• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]20號
• 【發(fā)布日期】2005-03-01
• 【生效日期】2005-05-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法

納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法

(國稅發(fā)[2005]20號)





各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：?



 現(xiàn)將《納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法》(以下簡稱《辦法》,，見附件一)印發(fā)給你們,，并就有關(guān)問題明確如下：?



 一、認(rèn)清意義,，狠抓規(guī)范,。針對長期以來稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報送資料過多、過濫的積弊,，總局從去年開始進(jìn)行清理整頓,，力求逐步解決納稅人重復(fù)報送涉稅資料的問題。這次規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的第一步,，它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務(wù),，而且有助于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)工作，逐步實現(xiàn)納稅人報送信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的共享,。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必對此高度重視,，切實貫徹落實《辦法》的各項規(guī)定，認(rèn)真清理自行要求納稅人重復(fù)報送的各種涉稅資料,，力求使得“重復(fù)報送,、重復(fù)采集”信息的問題在近期能夠取得明顯改觀。?



 二,、統(tǒng)一報送,，信息共享。今后凡依照法律,、行政法規(guī)以及總局的規(guī)定（文號見附件二）要求納稅人報送的財務(wù)會計報表,，均由《辦法》規(guī)定的統(tǒng)一報送方式替代，不再分稅種單獨報送,。即同一種報表納稅人按規(guī)定原則上只報送一次,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng),，按照“一戶式”存儲的要求進(jìn)行管理,。目前,，各省市在財務(wù)會計報表之外要求納稅人報送的同類報表，凡財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)能夠滿足工作需要的,，一律取消,；凡與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)有部分重復(fù)的，要立即修改報表內(nèi)容并重新發(fā)布,，以避免重復(fù)報送,。確屬稅收管理特殊需要而報表數(shù)據(jù)又不能滿足的，縣級稅務(wù)局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行提供,。與此同時,，“一戶式”存儲的納稅人報送的所有財務(wù)會計數(shù)據(jù)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個部門工作職責(zé),、使用需求確定權(quán)限,，授權(quán)使用，實行信息共享,，并要切實加強(qiáng)各個部門之間協(xié)調(diào)配合,，深入細(xì)致地做好基礎(chǔ)性工作，防止出現(xiàn)管理上的“真空”,。?



 三,、力求文件、軟件同步,?！掇k法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成，確保文件,、軟件能夠同步執(zhí)行,。總局今后下發(fā)涉及報表修改的文件,，將在確定業(yè)務(wù)操作流程與業(yè)務(wù),、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并對相應(yīng)的應(yīng)用軟件（包括納稅人使用的報表報送軟件和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報表的軟件）修改完成時同步執(zhí)行，以便納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作,。省以下各級稅務(wù)局業(yè)務(wù)變化涉及軟件修改的,，也要照此原則辦理。涉及納稅人使用的報表報送軟件,，凡由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開發(fā)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)修改維護(hù),；凡由商業(yè)開發(fā)的,，則由稅務(wù)機(jī)關(guān)公開發(fā)布修訂的業(yè)務(wù)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和使用時間要求，由此類軟件的開發(fā)商負(fù)責(zé)修改維護(hù),，并提供納稅人使用,。涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報表的軟件,，凡使用總局綜合征管軟件的，由總局負(fù)責(zé)修改軟件,；凡使用省市開發(fā)的征管軟件的,，由相關(guān)省市根據(jù)總局頒布的業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)自行修改軟件。?



 四,、及時公告周知納稅人,。各地要將報表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單，明確報送哪些,、廢止哪些,，連同財務(wù)會計報表統(tǒng)一報送的意義以及《辦法》有關(guān)報送報表的具體規(guī)定等，編寫成專題信函,，發(fā)送到每一個報送財務(wù)會計報表的納稅人,；同時，可通過電視,、廣播,、網(wǎng)站和12366特服電話以及在辦稅服務(wù)廳內(nèi)張貼等方式宣傳，以便于納稅人的理解與遵從,，也便于社會的監(jiān)督與支持,。?



 五、狠抓數(shù)據(jù)應(yīng)用,，提高管理水平,。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人報送的財務(wù)會計報表載明的各項數(shù)據(jù)，要與所掌握的其他數(shù)據(jù)信息有機(jī)結(jié)合應(yīng)用,，切實把死數(shù)據(jù)變成管理需要的活信息,，使之在審核審批、納稅評估,、行業(yè)分析,、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查,、稅收收入預(yù)測和輔助決策等各項工作中最大限度地發(fā)揮作用,。?



 六、《辦法》執(zhí)行中遇到的問題,，要及時向總局反饋,，以便改進(jìn)和完善。



國家稅務(wù)總局

二○○五年三月一日





納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法






第一章 總 則




第一條 為了統(tǒng)一納稅人財務(wù)會計報表報送,，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的接收,、處理及應(yīng)用維護(hù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān),，夯實征管基礎(chǔ),，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細(xì)則以及其他相關(guān)法律,、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法,。




第二條 本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人。實行定期定額征收方式管理的納稅人除外,。?




第三條 本辦法所稱財務(wù)會計報表是指會計制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表,、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表,。?



 前款所稱會計制度是指國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財務(wù)會計報告條例》以及財政部制定頒發(fā)的各項會計制度,。




第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報送財務(wù)會計報表,，不得編制提供虛假的財務(wù)會計報表,。納稅人的法定代表人或負(fù)責(zé)人對報送的財務(wù)會計報表的真實性和完整性負(fù)責(zé)。




第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間,，按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分,，分別向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局報送財務(wù)會計報表,。除有特殊要求外,，同樣的報表只報送一次。?



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門采集錄入,，實行“一戶式”存儲,，實現(xiàn)信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其它涉稅事項時重復(fù)報送財務(wù)會計報表,。




第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對取得的納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)保密,，不得隨意公開或用于稅收以外的用途。




第二章 報表報送




第七條 納稅人無論有無應(yīng)稅收入,、所得和其他應(yīng)稅項目,，或者在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定,，按其所適用的會計制度編制財務(wù)報表,，并按本辦法第八條規(guī)定的時限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送；其所適用的會計制度規(guī)定需要編報相關(guān)附表以及會計報表附注,、財務(wù)情況說明書,、審計報告的，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報表一并報送,。?



 適用不同的會計制度報送財務(wù)會計報表的具體種類,，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定,。




第八條 納稅人財務(wù)會計報表報送期間原則上按季度和年度報送。確需按月報送的,，由省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定,。




第九條 納稅人財務(wù)會計報表的報送期限為：按季度報送的在季度終了后15日內(nèi)報送,；按年度報送的內(nèi)資企業(yè)在年度終了后45天，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個月內(nèi)報送,。




第十條 納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期辦理納稅申報的,，其財務(wù)會計報表報送期限可以順延。




第十一條 納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理財務(wù)會計報表的報送,，也可以按規(guī)定采取郵寄,、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報送事項。




第十二條 納稅人采取郵寄方式辦理財務(wù)會計報表報送的,，以郵政部門收據(jù)作為報送憑據(jù),。郵寄報送的，以寄出日的郵戳日期為實際報送日期,。




第十三條 納稅人以磁盤,、IC卡、U盤等電子介質(zhì)（以下簡稱電子介質(zhì)）或網(wǎng)絡(luò)方式報送財務(wù)會計報表的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供數(shù)據(jù)接口,。凡使用總局軟件的，數(shù)據(jù)接口格式標(biāo)準(zhǔn)由總局公布,；未使用總局軟件的,，也必須按總局標(biāo)準(zhǔn)對自行開發(fā)軟件作相應(yīng)調(diào)整。




第十四條 《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后,，納稅人可按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定只報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù),。在此之前，納稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式報送財務(wù)會計報表的,，仍按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定,，相應(yīng)報送紙質(zhì)報表。




第三章 接收處理




第十五條 納稅人報送的紙質(zhì)財務(wù)會計報表,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室（以下簡稱辦稅廳）負(fù)責(zé)受理,、審核、錄入和歸檔,；以電子介質(zhì)報送的電子財務(wù)會計報表由辦稅廳負(fù)責(zé)接收,、讀入、審核和存儲；以網(wǎng)絡(luò)方式報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門通過系統(tǒng)接收,、讀入,、校驗。




第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對不同形式報送的財務(wù)會計報表分別審核校驗：?



 （一）辦稅廳對于紙質(zhì)財務(wù)會計報表,，實行完整性和時效性審核通過后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報送記錄,。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存,；凡不符合規(guī)定的,，要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正，限期內(nèi)補(bǔ)正的,，視同按規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表,。?



 （二）辦稅廳對于電子介質(zhì)財務(wù)會計報表，實行安全過濾并進(jìn)行系統(tǒng)校驗性審核,。凡符合規(guī)定的,，當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存；凡不符合規(guī)定的,，要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正,，限期內(nèi)補(bǔ)正的，視同按規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表,。?



 （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對于通過網(wǎng)絡(luò)報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù),，必須實施安全過濾后實時進(jìn)行系統(tǒng)性校驗。凡符合規(guī)定的,，系統(tǒng)提示納稅人報送成功,，并提供電子回執(zhí)憑證；凡不符合要求的,，系統(tǒng)提示報送不成功,，納稅人應(yīng)當(dāng)及時檢查糾正，重新報送,。




第十七條 辦稅廳應(yīng)當(dāng)及時將納稅人當(dāng)期報送的紙質(zhì)財務(wù)會計報表的各項數(shù)據(jù),，準(zhǔn)確、完整地采集和錄入,。?



 稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門對于納稅人當(dāng)期報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù),，應(yīng)當(dāng)按照“一戶式”存儲的管理要求，統(tǒng)一存儲,，數(shù)據(jù)共享,，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。




第十八條 有條件的地區(qū),，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可將各自采集的納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行交換和比對,，以提高財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的真實性和完整性,。




第十九條 財務(wù)會計報表報送期屆滿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報送財務(wù)會計報表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機(jī)關(guān),，由所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)督促稅收管理員逐戶催報,。




第二十條 納稅人報送的財務(wù)會計報表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則和相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀,。




第四章 數(shù)據(jù)維護(hù)?




第二十一條 總局對各地反饋上報要求在財務(wù)會計報表之外增加的數(shù)據(jù)需求,，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局工作規(guī)則》的規(guī)定，由總局征收管理司（以下簡稱征管司）組織相關(guān)司局進(jìn)行分析,、確認(rèn)，并提出具體的解決建議,，報經(jīng)局長辦公會或局務(wù)會批準(zhǔn)后,，方可增加。涉及軟件修改的,，由征管司組織相關(guān)司局編制業(yè)務(wù)需求,。




第二十二條 總局信息中心根據(jù)征管司組織相關(guān)司局編制的業(yè)務(wù)需求，負(fù)責(zé)進(jìn)行需求分析,，提出技術(shù)要求并分別作出處理：



 （一）涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容變化,，直接安排修改總局綜合征管軟件；同時將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化,，下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務(wù)機(jī)關(guān)自行修改軟件,。?



 （二）涉及納稅人的業(yè)務(wù)變化，將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化并向社會公布,，同時公布軟件接口標(biāo)準(zhǔn),，以便商用軟件開發(fā)商修改軟件，及時為納稅人更新申報軟件版本,。




第二十三條 使用自行開發(fā)軟件地區(qū)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)的,，可參照本辦法第二十一、二十二條的規(guī)則辦理,。




第二十四條 總局臨時性需下級稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的各類調(diào)查表,、統(tǒng)計表，涉及納稅人財務(wù)會計報表指標(biāo)的,，由征管司確認(rèn),，凡可從已有的財務(wù)會計報表公共信息中提取，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再采集,。




第五章 法律責(zé)任




第二十五條 納稅人有違反本辦法規(guī)定行為的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正的期限最長不超過15天,。




第二十六條 納稅人未按照規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表,，或者報送的財務(wù)會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。




第二十七條 納稅人提供虛假的財務(wù)會計報表,，或者拒絕提供財務(wù)會計報表的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第七十條的規(guī)定處罰。




第二十八條 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因致使納稅人已報送的紙質(zhì)或電子財務(wù)會計報表遺失或殘缺,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人道歉,，并由納稅人重新報送。




第六章 附 則




第二十九條 納稅人按規(guī)定需要報送的財務(wù)會計報表,，可以委托具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)報送,。




第三十條 本辦法所稱日內(nèi)均含本日，遇有法定公休日,、節(jié)假日,，按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定順延。?




第三十一條 各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施細(xì)則,，并報國家稅務(wù)總局備案,。




第三十二條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。




第三十三條 本辦法自2005年5月1日起執(zhí)行,。