• 【發(fā)布單位】財(cái)政部
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】2006-02-15
• 【生效日期】2007-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財(cái)政部
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)――考慮內(nèi)部審計(jì)工作

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)――考慮內(nèi)部審計(jì)工作






第一章 總 則




第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部審計(jì)工作,，制定本準(zhǔn)則。


第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),。

 本準(zhǔn)則提及的審計(jì)程序僅適用于與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),，不涉及內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的情況。


第三條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì),，是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng),。


第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的影響,。


第五條 雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表審計(jì)意見以及確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍獨(dú)自承擔(dān)責(zé)任,，但內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,。




第二章 內(nèi)部審計(jì)的范圍和目標(biāo)




第六條 內(nèi)部審計(jì)的范圍和目標(biāo)因被審計(jì)單位的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和管理層需求的不同而存在很大差異,。

 內(nèi)部審計(jì)通常包括下列一項(xiàng)或多項(xiàng)活動(dòng)：

 （一）監(jiān)督內(nèi)部控制,；

 （二）檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息,；

 （三）評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果；

 （四）評(píng)價(jià)對(duì)法律法規(guī),、其他外部要求以及管理層政策,、指示和其他內(nèi)部要求的遵守情況。




第三章 內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系




第七條 內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段通常是相似的,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間和范圍。


第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,，其責(zé)任不因?yàn)槔脙?nèi)部審計(jì)工作而減輕,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作,。




第四章 了解與初步評(píng)估內(nèi)部審計(jì)




第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部審計(jì)工作,，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,。


第十條 有效的內(nèi)部審計(jì)通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間，并縮小實(shí)施審計(jì)程序的范圍,，但不能完全取代注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序,。在某些情況下，考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)后,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對(duì)其實(shí)施的審計(jì)程序沒有任何作用,。


第十一條 當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行評(píng)估,。


第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的評(píng)估結(jié)果,，確定在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)是否利用內(nèi)部審計(jì),。


第十三條 在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素：

 （一）內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響；

 （二）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍,；

 （三）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力,；

 （四）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。




第五章 溝通和協(xié)調(diào)




第十四條 當(dāng)計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)的工作計(jì)劃,，并盡早與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行討論。


第十五條 如果內(nèi)部審計(jì)工作是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)程序性質(zhì),、時(shí)間和范圍時(shí)考慮的一項(xiàng)因素,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)先就下列事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)調(diào)：

 （一）審計(jì)工作的時(shí)間；

 （二）審計(jì)覆蓋的范圍,；

 （三）重要性水平,；

 （四）擬確定的選取樣本的方法,；

 （五）對(duì)已實(shí)施工作的記錄；

 （六）復(fù)核與報(bào)告程序,。


第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,，并了解所有引起內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注、可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的重大事項(xiàng),。

 注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)將所有可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知內(nèi)部審計(jì)人員,。




第六章 評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作




第十七條 如果擬利用內(nèi)部審計(jì)的特定工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序,，以確定是否能夠滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的需要,。


第十八條 在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性,，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)：

 （一）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任,，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄,；

 （二）內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論,；

 （三）內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng),，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致；

 （四）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得以適當(dāng)解決,。


第十九條 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間和范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列因素的判斷：

 （一）相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

 （二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估,；

 （三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評(píng)價(jià),。


第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括：

 （一）檢查內(nèi)部審計(jì)人員已檢查的項(xiàng)目；

 （二）檢查其他類似項(xiàng)目,；

 （三）觀察內(nèi)部審計(jì)程序的實(shí)施情況,。


第二十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將下列事項(xiàng)記錄于審計(jì)工作底稿：

 （一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評(píng)價(jià)；

 （二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所實(shí)施的審計(jì)程序,。




第七章 附 則




第二十二條 本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行,。