• 【發(fā)布單位】中國保險監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】保監(jiān)發(fā)〔2005〕1號
• 【發(fā)布日期】2005-01-06
• 【生效日期】2005-01-06
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國保險監(jiān)督管理委員會
• 【所屬類別】政策參考

保險中介機構(gòu)外部審計指引

保險中介機構(gòu)外部審計指引

(保監(jiān)發(fā)〔2005〕1號)





各保監(jiān)局,、保險中介機構(gòu)：



 為充分發(fā)揮外部審計的作用,，提高保險中介監(jiān)管效率，我會根據(jù)《中華人民共和國保險法》和保險中介機構(gòu)管理規(guī)定,，制定了《保險中介機構(gòu)外部審計指引》?，F(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行,。



 執(zhí)行過程中如有問題,，請及時反饋我會。



二○○五年一月六日





保險中介機構(gòu)外部審計指引




第一章 總則




第一條 為提高保險中介機構(gòu)內(nèi)部管理水平,，保護保險當事人的合法權(quán)益,，促進保險中介市場的健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國保險法》,、《保險代理機構(gòu)管理規(guī)定》,、《保險經(jīng)紀機構(gòu)管理規(guī)定》和《保險公估機構(gòu)管理規(guī)定》，制定本指引,。




第二條 本指引所稱保險中介機構(gòu)是指經(jīng)中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國保監(jiān)會”）批準取得營業(yè)許可證,，從事保險中介服務(wù)的保險代理機構(gòu)、保險經(jīng)紀機構(gòu)和保險公估機構(gòu),。




第三條 本指引適用于保險中介機構(gòu)聘請會計師事務(wù)所進行外部審計,，包括年度會計報表審計、中國保監(jiān)會要求的特殊目的審計,。




第四條 保險中介機構(gòu)應(yīng)當遵守法律,、行政法規(guī)和中國保監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定進行外部審計，按時向中國保監(jiān)會提交審計報告,。




第五條 鼓勵保險中介機構(gòu)建立完善的外部審計制度,，進行保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定以外的外部審計。




第二章 審計事項



 第一節(jié) 會計師事務(wù)所選擇




第六條 保險中介機構(gòu)選擇會計師事務(wù)所應(yīng)當充分考慮會計師事務(wù)所的資質(zhì),，確保審計質(zhì)量,，并應(yīng)當與會計師事務(wù)所保持形式上和實質(zhì)上的獨立。




第七條 保險中介機構(gòu)聘請會計師事務(wù)所進行保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定的外部審計,，應(yīng)當根據(jù)中國保監(jiān)會的要求在實施審計外勤工作前向中國保監(jiān)會提交以下材料：



 （一）會計師事務(wù)所簡介,；



 （二）執(zhí)行審計的注冊會計師資格年檢記錄和個人履歷,；



 （三）審計業(yè)務(wù)約定書。




第八條 保險中介機構(gòu)變更會計師事務(wù)所,，應(yīng)當向中國保監(jiān)會提交變更原因說明,。



 第二節(jié) 審計業(yè)務(wù)約定書




第九條 在進行審計前，保險中介機構(gòu)應(yīng)當與會計師事務(wù)所簽定審計業(yè)務(wù)約定書,，明確雙方權(quán)利和義務(wù),。




第十條 保險中介機構(gòu)與會計事務(wù)所簽定年度會計報表審計業(yè)務(wù)約定書時，應(yīng)當在約定書上提請會計師事務(wù)所重點關(guān)注以下事項：



 （一）保險中介機構(gòu)是否按照國家統(tǒng)一的會計制度和《保險中介公司會計核算辦法》的規(guī)定,，設(shè)置會計科目,，進行會計核算。



 （二）保險中介機構(gòu)確認收入和成本的方法是否恰當,，年度利潤的核算是否正確,；



 （三）保險中介機構(gòu)是否按照有關(guān)規(guī)定，對客戶資金和自有資金分設(shè)賬戶進行管理,，以及是否未經(jīng)委托人同意,，占用挪用保費資金，未及時進行保費結(jié)算,；



 （四）保險中介機構(gòu)是否及時,、足額繳存營業(yè)保證金，以及是否違規(guī)動用營業(yè)保證金,，未繳存營業(yè)保證金的,，是否投保職業(yè)責任保險；



 （五）保險監(jiān)管費是否及時,、足額上繳,。



 保險中介機構(gòu)應(yīng)在會計報表附注中對上述事項進行報露。




第十一條 保險中介機構(gòu)聘請會計師事務(wù)所進行年度會計報表審計,，還可以與會計師事務(wù)所約定出具管理建議書,，重點關(guān)注以下事項：



 （一）信息化系統(tǒng)能否滿足各項業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；



 （二）法人治理結(jié)構(gòu)是否健全,；



 （三）各項內(nèi)控制度的設(shè)定能否保護本機構(gòu)和業(yè)務(wù)委托人的利益,，是否有效執(zhí)行。




第十二條 根據(jù)中國保監(jiān)會要求進行的特殊目的審計,，審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當列明中國保監(jiān)會要求審計的具體審計項目和內(nèi)容,。



 第三節(jié) 審計協(xié)調(diào)




第十三條 保險中介機構(gòu)應(yīng)當積極配合會計師事務(wù)所的審計工作，及時,、完整,、真實地向注冊會計師提供審計工作需要的資料。




第十四條 保險中介機構(gòu)內(nèi)審人員應(yīng)當發(fā)揮自身的專業(yè)知識,，促進本機構(gòu)和會計師事務(wù)所的溝通,。




第十五條 保險中介機構(gòu)監(jiān)事會等內(nèi)部機構(gòu)應(yīng)當充分發(fā)揮監(jiān)督職能,，為外部審計人員不受干擾地完成審計工作，客觀地發(fā)表審計意見創(chuàng)造條件,。




第十六條 根據(jù)審計工作需要,，會計師事務(wù)所可以向中國保監(jiān)會取證和請求協(xié)助，使審計工作順利進行,。



 第四節(jié) 審計報告




第十七條 年度會計報表審計報告應(yīng)當包括以下內(nèi)容：



 （一）會計報表真實性和公允性的審計意見,；



 （二）注冊會計師認為重要的其他信息。




第十八條 年度會計報表審計報告所附的管理建議書,，內(nèi)容應(yīng)當包括第十一條列示事項的情況,。




第十九條 根據(jù)中國保監(jiān)會要求進行的特殊目的審計，審計報告應(yīng)當按規(guī)定的審計項目和內(nèi)容分別列示審計意見,。




第三章 監(jiān)督管理




第二十條 保險中介機構(gòu)應(yīng)當在會計年度結(jié)束后3個月內(nèi)將年度會計報表審計報告及約定出具的管理建議書報送中國保監(jiān)會，同時以電子文件格式報送,。




第二十一條 根據(jù)中國保監(jiān)會要求進行的特殊目的審計,，保險中介機構(gòu)應(yīng)當在中國保監(jiān)會規(guī)定的時間內(nèi)報送審計報告。




第二十二條 保險中介機構(gòu)進行保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定以外的外部審計,，可以向中國保監(jiān)會報送審計報告,。




第二十三條 保險中介機構(gòu)應(yīng)當如實報送審計報告，不得修改和刪節(jié)會計師事務(wù)所簽發(fā)的審計報告和其他資料,。




第二十四條 若會計師事務(wù)所出具了保留意見,、否定意見和無法表示審計意見的審計報告，保險中介機構(gòu)應(yīng)當對導(dǎo)致會計師事務(wù)所出具上述審計意見的相關(guān)事項作詳細說明,。




第二十五條 中國保監(jiān)會對外部審計事項進行事后抽查,，如發(fā)現(xiàn)保險中介機構(gòu)提供有遺漏、虛假內(nèi)容的材料,，或者以利誘,、強迫等方式要求注冊會計師和會計師事務(wù)所出具內(nèi)容虛假的審計報告的，將按有關(guān)規(guī)定進行嚴肅處理,。




第二十六條 會計師事務(wù)所在審計過程中存在違法違規(guī)行為,，中國保監(jiān)會可以要求保險中介機構(gòu)解除審計業(yè)務(wù)約定，并轉(zhuǎn)交有關(guān)外部審計業(yè)務(wù)監(jiān)管部門處理,。




第二十七條 保險中介機構(gòu)不按規(guī)定進行外部審計,，或者在審計過程中不予以配合導(dǎo)致注冊會計師無法進行正常審計工作的，中國保監(jiān)會將按有關(guān)規(guī)定進行嚴肅處理并直接實施業(yè)務(wù)檢查,。




第四章 附則




第二十八條 本指引由中國保監(jiān)會負責解釋,。




第二十九條 本指引自發(fā)布之日起施行。