• 【發(fā)布單位】中國證券監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】中國證券監(jiān)督管理委員會公告[2008]33號
• 【發(fā)布日期】2008-07-25
• 【生效日期】2008-09-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國人大網(wǎng)
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第26號--商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定

公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第26號--商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定

(中國證券監(jiān)督管理委員會公告[2008]33號)





 為規(guī)范公開發(fā)行證券并上市的商業(yè)銀行信息披露行為,，保護投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國證券法》,、《中華人民共和國公司法》,、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和《上市公司信息披露管理辦法》，中國證監(jiān)會制定了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第26號―商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》,，現(xiàn)予公布,，自2008年9月1日起施行。



二○○八年七月二十五日





公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第26號――商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定




第一條 為了規(guī)范公開發(fā)行證券并上市的商業(yè)銀行(以下簡稱商業(yè)銀行)的信息披露行為,，保護投資者的合法權(quán)益,，依據(jù)《
中華人民共和國公司法》、《
中華人民共和國證券法》,、《
中華人民共和國商業(yè)銀行法》,、《
上市公司信息披露管理辦法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)定,。




第二條 商業(yè)銀行除應遵循中國證監(jiān)會有關(guān)定期報告和臨時報告等信息披露的一般規(guī)定外,，還應遵循本規(guī)定的要求。




第三條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露截至報告期末前三年的主要會計數(shù)據(jù),，包括資產(chǎn)總額及結(jié)構(gòu),、負債總額及結(jié)構(gòu)、存款總額及結(jié)構(gòu),、貸款總額及結(jié)構(gòu),、同業(yè)拆入、資本凈額及結(jié)構(gòu)（包括核心資本和附屬資本）,、加權(quán)風險資產(chǎn)凈額,、貸款損失準備。




第四條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露截至報告期末前三年的主要財務(wù)指標,，包括資產(chǎn)利潤率,、資本利潤率、資本充足率,、核心資本充足率,、不良貸款率,、存貸比、流動性比例,、單一最大客戶貸款比率,、最大十家客戶貸款比率、正常類貸款遷徙率,、關(guān)注類貸款遷徙率,、次級類貸款遷徙率、可疑類貸款遷徙率,、撥備覆蓋率,、成本收入比。



 其中：撥備覆蓋率＝貸款損失準備金余額/不良貸款余額




第五條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露分級管理情況及各層級分支機構(gòu)數(shù)量和地區(qū)分布,，包括名稱,、地址、職員數(shù),、資產(chǎn)規(guī)模等,。




第六條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露報告期貸款資產(chǎn)質(zhì)量情況，包括按五級分類中的正常類貸款,、關(guān)注類貸款,、次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款的數(shù)額和占比,，以及與上年同期相比的增減變動情況,。還應披露本報告期公司重組貸款,、逾期貸款的期初,、期末余額以及占比情況。商業(yè)銀行應對上述增減變動情況進行分析,。




第七條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露報告期內(nèi)貸款減值準備金的計提和核銷情況,，包括貸款減值準備金的計提方法、貸款減值準備金的期初余額,、本期計提,、本期轉(zhuǎn)出、本期核銷,、期末余額,、回收以前年度已核銷貸款減值準備金的數(shù)額。




第八條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露報告期應收利息的增減變動情況,，包括期初余額,、本期增加數(shù)額、本期收回數(shù)額和期末余額,。應收利息壞賬準備的提取情況,，壞賬核銷程序與政策,。商業(yè)銀行應對應收利息和壞賬準備的增減變動情況進行分析。




第九條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露報告期營業(yè)收入中貸款利息收入,、拆放同業(yè)利息收入,、存放中央銀行款項利息收入、存放同業(yè)利息收入,、債券投資利息收入,、手續(xù)費收入及其他項目的數(shù)額、占比及同比變動情況并予以分析,。




第十條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露貸款投放的前十個行業(yè)和主要地區(qū)分布情況,、貸款擔保方式分布情況、金額及占比,，前十大貸款客戶的貸款余額以及占貸款總額的比例,。




第十一條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露截至報告期末抵債資產(chǎn)情況，包括抵債資產(chǎn)金額,，計提減值準備情況等,。




第十二條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露存款結(jié)構(gòu)平均余額和平均利率，貸款平均余額和平均利率,，包括企業(yè)活期存款,、企業(yè)定期存款、儲蓄活期存款,、儲蓄定期存款的平均余額和利率以及合計數(shù),；一年以內(nèi)短期貸款利率和中長期貸款利率以及合計數(shù)。




第十三條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露持有的金融債券的類別和金額,，重大金融債券的面值,、年利率及到期日，計提減值準備情況,。




第十四條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露報告期委托理財,、資產(chǎn)證券化、各項代理,、托管等業(yè)務(wù)的開展和損益情況,。




第十五條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果造成重大影響的表外項目余額。包括信貸承諾（不可撤消的貸款承諾,、銀行承兌匯票,、開出保函、開出信用證）,、租賃承諾,、資本性支出承諾、衍生金融工具等項目的具體情況。




第十六條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露下列各類風險和風險管理情況：



 （一）信用風險狀況,。商業(yè)銀行應披露信用風險管理,、信用風險暴露、信貸資產(chǎn)質(zhì)量和收益的情況,，包括產(chǎn)生信用風險的業(yè)務(wù)活動,、信用風險管理和控制政策、信用風險管理的組織結(jié)構(gòu)和職責劃分,、資產(chǎn)風險分類的程序和方法,、信用風險分布情況、信用風險集中程度,、不良貸款分析,、貸款重組、不良貸款的地區(qū)分布和行業(yè)分布等情況,。



 （二）流動性風險狀況,。商業(yè)銀行應披露能反映其流動性狀況的有關(guān)指標，分析資產(chǎn)與負債在期限,、結(jié)構(gòu)上的匹配情況,，分析影響流動性的因素，說明本行流動性管理策略,。



 （三）市場風險狀況,。商業(yè)銀行應披露其市場風險狀況的定量和定性信息，包括所承擔市場風險的類別,、總體市場風險水平及不同類別市場風險的風險頭寸和風險水平,；所承擔各類市場風險的識別、計量和控制方法,；有關(guān)市場價格的敏感性分析,，包括利率、匯率,、股票及其他價格變動對商業(yè)銀行經(jīng)濟價值或財務(wù)狀況和盈利能力的影響,；市場風險管理的政策和程序；市場風險資本狀況等,。



 （四）操作風險狀況。商業(yè)銀行應披露由于內(nèi)部程序,、人員,、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成損失的風險,。



 （五）其他風險狀況,。其他可能對本行造成嚴重不利影響的風險因素。




第十七條 商業(yè)銀行董事會應在定期報告中對內(nèi)部控制制度的完整性,、合理性與有效性和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況作出說明,。監(jiān)事會應就董事會所作的說明明確表示意見,，并分別予以披露。




第十八條 商業(yè)銀行董事會應當每年向股東大會就關(guān)聯(lián)交易管理制度的執(zhí)行情況,，關(guān)聯(lián)交易控制委員會的運作情況,，以及當年發(fā)生關(guān)聯(lián)交易情況作出專項報告并披露。




第十九條 商業(yè)銀行的對外擔保事項,，單筆擔保金額超過經(jīng)審計的上一年度凈資產(chǎn)金額5%或單筆擔保金額超過20億元的,，公司應及時公告。




第二十條 商業(yè)銀行涉及的訴訟事項,，單筆金額超過經(jīng)審計的上一年度凈資產(chǎn)金額1%的,，公司應及時公告。




第二十一條 商業(yè)銀行發(fā)生的投資,、收購和出售資產(chǎn)等事項,，單筆金額超過經(jīng)審計的上一年度凈資產(chǎn)金額5%或單筆金額超過20億元的，公司應及時公告,。



 商業(yè)銀行發(fā)生的資產(chǎn)和設(shè)備采購事項,，單筆金額超過經(jīng)審計的上一年度凈資產(chǎn)金額1%的，公司應及時公告,。




第二十二條 商業(yè)銀行發(fā)生重大突發(fā)事件（包括但不限于銀行擠兌,、重大詐騙、分支機構(gòu)和個人的重大違規(guī)事件）,，涉及金額達到最近一期經(jīng)審計凈利潤1%以上的,，公司應按要求及時進行公告。




第二十三條 商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易包括與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的貸款,、貸款承諾,、承兌、貼現(xiàn),、證券回購,、貿(mào)易融資、保理,、信用證,、保函、透支,、拆借,、擔保等表內(nèi)、外業(yè)務(wù),，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和向商業(yè)銀行提供服務(wù)等交易,。



 商業(yè)銀行與關(guān)聯(lián)自然人發(fā)生的交易金額在30萬元以上，與關(guān)聯(lián)法人發(fā)生的交易金額占商業(yè)銀行最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的0.5%以上的關(guān)聯(lián)交易，應當及時披露,。如果交易金額在3000萬元以上且占最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)1%以上的關(guān)聯(lián)交易,，除應當及時披露外，還應當提交董事會審議,。如果交易金額占商業(yè)銀行最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)5%以上的關(guān)聯(lián)交易,，除應當及時披露外，還應當將該交易提交股東大會審議,。商業(yè)銀行的獨立董事應當對關(guān)聯(lián)交易的公允性以及內(nèi)部審批程序履行情況發(fā)表書面意見,。




第二十四條 商業(yè)銀行的信用風險狀況、流動性風險狀況,、市場風險狀況,、操作風險狀況和其他風險狀況發(fā)生變動，對公司的經(jīng)營或盈利能力造成重大影響的,，商業(yè)銀行應及時進行公告,。




第二十五條 商業(yè)銀行進行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，推出新的業(yè)務(wù)品種或開展衍生金融業(yè)務(wù)的,，從得到有關(guān)部門批準之日起,，應在兩個工作日內(nèi)按要求進行公告。




第二十六條 利率,、匯率,、稅率發(fā)生變化以及新的政策、法規(guī)對商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)和盈利能力構(gòu)成重大影響的,，商業(yè)銀行應按要求及時公告政策,、法規(guī)的變化對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和盈利能力所造成的影響。




第二十七條 商業(yè)銀行信息披露違反本規(guī)定的,，依照《證券法》第一百九十三條,、《上市公司信息披露管理辦法》第六章的有關(guān)規(guī)定，依法追究法律責任,。




第二十八條 本規(guī)定自2008年9月1日起施行,，中國證監(jiān)會2003年3月19日發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第18號――商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》（證監(jiān)會計字[2003]3號）同時廢止。