• 【發(fā)布單位】全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】中華人民共和國(guó)主席令第四十八號(hào)
• 【發(fā)布日期】2011-06-30
• 【生效日期】2011-09-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】中國(guó)政府網(wǎng)
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法（2011修訂）

 
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法（2011修訂）
中華人民共和國(guó)主席令第四十八號(hào)
 
    《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國(guó)第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于2011年6月30日通過(guò)，現(xiàn)予公布,，自2011年9月1日起施行,。
 
 中華人民共和國(guó)主席 胡錦濤
    2011年6月30日
 
全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的決定
（2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)）
    第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議決定對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》作如下修改：
     一、第三條第一項(xiàng)修改為：“工資,、薪金所得,，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）?！?/span>
     二,、第六條第一款第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得,，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額,，為應(yīng)納稅所得額?！?/span>
     三,、第九條中的“七日內(nèi)”修改為“十五日內(nèi)”。
     四,、個(gè)人所得稅稅率表一（工資,、薪金所得適用）修改為：
 級(jí)數(shù)   全月應(yīng)納稅所得額          稅率（%）
 1     不超過(guò)1500元的                3
 2     超過(guò)1500元至4500元的部分      10
 3     超過(guò)4500元至9000元的部分      20
 4     超過(guò)9000元至35000元的部分     25
 5     超過(guò)35000元至55000元的部分    30
 6     超過(guò)55000元至80000元的部分    35
 7     超過(guò)80000元的部分             45
 （注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額,。）
     五,、個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）修改為：
 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額          稅率（%）
 1 不超過(guò)15000元的    5
 2 超過(guò)15000元至30000元的部分 10
 3 超過(guò)30000元至60000元的部分 20
 4 超過(guò)60000元至100000元的部分 30
 5 超過(guò)100000元的部分 35
 （注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,。）
    本決定自2011年9月1日起施行,。
    《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布,。
  
  
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法
（1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò) 根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正 根據(jù)1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正 根據(jù)2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正 根據(jù)2007年6月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正 根據(jù)2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第五次修正 根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第六次修正）
 
     第一條 在中國(guó)境內(nèi)有住所,，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。
     在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。
     第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：
     一,、工資,、薪金所得；
     二,、個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得；
     三,、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得；
     四、勞務(wù)報(bào)酬所得,；
     五,、稿酬所得；
     六,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,；
     七、利息,、股息,、紅利所得；
     八,、財(cái)產(chǎn)租賃所得,；
     九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；
     十,、偶然所得；
     十一,、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得,。
     第三條 個(gè)人所得稅的稅率：
     一、工資,、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率,，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）,。
     二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）,。
     三,、稿酬所得，適用比例稅率,，稅率為百分之二十,，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。
     四,、勞務(wù)報(bào)酬所得,，適用比例稅率，稅率為百分之二十,。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
     五,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，利息、股息,、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，偶然所得和其他所得,，適用比例稅率，稅率為百分之二十,。
     第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得,，免納個(gè)人所得稅：
     一、省級(jí)人民政府,、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育,、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金,；
     二,、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；
     三,、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼；
     四,、福利費(fèi),、撫恤金、救濟(jì)金,；
     五,、保險(xiǎn)賠款；
     六,、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi)；
     七,、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi)、退休工資,、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
     八,、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,；
     九,、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,；
     十,、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。
     第五條 有下列情形之一的,，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：
     一,、殘疾、孤老人員和烈屬的所得,；
     二,、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
     三,、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的,。
     第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
     一、工資,、薪金所得,，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。
     二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得,，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。
     三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得,，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。
     四,、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的,，減除費(fèi)用八百元,；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用,，其余額為應(yīng)納稅所得額,。
     五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。
     六,、利息,、股息、紅利所得,，偶然所得和其他所得,，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
     個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分,，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除,。
     對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資,、薪金所得的納稅義務(wù)人,，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用,，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定,。
     第七條 納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,。但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額,。
     第八條 個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人,，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人,。個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資,、薪金所得或者沒(méi)有扣繳義務(wù)人的,，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào),?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),。
     第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款,，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
     工資,、薪金所得應(yīng)納的稅款,，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,，可以實(shí)行按年計(jì)算,、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定,。
     個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算,，分月預(yù)繳,，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,，多退少補(bǔ),。
     對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,，按年計(jì)算,，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳,，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,，多退少補(bǔ)。
     從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人,，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù),，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,。
     第十條 各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位,。所得為外國(guó)貨幣的,，按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款,。
     第十一條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi),。
     第十二條 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開(kāi)征,、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法,，由國(guó)務(wù)院規(guī)定,。
     第十三條 個(gè)人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行,。
     第十四條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例,。
     第十五條 本法自公布之日起施行。
 
個(gè)人所得稅稅率表一
（工資,、薪金所得適用）
級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額        稅率（%）
   1   不超過(guò)1500元的             3
   2   超過(guò)1500元至4500元的部分   10
   3   超過(guò)4500元至9000元的部分   20
   4   超過(guò)9000元至35000元的部分  25
   5   超過(guò)35000元至55000元的部分 30
   6   超過(guò)55000元至80000元的部分 35
   7   超過(guò)80000元的部分          45
 （注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額。）
 
個(gè)人所得稅稅率表二
（個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）
  級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額            稅率（%）
   1    不超過(guò)15000元的               5
   2    超過(guò)15000元至30000元的部分    10
   3    超過(guò)30000元至60000元的部分    20
   4    超過(guò)60000元至100000元的部分   30
   5    超過(guò)100000元的部分            35
 （注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額,。）