• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]82號
• 【發(fā)布日期】2005-05-18
• 【生效日期】2005-05-18
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知

(國稅發(fā)[2005]82號)





各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市財政廳（局）,、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,，揚州稅務(wù)進修學(xué)院,，局內(nèi)各單位：?



 隨著我國房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展,，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長，已成為我國財政收入的重要來源,，房地產(chǎn)稅收的宏觀調(diào)控作用日益重要,。但是房地產(chǎn)稅收涉及的稅種多，征管的難度大,，稅源控管存在較多漏洞,。為了提高房地產(chǎn)稅收管理的科學(xué)化、精細化水平,，進一步發(fā)揮稅收的調(diào)控職能,，促進房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，有必要在現(xiàn)行管理體制下落實各項管理要求的同時,，通過整合現(xiàn)有征管資源,，實現(xiàn)信息共享，加強部門協(xié)調(diào)配合,，搞好各征管環(huán)節(jié)連接,，進一步加強房地產(chǎn)稅收管理，即實施一體化管理?，F(xiàn)將有關(guān)事項及要求通知如下：?



 一,、房地產(chǎn)稅收一體化管理的總體目標(biāo)和要求。以契稅管理先繳納稅款,，后辦理產(chǎn)權(quán)證書（簡稱“先稅后證”）為把手,，以信息共享、數(shù)據(jù)比對為依托,，以優(yōu)化服務(wù),、方便納稅人為宗旨，通過部門配合,、環(huán)節(jié)控制,，實現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)諸稅種間的有機銜接，不斷提高征管質(zhì)量和效率,。?



 目前,，在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓,、保有諸環(huán)節(jié)分別征收營業(yè)稅及城市維護建設(shè)稅和教育費附加（以下簡稱營業(yè)稅及附加）,、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,、個人所得稅（以下統(tǒng)稱所得稅）,、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅,、城市房地產(chǎn)稅,、印花稅、耕地占用稅,、契稅等稅種,。雖然各稅種的納稅人、計稅依據(jù)等稅制要素不盡相同,，但是稅收征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息大致相同,。各級稅務(wù)機關(guān)和征收契稅的財政機關(guān)（以下統(tǒng)稱征收機關(guān)），要加強申報管理,，積極爭取房地產(chǎn)管理等部門的配合與支持,，充分掌握各稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息；要加強征收機關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào),，準(zhǔn)確,、快捷地傳遞信息，逐步實現(xiàn)各管理部門之間,、各稅種之間的信息共享,，提高稅源監(jiān)控水平；同時要簡化辦稅程序,，優(yōu)化納稅服務(wù),，方便納稅人。 ?



 二,、以契稅征管為把手，全面掌控稅源信息,。契稅征收機關(guān)要會同房地產(chǎn)管理部門,，嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的有關(guān)規(guī)定，把住房地產(chǎn)稅收稅源控管的關(guān)鍵環(huán)節(jié),，全面掌握,、及時傳遞有關(guān)信息。?



 （一）規(guī)范契稅申報管理,。納稅人申報繳納契稅時,，要填報總局統(tǒng)一制定的契稅納稅申報表（另文下發(fā)），并附送購房發(fā)票,、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同和有效身份證件復(fù)印件等,。征收機關(guān)要對納稅申報表及有關(guān)附件資料的完整性、準(zhǔn)確性進行審核,。審核無誤后,，辦理征繳手續(xù)，開具統(tǒng)一的契稅完稅證明,。?



 （二）契稅征收機關(guān)要及時整理,、歸集房地產(chǎn)交易的有關(guān)信息,。包括：轉(zhuǎn)讓方、中介方和承受方的名稱,、識別號碼,，房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價格、轉(zhuǎn)讓時間,、面積,、位置等信息。?



 （三）要建立信息傳遞機制,，實現(xiàn)信息互通共享,。征收契稅的稅務(wù)部門或崗位要將土地使用權(quán)承受方及其承受土地使用權(quán)的交易信息，及時傳遞給管理房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的稅務(wù)部門或崗位,；要將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方及其房地產(chǎn)交易信息,，及時傳遞給管理房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的稅務(wù)部門或崗位；要將房地產(chǎn)承受方及其承受房地產(chǎn)的有關(guān)交易信息,，及時傳遞給管理房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的稅務(wù)部門或崗位,。征收契稅的財政部門要將獲取的房地產(chǎn)交易信息集中傳遞給稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)再分解傳遞給有關(guān)稅種的主管部門或崗位,。同時,，各稅種主管稅務(wù)機關(guān)或部門也要將實施有關(guān)稅收管理過程中獲取的房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移信息，及時傳遞給契稅征收機關(guān),。?



 （四）各地可根據(jù)信息化水平,、信息量大小、信息存儲方式等情況確定適當(dāng)?shù)男畔鬟f方式,。有條件的地區(qū)應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)或軟盤等電子介質(zhì)傳遞信息,；暫不具備條件的，也可用紙質(zhì)的形式傳遞信息,。?



 三,、充分利用契稅征管信息，加強房地產(chǎn)各環(huán)節(jié)的稅收管理,。主管稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行總局關(guān)于加強有關(guān)稅種稅收管理的各項規(guī)定,，充分利用契稅征管中獲取的有關(guān)信息，明確責(zé)任人,，跟蹤掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源情況,，提高管理質(zhì)量和效率。?



 （一）要利用土地使用權(quán)交易信息,，及時掌握承受土地使用權(quán)的單位或個人名稱,、土地坐落位置、價格,、用途,、面積等信息,，了解或控制城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅稅源,，加強城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理,；對占用耕地進行開發(fā)建設(shè)的，及時征收耕地占用稅,。?



 （二）要跟蹤了解土地利用規(guī)劃,、計劃投資、施工單位,、出包合同或協(xié)議以及建設(shè)施工進度等情況,，掌握從事建設(shè)施工、裝飾裝修的單位或個人應(yīng)繳納的營業(yè)稅及附加,、所得稅,、印花稅等稅種的稅源情況，加強房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)過程中有關(guān)稅收的征收管理,。?



 （三）要跟蹤了解并掌握房地產(chǎn)開發(fā)商發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)成本,、費用、商品房預(yù)售和實際銷售,、收款方式,、收款時間等情況，并利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)開發(fā)商銷售商品房的信息,，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳稅情況,，進行納稅評估，發(fā)現(xiàn)問題,，及時采取有效措施解決,，加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)稅收的稅收管理。?



 （四）要利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)交易信息,，掌握單位、個人在房地產(chǎn)二級市場轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅源信息,，將轉(zhuǎn)讓方名稱,、識別號碼，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的坐落地點,、面積,、價格與有關(guān)納稅申報資料進行比對分析。發(fā)現(xiàn)漏繳稅款的,，及時進行追繳,，切實加強在房地產(chǎn)二級交易市場轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅收的管理。?



 （五）要采取多種方式跟蹤了解承受方承受的房產(chǎn)的裝飾裝修情況,，對承受的新建商品房還要跟蹤了解物業(yè)管理情況,，及時掌握有關(guān)稅源,，采取有效措施加強對實施裝飾裝修施工和物業(yè)管理的單位或個人應(yīng)納稅收的征收管理。?



 （六）要利用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓信息,，掌握城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅稅源變化情況,，將承受方名稱,、識別號碼，房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價格,、類別等信息,，與納稅人的納稅申報資料進行比對，對未申報或未如實申報的單位和個人,，應(yīng)及時進行催報催繳,。要將契稅征收中獲取的房地產(chǎn)信息資料，作為長期的稅源資料及時歸入稅源管理檔案,。?



 （七）要綜合利用有關(guān)信息資料,，加強對房地產(chǎn)出租應(yīng)繳納的營業(yè)稅及附加、所得稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅等稅種的管理。對個人出租房屋的,，應(yīng)充分利用社會力量加強管理,，如委托街道、居民委員會,、流動人員管理機構(gòu)等組織代征有關(guān)稅收,，并按規(guī)定付給手續(xù)費。實行委托代征的,，稅務(wù)機關(guān)對代征單位要加強業(yè)務(wù)指導(dǎo),，定期檢查了解代征情況，及時研究代征工作中遇到的問題,。?



 四,、簡化辦稅程序，方便納稅人,。各地征收機關(guān)應(yīng)根據(jù)實際情況,，采取有效措施，簡化辦稅程序,，優(yōu)化納稅服務(wù),，方便納稅人繳納有關(guān)稅收。對轉(zhuǎn)讓或承受房地產(chǎn)應(yīng)繳納的稅收，如營業(yè)稅及附加,、個人所得稅,、土地增值稅、印花稅等,，凡可在一個窗口一并征收的,，可在交易雙方辦理產(chǎn)權(quán)過戶或繳納契稅時一并征收。為了方便納稅人,，及時掌握二手房交易價格情況,，可在契稅征收場所或房地產(chǎn)權(quán)屬登記場所代開財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售發(fā)票。?



 有條件的地方,，要爭取在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記的場所開設(shè)房地產(chǎn)稅收征收窗口,，爭取將金融機構(gòu)引入征收場所，以節(jié)省納稅人的納稅時間和納稅成本,。?



 五,、逐步建立房地產(chǎn)稅源信息數(shù)據(jù)庫，通過信息比對堵塞稅收漏洞,。各地要利用稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)有的設(shè)備和資源,，以當(dāng)前契稅征管中積累的信息為基礎(chǔ)，對從房地產(chǎn)管理部門以及納稅申報過程中取得的信息進行整合歸集,，根據(jù)各地實際以?。ㄊ小^(qū)）或地區(qū)（市）或縣（區(qū),、市）為單位逐步建立房地產(chǎn)稅源信息數(shù)據(jù)庫,，充實、完善房地產(chǎn)企業(yè)戶籍資料和其他納稅人戶籍資料,，做到數(shù)據(jù)集中,，信息共享，方便查詢,，比對分析,，促進管理。?



 各地要創(chuàng)造條件逐步實現(xiàn)利用計算機將稅源數(shù)據(jù)庫的信息,，與納稅申報,、稅款入庫情況進行多角度、多層次的比對,，開展有關(guān)房地產(chǎn)稅收的納稅評估,，分析篩選存在的疑點,，并及時組織調(diào)查核實,。發(fā)現(xiàn)漏征漏管的，要采取相應(yīng)措施進行處理。?



 六,、加強領(lǐng)導(dǎo),，狠抓落實。實施房地產(chǎn)稅收一體化管理,，是整合管理資源,、創(chuàng)新管理方式的重要舉措，也是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,。各級征收機關(guān)要統(tǒng)一思想,，提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo),，廣泛宣傳,，狠抓落實。要緊緊抓住契稅征管這一關(guān)鍵環(huán)節(jié),，充實契稅征管力量,，加強人員培訓(xùn)，改善征管條件,。要注重部門間的協(xié)調(diào)配合,，廣泛收集、有效利用涉稅信息,。各地要按照總局的工作要求,，結(jié)合本地情況，總體設(shè)計,，分步實施,，由點到面，扎實推進,，全面提升房地產(chǎn)稅收管理水平,。?



 七、本通知從2005年7月1日起實行,。各地要將貫徹落實意見及時抄報總局,。總局將選擇部分省市跟蹤了解本通知的貫徹落實情況,。





國家稅務(wù)總局

二○○五年五月十八日