• 【發(fā)布單位】上海市
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2005-06-08
• 【生效日期】2005-07-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】上海市
• 【所屬類別】政策參考

上海市個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)暫行辦法

上海市個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)暫行辦法





各區(qū)縣稅務(wù)局,，市財(cái)稅三,、七分局：



 為提高稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)水平，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益,為納稅人提供完稅憑證,，不斷完善個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)制度，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理,，市局制定了《上海市個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）,，現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出以下實(shí)施意見:



 一,、關(guān)于個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)的實(shí)施對象



 個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)的實(shí)施對象是依法進(jìn)行納稅申報(bào)的所有扣繳義務(wù)人,。



 二、關(guān)于報(bào)送支付個(gè)人收入明細(xì)資料的范圍



 《暫行辦法》第三條所指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付除列舉外的一切應(yīng)稅收入,，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券,。不論取得收入的個(gè)人是否屬于本單位人員,，扣繳義務(wù)人均應(yīng)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)支付個(gè)人收入的明細(xì)資料。



 三,、關(guān)于申報(bào)資料的報(bào)送



 《暫行辦法》第五條所指扣繳義務(wù)人在申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料,，主要包括《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》,、《扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表附表》和《個(gè)人基本信息表》,。其中,，《個(gè)人基本信息表》在首次申報(bào)或者發(fā)生增、減納稅義務(wù)人信息時(shí)報(bào)送,，平時(shí)可以不再報(bào)送。對有增加或減少納稅義務(wù)人信息的,，扣繳義務(wù)人須在報(bào)送的《個(gè)人基本信息表》“備注欄”中標(biāo)明。



 四,、關(guān)于申報(bào)方式和憑證使用



 （一）申報(bào)方式



 個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)可以采用網(wǎng)上電子申報(bào),、軟盤申報(bào)和紙質(zhì)申報(bào)等多種方式。在推進(jìn)過程中,，各分局應(yīng)當(dāng)積極宣傳和倡導(dǎo)扣繳義務(wù)人自行或委托稅務(wù)代理人采用網(wǎng)上電子申報(bào)或軟盤申報(bào)方式,。如扣繳義務(wù)人采用紙質(zhì)申報(bào)的,，為減輕辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口的壓力,，加速申報(bào)流轉(zhuǎn),，受理窗口可根據(jù)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》匯總數(shù)據(jù)，打印《中華人民共和國稅收通用繳款書》；將明細(xì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)后臺,，安排人員集中錄入。



 （二）憑證使用



 1．《中華人民共和國稅收通用繳款書》的使用



 凡自行申報(bào)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為其開具《中華人民共和國稅收通用繳款書》,。



 2.《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》的使用



 原滬國稅稽[2004]13號文規(guī)定，對扣繳單位中索要完稅憑證的納稅義務(wù)人,，由扣繳義務(wù)人在《個(gè)人基本信息表》中作出標(biāo)識,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)該標(biāo)識代為打印一式三聯(lián)的《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》?，F(xiàn)改為：



 （1）實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)后,，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循公開,、便民的原則，為納稅義務(wù)人提供《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》（以下簡稱《完稅證明》）,。



 （2）納稅義務(wù)人因特殊需要提出申請,，要求對扣繳義務(wù)人實(shí)施明細(xì)申報(bào)之后扣繳的稅款開具《完稅證明》的,，申請當(dāng)事人可憑本人有效的身份證件,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳專設(shè)窗口審核后,，即時(shí)為其開具《完稅證明》。



 （3）納稅義務(wù)人要求對扣繳義務(wù)人實(shí)施明細(xì)申報(bào)之前扣繳的稅款開具《完稅證明》的,，可由扣繳義務(wù)人提供納稅義務(wù)人申請所屬期的《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》,、《扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表附表》和《個(gè)人基本信息表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳應(yīng)專設(shè)窗口并選派專人，經(jīng)與個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)庫中申報(bào)入庫的匯總數(shù)據(jù)核實(shí)無誤后,，為其補(bǔ)打印《完稅證明》,。



 （4）實(shí)施個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)后,，在推廣初期,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于年度終了后的3個(gè)月內(nèi),，確保為每一個(gè)納稅人義務(wù)人提供申報(bào)所屬期匯總的《完稅證明》,，以后爭取每半年并逐步過渡到納稅人按規(guī)定的納稅申報(bào)期申報(bào)繳納稅款后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)即為納稅義務(wù)人提供《完稅證明》。



 （5）對2004年已實(shí)行個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)的,，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照市局的統(tǒng)一規(guī)定,，在今年第三季度內(nèi)為所有納稅義務(wù)人提供2004年度明細(xì)申報(bào)所屬期實(shí)際繳納個(gè)人所得稅的《完稅證明》。



 （6）每期《完稅證明》的批打,，由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)刻錄打印申報(bào)所屬期數(shù)據(jù)的光盤，在指派專人監(jiān)印的前提下,，委托市局指定的企業(yè),，代為打印和套封套印有征管分局印戳的《完稅證明》。



 3.《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》的使用



 （1）依照《征管法》的規(guī)定,，納稅義務(wù)人需要取得《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》（以下簡稱《代收稅款憑證》）的,，由扣繳義務(wù)人開具。



 （2）扣繳義務(wù)人為納稅義務(wù)人開具《代收稅款憑證》且要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋印戳的,，凡開具的《代收稅款憑證》所屬期扣繳義務(wù)人已實(shí)行明細(xì)申報(bào)的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)與個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)庫中的申報(bào)入庫的明細(xì)數(shù)據(jù)核實(shí)無誤后,，按規(guī)定在《代收稅款憑證》上加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印戳；凡開具的《代收稅款憑證》所屬期扣繳義務(wù)人未實(shí)行明細(xì)申報(bào)的,，可由扣繳義務(wù)人提供《代收稅款憑證》所屬期的《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》,、《扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表附表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)與個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)庫中申報(bào)入庫的匯總數(shù)據(jù)核實(shí)無誤后,，在《代收稅款憑證》上加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印戳,。



 五,、關(guān)于憑證的送達(dá)



 由扣繳義務(wù)人確定專人領(lǐng)取《完稅證明》,。領(lǐng)取時(shí),，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)落實(shí)簽收制度,，確?！锻甓愖C明》準(zhǔn)確,、安全地送達(dá)納稅義務(wù)人,。隨著個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)信息的不斷完善，將來應(yīng)逐步過渡到由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托郵政部門直接郵寄給納稅人,。



 六,、代扣代繳明細(xì)申報(bào)工作實(shí)施步驟



 按照“積極穩(wěn)妥”的工作原則，各分局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)調(diào)研和宣傳動(dòng)員,，在2005年9月底前,，完成個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)的推廣和個(gè)人基本信息的采集工作。



 七,、代扣代繳明細(xì)申報(bào)工作實(shí)施要求



 （一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),。個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)的推廣工作面廣量大,，工作實(shí)施難度高,、時(shí)間緊,。為此，各級領(lǐng)導(dǎo)務(wù)必高度重視,、統(tǒng)一思想、認(rèn)真對待,，精心組織,、積極貫徹、抓緊落實(shí),，以高度的政治責(zé)任心和工作責(zé)任心,，克服一切困難，切實(shí)按照市局的實(shí)施步驟,，不折不扣地全面完成個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)的推進(jìn)任務(wù),。



 （二）強(qiáng)化宣傳培訓(xùn)。各分局應(yīng)當(dāng)多渠道,、多形式,，廣泛深入地做好宣傳解釋工作，不斷增強(qiáng)全社會(huì)的依法納稅意識,取得納稅人的支持和配合,。同時(shí),，為提高申報(bào)成功率，切實(shí)做好落實(shí)工作,，各分局在內(nèi)要加大對納稅申報(bào)窗口工作人員和技術(shù)人員的培訓(xùn),，讓一線人員熟知軟件功能，不斷提高操作技能,；對外則根據(jù)市局的工作布置和工作要求,，積極會(huì)同相關(guān)網(wǎng)站，加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人的培訓(xùn),。



 （三）研究解決問題,。各分局應(yīng)抓住推進(jìn)工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立由業(yè)務(wù)和技術(shù)人員共同參與的工作小組,，深入一線及時(shí)了解申報(bào)過程中反映出來的各種問題,，分析原因，研究對策,，及時(shí)解決,。對不能解決的問題，應(yīng)及時(shí)匯總并報(bào)市局各相關(guān)業(yè)務(wù)處室,。



 （四）確保信息安全,。各分局應(yīng)做好個(gè)人所得稅申報(bào)納稅信息的安全保密工作,。對個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)庫內(nèi)的各種信息資料，應(yīng)按規(guī)定實(shí)行嚴(yán)格的分級,、分部門查閱,、調(diào)用的管理制度，杜絕信息資料濫用,、錯(cuò)用,、泄密和丟失事件的發(fā)生。



 本通知自2005年7月1日起執(zhí)行,，原《關(guān)于本市推行個(gè)人所得稅新的申報(bào)軟件的通知》（滬國稅稽[2004]13號）同時(shí)廢止,。





上海市個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)暫行辦法




第一條 為提高稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)水平，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益,為納稅人提供完稅憑證,，不斷完善個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)制度,，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱《個(gè)人所得稅法》）及其實(shí)施條例,、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則,、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人申報(bào)支付個(gè)人收入明細(xì)表制度的通知》,，以及其他有關(guān)法律,、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法,。




第二條 本辦法適用于依法進(jìn)行個(gè)人所得稅代扣代繳的所有扣繳義務(wù)人,。



 本條所稱扣繳義務(wù)人是指支付個(gè)人所得的單位或者個(gè)人。




第三條 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定的應(yīng)稅收入時(shí),，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送支付個(gè)人收入的明細(xì)資料,，但向個(gè)人支付下列應(yīng)稅所得除外。



 （一）個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,；



 （二）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,；



 （三）儲蓄機(jī)構(gòu)向儲戶支付的儲蓄存款利息所得,；



 （四）證券兌付機(jī)構(gòu)向企業(yè)債券持有人兌付的企業(yè)債券利息所得；



 （五）股份制企業(yè)通過中國證券登記結(jié)算公司上海分公司向股民支付的股息,、紅利所得,；



 （六）稅法和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他由指定機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代扣代繳的應(yīng)稅所得。




第四條 扣繳義務(wù)人實(shí)施個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào),，可采用以下申報(bào)方式：



 （一）網(wǎng)上電子申報(bào)方式,。扣繳義務(wù)人將納稅義務(wù)人的有關(guān)扣繳信息通過電子申報(bào)網(wǎng)絡(luò),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào),。



 （二）軟盤申報(bào)方式,。扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送附有納稅義務(wù)人有關(guān)扣繳信息的盤片,，實(shí)施個(gè)人所得稅納稅申報(bào),。



 （三）紙質(zhì)申報(bào)方式?？劾U義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門將有關(guān)扣繳信息輸入申報(bào)軟件系統(tǒng)，實(shí)施個(gè)人所得稅納稅申報(bào),。




第五條 無論采用第四條所列何種申報(bào)方式,，扣繳義務(wù)人須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表附表》和《個(gè)人基本信息表》,。




第六條 扣繳義務(wù)人每月代扣代收的稅款，應(yīng)在規(guī)定期限將稅款解繳入庫,。




第七條 實(shí)行代扣代繳個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)后,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅義務(wù)人定期提供一聯(lián)式的《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》（以下簡稱《完稅證明》）。



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于年度終了后的3個(gè)月內(nèi),，根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)掌握的扣繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)信息和其他涉稅信息,，為每一個(gè)納稅義務(wù)人按其實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額匯總數(shù)據(jù)提供《完稅證明》。




第八條 納稅義務(wù)人因特殊需要要求取得《完稅證明》的,，可攜本人有效身份證件,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收部門申請開具相應(yīng)期間實(shí)際繳納個(gè)人所得稅的《完稅證明》。




第九條 對辦理注銷稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,，在辦理完畢全部注銷手續(xù)時(shí),，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為該扣繳單位的納稅義務(wù)人開具《完稅證明》。




第十條 因扣繳義務(wù)人出錯(cuò)造成納稅人多繳稅款的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照《征管法》第五十一條規(guī)定進(jìn)行處理,。




第十一條 扣繳義務(wù)人不按規(guī)定報(bào)送代扣代繳報(bào)告表和有關(guān)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照《征管法》第六十二條規(guī)定予以處罰,。




第十二條 扣繳義務(wù)人為納稅義務(wù)人隱匿應(yīng)納稅所得,，不繳或少繳已扣、已收稅款的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照《征管法》第六十三條規(guī)定予以處罰




第十三條 扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照《征管法》第六十四條規(guī)定予以處罰。




第十四條 扣繳義務(wù)人要確定專人領(lǐng)取《完稅證明》,，并將《完稅證明》準(zhǔn)確,、安全地送達(dá)納稅義務(wù)人。



 納稅義務(wù)人沒有收到《完稅證明》,，或者發(fā)生《完稅證明》遺失的,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)開具相應(yīng)期間實(shí)際繳納個(gè)人所得稅的《完稅證明》,。




第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員未按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定為扣繳義務(wù)人、納稅義務(wù)人保密或故意泄密的,，按照《征管法》第八十七條規(guī)定進(jìn)行處理,。




第十六條 扣繳義務(wù)人可以依法委托稅務(wù)代理人辦理本辦法所涉及的相關(guān)稅務(wù)事宜。




第十七條 本暫行辦法從2005年7月1日起執(zhí)行,。