• 【發(fā)布單位】中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】保監(jiān)發(fā)〔2005〕1號(hào)
• 【發(fā)布日期】2005-01-06
• 【生效日期】2005-01-06
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)外部審計(jì)指引

保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)外部審計(jì)指引

(保監(jiān)發(fā)〔2005〕1號(hào))





各保監(jiān)局,、保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)：



 為充分發(fā)揮外部審計(jì)的作用，提高保險(xiǎn)中介監(jiān)管效率,，我會(huì)根據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》和保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)管理規(guī)定,，制定了《保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)外部審計(jì)指引》。現(xiàn)予印發(fā),，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行,。



 執(zhí)行過(guò)程中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我會(huì),。



二○○五年一月六日





保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)外部審計(jì)指引




第一章 總則




第一條 為提高保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理水平,，保護(hù)保險(xiǎn)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)保險(xiǎn)中介市場(chǎng)的健康發(fā)展,，依據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》,、《保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》、《保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》和《保險(xiǎn)公估機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》,，制定本指引,。




第二條 本指引所稱(chēng)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)是指經(jīng)中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中國(guó)保監(jiān)會(huì)”）批準(zhǔn)取得營(yíng)業(yè)許可證,，從事保險(xiǎn)中介服務(wù)的保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公估機(jī)構(gòu),。




第三條 本指引適用于保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行外部審計(jì),，包括年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),、中國(guó)保監(jiān)會(huì)要求的特殊目的審計(jì),。




第四條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守法律,、行政法規(guī)和中國(guó)保監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行外部審計(jì),，按時(shí)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)提交審計(jì)報(bào)告,。




第五條 鼓勵(lì)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)建立完善的外部審計(jì)制度,，進(jìn)行保險(xiǎn)監(jiān)管法規(guī)規(guī)定以外的外部審計(jì),。




第二章 審計(jì)事項(xiàng)



 第一節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所選擇




第六條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)，確保審計(jì)質(zhì)量,，并應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。




第七條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行保險(xiǎn)監(jiān)管法規(guī)規(guī)定的外部審計(jì),，應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)的要求在實(shí)施審計(jì)外勤工作前向中國(guó)保監(jiān)會(huì)提交以下材料：



 （一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介,；



 （二）執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格年檢記錄和個(gè)人履歷；



 （三）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),。




第八條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)提交變更原因說(shuō)明。



 第二節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)




第九條 在進(jìn)行審計(jì)前,，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),，明確雙方權(quán)利和義務(wù)。




第十條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)事務(wù)所簽定年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí),，應(yīng)當(dāng)在約定書(shū)上提請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：



 （一）保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和《保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法》的規(guī)定,，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,。



 （二）保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)確認(rèn)收入和成本的方法是否恰當(dāng),，年度利潤(rùn)的核算是否正確；



 （三）保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)是否按照有關(guān)規(guī)定,，對(duì)客戶(hù)資金和自有資金分設(shè)賬戶(hù)進(jìn)行管理,，以及是否未經(jīng)委托人同意，占用挪用保費(fèi)資金,，未及時(shí)進(jìn)行保費(fèi)結(jié)算,；



 （四）保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)是否及時(shí)、足額繳存營(yíng)業(yè)保證金，以及是否違規(guī)動(dòng)用營(yíng)業(yè)保證金,，未繳存營(yíng)業(yè)保證金的,，是否投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)；



 （五）保險(xiǎn)監(jiān)管費(fèi)是否及時(shí),、足額上繳,。



 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行報(bào)露。




第十一條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),，還可以與會(huì)計(jì)師事務(wù)所約定出具管理建議書(shū),，重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：



 （一）信息化系統(tǒng)能否滿足各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；



 （二）法人治理結(jié)構(gòu)是否健全,；



 （三）各項(xiàng)內(nèi)控制度的設(shè)定能否保護(hù)本機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)委托人的利益,，是否有效執(zhí)行。




第十二條 根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)要求進(jìn)行的特殊目的審計(jì),，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)列明中國(guó)保監(jiān)會(huì)要求審計(jì)的具體審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容,。



 第三節(jié) 審計(jì)協(xié)調(diào)




第十三條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作，及時(shí),、完整,、真實(shí)地向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作需要的資料。




第十四條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí),，促進(jìn)本機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通,。




第十五條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，為外部審計(jì)人員不受干擾地完成審計(jì)工作,，客觀地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)創(chuàng)造條件,。




第十六條 根據(jù)審計(jì)工作需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向中國(guó)保監(jiān)會(huì)取證和請(qǐng)求協(xié)助,，使審計(jì)工作順利進(jìn)行,。



 第四節(jié) 審計(jì)報(bào)告




第十七條 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：



 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性和公允性的審計(jì)意見(jiàn)；



 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為重要的其他信息,。




第十八條 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告所附的管理建議書(shū),，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括第十一條列示事項(xiàng)的情況。




第十九條 根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)要求進(jìn)行的特殊目的審計(jì),，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容分別列示審計(jì)意見(jiàn),。




第三章 監(jiān)督管理




第二十條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)將年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告及約定出具的管理建議書(shū)報(bào)送中國(guó)保監(jiān)會(huì)，同時(shí)以電子文件格式報(bào)送,。




第二十一條 根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)要求進(jìn)行的特殊目的審計(jì),，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送審計(jì)報(bào)告。




第二十二條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行保險(xiǎn)監(jiān)管法規(guī)規(guī)定以外的外部審計(jì),，可以向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)送審計(jì)報(bào)告,。




第二十三條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)如實(shí)報(bào)送審計(jì)報(bào)告,，不得修改和刪節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告和其他資料。




第二十四條 若會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了保留意見(jiàn),、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上述審計(jì)意見(jiàn)的相關(guān)事項(xiàng)作詳細(xì)說(shuō)明。




第二十五條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)外部審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事后抽查,，如發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)提供有遺漏,、虛假內(nèi)容的材料，或者以利誘,、強(qiáng)迫等方式要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)容虛假的審計(jì)報(bào)告的,，將按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。




第二十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中存在違法違規(guī)行為,，中國(guó)保監(jiān)會(huì)可以要求保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定,，并轉(zhuǎn)交有關(guān)外部審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)管部門(mén)處理。




第二十七條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)不按規(guī)定進(jìn)行外部審計(jì),，或者在審計(jì)過(guò)程中不予以配合導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法進(jìn)行正常審計(jì)工作的,，中國(guó)保監(jiān)會(huì)將按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理并直接實(shí)施業(yè)務(wù)檢查。




第四章 附則




第二十八條 本指引由中國(guó)保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋,。




第二十九條 本指引自發(fā)布之日起施行,。