• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】稅函[2004]66號
• 【發(fā)布日期】2004-01-16
• 【生效日期】2004-01-16
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于2003年度外商投資企業(yè)和 外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于2003年度外商投資企業(yè)和
外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知

(稅函[2004]66號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局,，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：



 為做好2003年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作,，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：



 一、確保新修訂的企業(yè)所得稅申報表（以下簡稱新申報表）填報工作順利運(yùn)轉(zhuǎn),。各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)修訂后的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表〉的通知》（國稅函〔2004〕54 號）的要求,，確保2003年度涉外企業(yè)所得稅年度申報使用新申報表。為此,，一要將新申報表修改的主要精神和表樣及時告知基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè),；二要組織基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和從事涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作的同志認(rèn)真學(xué)習(xí)，掌握新申報表的填報說明尤其是其間邏輯關(guān)系,；三要加強(qiáng)對企業(yè)的輔導(dǎo)，確保其正確填報新申報表,。



 二,、強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)和納稅服務(wù)。提高征納雙方有關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),，是確保匯算清繳工作有序,、高效進(jìn)行的基石。為此,，對內(nèi)要強(qiáng)化對稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn),，主要是針對新申報表、匯繳管理辦法及工作規(guī)程,、匯繳工作涉及的稅收政策,、稅法與新企業(yè)會計(jì)制度差異、歷年匯繳工作存在的問題等內(nèi)容對稅務(wù)干部進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),；對外要繼續(xù)加強(qiáng)對企業(yè)的納稅宣傳和輔導(dǎo),，注重向企業(yè)提供更具針對性和專業(yè)化的納稅服務(wù),，采取集中培訓(xùn)、重點(diǎn)輔導(dǎo),、網(wǎng)上講解等多種形式,，從新申報表填寫方法、報表間勾稽關(guān)系,、軟件應(yīng)用,、稅務(wù)審批事項(xiàng)、涉外稅收政策等方面對中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo),。



 三,、加強(qiáng)對企業(yè)申報資料的審核。加強(qiáng)對企業(yè)申報資料的審核,，是確保匯算清繳數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的關(guān)鍵,。為此，一要重點(diǎn)審核申報表項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系和納稅調(diào)整項(xiàng)目,。要按照稅法規(guī)定對企業(yè)填報的申報表的準(zhǔn)確性,、真實(shí)性和合法性進(jìn)行認(rèn)真審核，及時調(diào)整企業(yè)不應(yīng)在稅前列支的項(xiàng)目,；二要在注重減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時,，嚴(yán)格審核企業(yè)稅前扣除審批項(xiàng)目。對于企業(yè)報送的稅前扣除項(xiàng)目申請的審批,，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部已有的資料,，不得要求企業(yè)重復(fù)報送，加快審批速度,，注重提高行政效率,；同時要對報送資料的完整性、真實(shí)性和規(guī)范性進(jìn)行嚴(yán)格審核,，不得擅自批準(zhǔn)不符合政策規(guī)定的稅前扣除項(xiàng)目,，并做好對企業(yè)的政策解釋工作。



 四,、繼續(xù)加大對虧損企業(yè)的審核力度,。近年來，企業(yè)虧損面一直居高不下,，已引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視,。為此，各地要把虧損企業(yè)作為匯算清繳審核的重點(diǎn),，對虧損年度的虧損額全部進(jìn)行審核確認(rèn),，并建立臺帳進(jìn)行跟蹤管理，尤其要重點(diǎn)解剖連續(xù)虧損三年以上和近兩個年度內(nèi)盈虧轉(zhuǎn)化變動較大的企業(yè),。要通過對虧損企業(yè)經(jīng)營情況和會計(jì)核算情況的調(diào)查,、分析,，了解掌握企業(yè)虧損的真實(shí)原因。



 五,、嚴(yán)格預(yù)繳制度,。在2002年度匯算清繳工作中，個別省市以減輕納稅人負(fù)擔(dān)為名,，允許企業(yè)將第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳與年終稅款結(jié)算一并申報,，違背了企業(yè)所得稅“按季預(yù)繳、年終匯算清繳,、多退少補(bǔ)”的原則,，削弱了稅法的嚴(yán)肅性。為此,，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)法,，督促企業(yè)必須分四個季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。凡A類申報企業(yè)年終稅款結(jié)算預(yù)繳率低于90%的省市,，必須在匯算清繳工作報告中說明原因,。



 六、做好匯繳軟件升級及運(yùn)用工作,。由于自2002年度起國家采用新的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼（GB/T 4754?2002）,，總局據(jù)此并結(jié)合申報表修訂對匯算清繳軟件進(jìn)行適當(dāng)修改，請各地做好軟件的升級和運(yùn)用工作,，并將運(yùn)行中的問題及時向總局（國際稅務(wù)司）反饋,。新申報表軟件和匯算清繳升級軟件的網(wǎng)址為：http://www.taxcn.net或ftp://130.9.1.1/local/國際司。





國家稅務(wù)總局

二○○四年一月十六日