• 【發(fā)布單位】中國(guó)人民銀行,、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】銀發(fā)〔2005〕387號(hào)
• 【發(fā)布日期】2005-12-19
• 【生效日期】2006-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】中國(guó)人民銀行
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

待繳庫(kù)稅款收繳管理辦法

待繳庫(kù)稅款收繳管理辦法

(銀發(fā)〔2005〕387號(hào))





中國(guó)人民銀行上?？偛?，各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)(首府)城市中心支行,，大連,、青島、寧波,、廈門(mén),、深圳市中心支行；財(cái)政廳(局),，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局,；各省、自治區(qū),、直轄市,、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：



 為做好待繳庫(kù)稅款收繳工作,，中國(guó)人民銀行,、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合制定了《待繳庫(kù)稅款收繳管理辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，并將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,，及時(shí)上報(bào)各主管部門(mén)。



 中國(guó)人民銀行各分行,、營(yíng)業(yè)管理部,、省會(huì)（首府）城市中心支行，大連,、青島,、寧波、廈門(mén),、深圳市中心支行收到此文后,，請(qǐng)及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)代理國(guó)庫(kù)的商業(yè)銀行、信用社,。



附件：待繳庫(kù)稅款收繳管理辦法



中國(guó)人民銀行 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年十二月十九日





待繳庫(kù)稅款收繳管理辦法




第一條 為規(guī)范待繳庫(kù)稅款收繳工作,，保障稅款及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》,、《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,、《
中華人民共和國(guó)票據(jù)法》和《
中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》等法律、法規(guī),，制定本規(guī)定,。




第二條 本規(guī)定所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣級(jí)以上（含縣級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,、稅務(wù)分局,。




第三條 本規(guī)定所稱(chēng)待繳庫(kù)稅款，是指從異地繳納和從第三方賬戶(hù)劃繳的不能直接繳庫(kù)的非現(xiàn)金稅款,。具體內(nèi)容包括：



 （一）從異地（含國(guó)外）匯款繳納到國(guó)庫(kù)的稅款,。



 （二）從第三方賬戶(hù)劃繳到國(guó)庫(kù)的稅款：



 1．稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)向次債務(wù)人（即納稅人的債務(wù)人）收取欠款繳庫(kù)的款項(xiàng)；



 2．人民法院,、檢察院和公安機(jī)關(guān)扣收的納稅人涉稅資金中,，需要繳庫(kù)的款項(xiàng)；



 3．納稅人的資金被凍結(jié)或銀行賬戶(hù)被撤銷(xiāo),，用第三方支付給納稅人的支票,、本票、銀行匯票等票據(jù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：票據(jù)）繳納稅款的款項(xiàng),。



 （三）其他由國(guó)家稅務(wù)總局,、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行認(rèn)可不能直接繳庫(kù)的款項(xiàng),。




第四條 國(guó)庫(kù)在“國(guó)庫(kù)待結(jié)算款項(xiàng)”（代理國(guó)庫(kù)在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”）科目下統(tǒng)一設(shè)置“待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù),，用于核算待繳庫(kù)稅款。對(duì)于同一稅務(wù)機(jī)關(guān),，國(guó)庫(kù)只能設(shè)置一個(gè)“待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù),，并定期與其對(duì)賬。同時(shí),，國(guó)庫(kù)（含代理國(guó)庫(kù),，下同）應(yīng)于每半年后5日內(nèi)將待繳庫(kù)稅款的收繳信息送交同級(jí)財(cái)政部門(mén)。




第五條 “待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù)不得用于辦理稅款的退付,，其借方發(fā)生額只能為繳庫(kù)數(shù)額,；如發(fā)生納稅人多繳稅款，應(yīng)全額繳入國(guó)庫(kù),，多繳部分按現(xiàn)行有關(guān)稅收退庫(kù)管理規(guī)定直接從國(guó)庫(kù)退給納稅人,。




第六條 對(duì)采用國(guó)內(nèi)匯款方式繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知納稅人將稅款直接匯入國(guó)庫(kù)“待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù),，在匯款憑證“收款人全稱(chēng)”欄填寫(xiě)收款國(guó)庫(kù)名稱(chēng),，“匯款人全稱(chēng)”欄填寫(xiě)匯款人名稱(chēng)，“匯款用途”欄內(nèi)注明“××(納稅人)繳納××(稅務(wù)機(jī)關(guān))稅款”的字樣,。



 對(duì)采用國(guó)外匯款方式繳納稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知納稅人將稅款匯至指定銀行辦理結(jié)匯。指定銀行辦理結(jié)匯后應(yīng)將稅款劃入國(guó)庫(kù)“待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù)（注明稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人名稱(chēng)）,。指定銀行由國(guó)庫(kù)商稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。



 使用票據(jù)方式繳納稅款并直接送交稅務(wù)機(jī)關(guān)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于當(dāng)日最遲不得超過(guò)次日將納稅票據(jù)提交國(guó)庫(kù)。



 國(guó)庫(kù)不直接收取納稅人送交的票據(jù),。




第七條 對(duì)通過(guò)“待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù)收納的款項(xiàng),，國(guó)庫(kù)按不同的資金結(jié)算方式分別處理。



 （一）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人直接匯劃稅款到“待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng),，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分錄為：



 借：大額支付往來(lái)或同城票據(jù)交換等



 貸：國(guó)庫(kù)待結(jié)算款項(xiàng)-待繳庫(kù)稅款專(zhuān)戶(hù)等



 （二）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人采用支票繳納稅款的,，國(guó)庫(kù)收到支票（含解訖通知）和進(jìn)賬單后，按如下程序處理：



 1．按照中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》的有關(guān)規(guī)定審核相關(guān)內(nèi)容,；



 2．按照當(dāng)?shù)赝瞧睋?jù)交換管理規(guī)定向付款行或代理付款行提出票據(jù)進(jìn)行交換,。會(huì)計(jì)分錄為：



 借：同城票據(jù)交換



 貸：國(guó)庫(kù)待結(jié)算款項(xiàng)－同城票據(jù)交換暫收等



 3．如約時(shí)或隔場(chǎng)退票、票據(jù)不能解付,，作上面分錄的相反分錄,，并將退回的票據(jù)退稅務(wù)機(jī)關(guān)或持票人；如約時(shí)或隔場(chǎng)無(wú)退票,，作收賬處理,。會(huì)計(jì)分錄為：



 借：國(guó)庫(kù)待結(jié)算款項(xiàng)－同城票據(jù)交換暫收等



 貸：國(guó)庫(kù)待結(jié)算款項(xiàng)－待繳庫(kù)稅款專(zhuān)戶(hù)等



 以上處理方法與當(dāng)?shù)赝瞧睋?jù)交換管理規(guī)定不符的，從其規(guī)定,。通過(guò)小額支付系統(tǒng)辦理支票托收業(yè)務(wù)的,，按照小額支付系統(tǒng)的相關(guān)規(guī)定辦理。



 （三）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人采用本票,、銀行匯票繳納稅款的,，國(guó)庫(kù)按照《支付結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》的有關(guān)規(guī)定審核和處理。




第八條 國(guó)庫(kù)收到待繳庫(kù)稅款后,，最遲不得超過(guò)次日向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送加蓋國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章的收賬回單,。




第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到收賬回單的當(dāng)日或次日，根據(jù)納稅申報(bào)表,、稅務(wù)處理決定書(shū)等稅收應(yīng)征憑證，分稅種,、分納稅人填開(kāi)稅收通用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：繳款書(shū)）,，將稅款解繳入庫(kù)。繳款書(shū)中,，繳款單位（人）代碼和全稱(chēng)為納稅人的代碼和全稱(chēng),，開(kāi)戶(hù)銀行為對(duì)應(yīng)開(kāi)立“待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù)的同級(jí)國(guó)庫(kù)，賬號(hào)為“待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù)賬號(hào),。繳款書(shū)應(yīng)加蓋“征稅專(zhuān)用章”,，繳款單位（人）及經(jīng)辦人無(wú)需蓋章。




第十條 國(guó)庫(kù)對(duì)收到的繳款書(shū)進(jìn)行審驗(yàn)確定無(wú)誤后,，在繳款書(shū)回執(zhí)聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章,，在收據(jù)聯(lián)上加蓋國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)專(zhuān)用章，連同報(bào)查聯(lián)轉(zhuǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)，其余聯(lián)次作記賬憑證,。會(huì)計(jì)分錄為：



 借：國(guó)庫(kù)待結(jié)算款項(xiàng)-待繳庫(kù)稅款專(zhuān)戶(hù)（××稅務(wù)局）等



 貸：待報(bào)解××預(yù)算收入等



 稅務(wù)機(jī)關(guān)將回執(zhí)聯(lián),、報(bào)查聯(lián)作稅收會(huì)計(jì)憑證，將收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證,。




第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立待繳庫(kù)稅款備查賬（見(jiàn)附表1）,、票據(jù)登記簿（見(jiàn)附表2）。



 待繳庫(kù)稅款備查賬以國(guó)庫(kù)的收賬回單為收入憑證,，以繳款書(shū)的報(bào)查聯(lián)為付出憑證,，序時(shí)、逐筆反映待繳庫(kù)稅款的收入,、支出和結(jié)存情況,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期與國(guó)庫(kù)對(duì)賬。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)序時(shí),、逐筆登記票據(jù)登記簿,，全程反映票據(jù)的收到、處理等情況,。對(duì)資金未能及時(shí)到賬的票據(jù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)查明原因，分別處理,。




第十二條 月度終了,，國(guó)庫(kù)按稅務(wù)機(jī)關(guān)編制對(duì)賬單（見(jiàn)附表3）并附分戶(hù)賬，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行賬務(wù)核對(duì),；稅務(wù)機(jī)關(guān)收到對(duì)賬單后,，于3日內(nèi)向國(guó)庫(kù)返回對(duì)賬回單，發(fā)現(xiàn)差異,，應(yīng)及時(shí)查明原因,，作相應(yīng)處理。




第十三條 “待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù)年末余額為零,。在年終5日前,，“待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù)仍有賬面余額的，國(guó)庫(kù)應(yīng)打印專(zhuān)戶(hù)分戶(hù)賬提交稅務(wù)機(jī)關(guān),。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于收到專(zhuān)戶(hù)分戶(hù)賬的當(dāng)日,，最遲不得超過(guò)次日按賬面余額開(kāi)具繳款書(shū)，辦理繳庫(kù)手續(xù),。對(duì)于年終5日內(nèi)收到的款項(xiàng),，國(guó)庫(kù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)聯(lián)系,，在年終日結(jié)賬前掃數(shù)繳庫(kù),。




第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在辦理待繳庫(kù)稅款繳庫(kù)過(guò)程中,，有下列行為之一的――



 （一）為納稅人轉(zhuǎn)移資金；



 （二）擅自改變稅款預(yù)算級(jí)次和預(yù)算科目,；



 （三）延壓,、截留、轉(zhuǎn)移,、挪用稅款,；



 （四）其他違法違規(guī)行為，



 由有關(guān)部門(mén)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定責(zé)令改正,，并追究單位和相關(guān)人員的責(zé)任,；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理,。




第十五條 人民銀行國(guó)庫(kù),、商業(yè)銀行和信用社代理國(guó)庫(kù)及其工作人員在辦理待繳庫(kù)稅款業(yè)務(wù)過(guò)程中，有下列行為之一的――



 （一）延壓,、截留,、轉(zhuǎn)移、挪用稅款,；



 （二）明知稅務(wù)機(jī)關(guān)有違反規(guī)定行為,，而為其提供方便；



 （三）其他違法違規(guī)行為,，



 分別由有關(guān)部門(mén)按照《中國(guó)人民銀行行員管理暫行辦法》和《金融違法行為處罰辦法》等相關(guān)規(guī)定責(zé)令改正,，并追究單位和相關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的,，移交司法機(jī)關(guān)處理,。




第十六條 本規(guī)定涉及的業(yè)務(wù)處理期限以工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日,。




第十七條 商業(yè)銀行,、信用社代理國(guó)庫(kù)辦理待繳庫(kù)稅款的業(yè)務(wù)處理，按照本規(guī)定執(zhí)行,。




第十八條 各省,、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民銀行分支行,、稅務(wù)機(jī)關(guān)，可以結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,，制訂補(bǔ)充辦法,，并報(bào)中國(guó)人民銀行、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案,。




第十九條 本規(guī)定由中國(guó)人民銀行,、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋,。




第二十條 本規(guī)定自2006年1月1日起施行。