。

第六十條審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長審核后,，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見。

第六十一條被審計(jì)單位對征求意見的審計(jì)報(bào)告有異議的,，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí),，并作出書面說明。必要時(shí),，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。

被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的,，視同無異議,，并由審計(jì)人員予以注明。

征求意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留,。

第六十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告,、被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)組的書面說明,、審計(jì)實(shí)施方案,、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料,，報(bào)審計(jì)組所在部門復(fù)核,。

第六十三條審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：

（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),；

（二）事實(shí)是否清楚,；

（三）審計(jì)證據(jù)是否充分；

（四）適用法律,、法規(guī),、規(guī)章是否正確；

（五）評價(jià),、定性,、處理,、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；

（六）其他需要復(fù)核的事項(xiàng),。

第六十四條審計(jì)組所在部門對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核后,，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。

第六十五條對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支行為需要依法進(jìn)行處理,、處罰的，審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)決定書,。

第六十六條對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正,、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任,、刑事責(zé)任的問題,，審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)移送處理書。

第六十七條審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將其代擬的審計(jì)報(bào)告,、審計(jì)決定書,、審計(jì)移送處理書、被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面意見,，以及其他有關(guān)材料報(bào)送法制工作機(jī)構(gòu)復(fù)核,。

第六十八條法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：

（一）主要事實(shí)的表述是否清楚；

（二）適用法律,、法規(guī),、規(guī)章是否正確；

（三）評價(jià),、定性,、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng),；

（四）審計(jì)程序是否符合規(guī)定,；

（五）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出復(fù)核意見,，出具復(fù)核意見書,。

第六十九條審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書,、審計(jì)移送處理書和法制工作機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見書,、報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)。

第七十條一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告,，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)召開小型審計(jì)業(yè)務(wù)會議討論審定,。參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,、審計(jì)組組長和其他有關(guān)人員,。

第七十一條重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議,，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其指定的其他負(fù)責(zé)人同意后,，召開審計(jì)業(yè)務(wù)會議討論審定。參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人,、審計(jì)組所在部門和法制工作機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人,、審計(jì)組組長、有關(guān)專家和其他有關(guān)人員,。

第七十二條審計(jì)業(yè)務(wù)會議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計(jì)業(yè)務(wù)會議決定,。

第七十三條審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)會議的記錄工作，并根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會議決定修改審計(jì)報(bào)告,、審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書,。

第七十四條對被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,，作出較大數(shù)額罰款的審計(jì)決定之前,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定，告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員自收到審計(jì)聽證告知書之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽證,；被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員要求舉行聽證的,，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

第七十五條審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告,、審計(jì)決定書,、審計(jì)移送處理書報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

第七十六條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計(jì)報(bào)告,、審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，將審計(jì)移送處理書送達(dá)有關(guān)單位,。

第七十七條審計(jì)機(jī)關(guān)組織行業(yè)審計(jì),、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，需要匯總編制審計(jì)報(bào)告的,，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組所在部門或者審計(jì)機(jī)關(guān)分別編寫審計(jì)報(bào)告,，報(bào)送組織審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān)，由其按審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題金額和性質(zhì)匯總,，形成統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告,。

匯總審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員，對匯總的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性,、完整性負(fù)責(zé),。

匯總的審計(jì)報(bào)告按照本辦法的有關(guān)規(guī)定審定。

第七十八條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度,，可以依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計(jì)報(bào)告,。

審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)報(bào)告,，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定,。

第七十九條審計(jì)組組長對其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),；對審計(jì)工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實(shí)反映的，審計(jì)報(bào)告反映的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任,。

審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對其代擬的審計(jì)報(bào)告,、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書的恰當(dāng)性負(fù)責(zé),；對審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告中記錄的重大問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的,，其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書,、審計(jì)移送處理書反映的事實(shí)嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任,。

法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員對其復(fù)核意見的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對審計(jì)報(bào)告中存在的定性不準(zhǔn)確,、適用法律,、法規(guī)、規(guī)章不正確,、處理處罰不當(dāng)問題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn),，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告,、審計(jì)決定書,、審計(jì)移送處理書負(fù)責(zé)。

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制的審計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的,，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任,。

第六章審計(jì)檔案的質(zhì)量控制

第八十條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案,。

第八十一條審計(jì)檔案實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制,，審計(jì)組組長對審計(jì)檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗(yàn)收。

第八十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料,；審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后,，立卷責(zé)任人及時(shí)辦理立卷工作。

第八十三條立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列文件材料歸入審計(jì)項(xiàng)目案卷：

（一）結(jié)論類文件材料,，主要是審計(jì)報(bào)告及審計(jì)業(yè)務(wù)會議記錄,、復(fù)核意見書、審計(jì)組的書面說明,、被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面意見等審計(jì)報(bào)告形成過程中形成的文件材料,、審計(jì)決定書及相關(guān)文件材料、審計(jì)移送處理書及相關(guān)文件材料等；

（二）證明類文件材料,，主要是被審計(jì)單位承諾書,、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿,、審計(jì)證據(jù)等,；

（三）立項(xiàng)類文件材料，主要是上級審計(jì)機(jī)關(guān)或者本級政府的指令性文件,、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)材料及領(lǐng)導(dǎo)批示,、審計(jì)實(shí)施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計(jì)通知書和授權(quán)審計(jì)通知書等,；

（四）備查類文件材料,，主要是不能歸入前三項(xiàng)的其他文件材料。

第八十四條文件材料按照審計(jì)項(xiàng)目立卷,，一個(gè)項(xiàng)目可立一卷或者若干卷,，但不得將數(shù)個(gè)項(xiàng)目合并立為一卷。

跨年度的審計(jì)項(xiàng)目,，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷,。

第八十五條立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)則排列文件材料：

（一）審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類,、立項(xiàng)類和備查類的順序排列,；

（二）結(jié)論類采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（三）證明類按照審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)與審計(jì)實(shí)施方案所列審計(jì)事項(xiàng)對應(yīng)的順序排列,；

（四）立項(xiàng)類按照文件材料形成的時(shí)間順序,，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（五）備查類按照文件材料形成的時(shí)間順序,，并結(jié)合文件材料的重要程度排列,；

（六）審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后,、批復(fù)在前請示在后,、批示在前報(bào)告在后、重要文件在前次要文件在后,、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列,；

（七）審計(jì)日記以人為單位按照審計(jì)組組長及審計(jì)組成員順序排列,，可以單獨(dú)立卷和存放,。

第八十六條立卷責(zé)任人將文件材料歸類整理、排列后,，交由審計(jì)組組長審查驗(yàn)收,。

審計(jì)組組長按照有關(guān)規(guī)定對文件材料進(jìn)行審查驗(yàn)收，并簽署審查意見。對不符合規(guī)定的,，應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機(jī)構(gòu)提出改進(jìn)意見,。

第八十七條審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限將檢查合格的審計(jì)項(xiàng)目案卷移交檔案管理機(jī)構(gòu)歸檔。

審計(jì)組所在部門在移送審計(jì)項(xiàng)目案卷時(shí),，應(yīng)當(dāng)做好該被審計(jì)單位審計(jì)資料庫的建立或者補(bǔ)充工作,。

第八十八條審計(jì)組成員對文件材料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),。

立卷責(zé)任人對卷內(nèi)文件材料的完整性,、歸檔的規(guī)范性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組組長對審查驗(yàn)收意見負(fù)責(zé),。

審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對歸檔的及時(shí)性負(fù)責(zé),。

第七章審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任

第八十九條審計(jì)組成員、審計(jì)組組長,、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人,、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中,，違反審計(jì)法規(guī),、國家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)責(zé)任,。

第九十條追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任包括下列處理形式：

（一）責(zé)令改正錯誤,；

（二）告誡、批評教育,；

（三）責(zé)令書面檢查,；

（四）通報(bào)批評；

（五）停職培訓(xùn),、轉(zhuǎn)崗,；

（六）情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分,；

（七）構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

除上述形式外,，可以并處取消評優(yōu),、評先、晉級,、晉職資格,。

第九十一條有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理：

（一）非審計(jì)人員人為因素造成不良后果的,；

（二）主動改正錯誤或者情節(jié)輕微的,；

（三）其他可以減輕或者免予處理的情形,。

第九十二條審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會，負(fù)責(zé)評估和追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任,。審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)為委員會主任,，委員為審計(jì)機(jī)關(guān)其他領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu),、法制工作機(jī)構(gòu),、人事教育機(jī)構(gòu)、監(jiān)察機(jī)構(gòu),、機(jī)關(guān)黨委,、辦公廳（室）負(fù)責(zé)人及有關(guān)專家。

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會下設(shè)辦公室,，辦公室設(shè)在法制工作機(jī)構(gòu),。

審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定需要承擔(dān)責(zé)任的，由上級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會負(fù)責(zé)評估和追究,。

第九十三條審計(jì)機(jī)關(guān)可以每年組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選,，對被評為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的單位給予通報(bào)表揚(yáng)，并對參加審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)人員給予獎勵,。

第九十四條審計(jì)機(jī)關(guān)各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查和了解,，對違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，由法制工作機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會,。

第九十五條審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會對違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的行為,，責(zé)成各有關(guān)部門、法制工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查,，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果作出處理決定,，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理,。

第九十六條被處理人員若對處理決定不服,，可在收到處理決定之日起30日內(nèi)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會提出申訴。

第八章附則

第九十七條本辦法在審計(jì)署機(jī)關(guān)及派出,、派駐機(jī)構(gòu)試行,。地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。

第九十八條審計(jì)機(jī)關(guān)辦理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng),，參照本辦法執(zhí)行,。

第九十九條本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第一百條本辦法自2004年4月1日起施行,。此前發(fā)布的有關(guān)準(zhǔn)則,、規(guī)定與本辦法不一致的，按照本辦法執(zhí)行,。

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）

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