• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局,、中國人民銀行、教育部
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]148號
• 【發(fā)布日期】2005-09-14
• 【生效日期】2005-10-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法

教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法

(國稅發(fā)[2005]148號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、教育廳（局）,，中國人民銀行各分行,、營業(yè)管理部、各省會（首府）城市中心支行,，各商業(yè)銀行總行：?



 為貫徹落實《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第272號）,，加強和規(guī)范教育儲蓄利息所得免稅管理，堵塞征管漏洞,，現(xiàn)將《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法》印發(fā)給你們,，請根據(jù)本地實際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。執(zhí)行中遇有問題,，請及時向國家稅務(wù)總局、中國人民銀行和教育部反映,。



 附件：正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明



 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行 教育部

 二○○五年九月十四日





教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法




第一條 為加強儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下簡稱利息稅）征收管理,，規(guī)范教育儲蓄利息所得免征利息稅管理，根據(jù)《
中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例,、國務(wù)院關(guān)于《
對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》和《
教育儲蓄管理辦法》的規(guī)定,，特制定本辦法。




第二條 個人為其子女（或被監(jiān)護(hù)人）接受非義務(wù)教育（指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專,、大學(xué)本科,、碩士和博士研究生）在儲蓄機(jī)構(gòu)開立教育儲蓄專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款,，其所取得的利息免征個人所得稅（以下簡稱利息稅）,。




第三條 開立教育儲蓄的對象（即儲戶）為在校小學(xué)4年級（含4年級）以上學(xué)生；享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生,，其在就讀全日制高中（中專）,、大專和大學(xué)本科、碩士和博士研究生時,，每個學(xué)習(xí)階段可分別享受一次2萬元教育儲蓄的免稅優(yōu)惠,。




第四條 教育儲蓄采用實名制，辦理開戶時,，須憑儲戶本人戶口簿（戶籍證明）或居民身份證到儲蓄機(jī)構(gòu)以儲戶本人的姓名開立存款賬戶,。?




第五條 教育儲蓄為一年、三年和六年期零存整取定期儲蓄存款,，每份本金合計不得超過2萬元,；每份本金合計超過2萬元或一次性躉存本金的，一律不得享受教育儲蓄免稅的優(yōu)惠政策,，其取得的利息,，應(yīng)征收利息稅。不按規(guī)定計付利息的教育儲蓄,，不得享受免稅優(yōu)惠,，應(yīng)按支付的利息全額征收利息稅。




第六條 教育儲蓄到期前,，儲戶必須持存折,、戶口簿（戶籍證明）或身份證到所在學(xué)校開具正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明（以下簡稱“證明”）。?



 “證明”樣式由國家稅務(wù)總局制定,，各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局印制,，由學(xué)校到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取,。“證明”一式三聯(lián)（樣式見附件）,，第一聯(lián)學(xué)校留存,；第二、三聯(lián)由儲戶在支取本息時提供給儲蓄機(jī)構(gòu),；儲蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)將第二聯(lián)留存?zhèn)洳?，第三?lián)在每月辦理扣繳稅申報時一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。?



 儲戶到所在學(xué)校開具“證明”時，應(yīng)在“證明”中填列本人居民身份證號碼,；無居民身份證號碼的,，應(yīng)持本人戶口簿（戶籍證明）復(fù)印件三份，分別附在三聯(lián)“證明”之后,。




第七條 教育儲蓄到期時,，儲戶必須持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和“證明”支取本息,。儲蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真審核儲戶所持存折,、身份證或戶口簿（戶籍證明）和“證明”，對符合條件的,，給予免稅優(yōu)惠,，并在“證明”（第二、三聯(lián)）上加蓋“已享受教育儲蓄優(yōu)惠”印章,；不能提供“證明”的,，均應(yīng)按有關(guān)規(guī)定扣繳利息稅。




第八條 儲蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)對教育儲蓄情況進(jìn)行詳細(xì)記錄,，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查,。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括：儲戶姓名、證件名稱及號碼,、開具“證明”的學(xué)校、“證明”編號,、存款額度,、儲蓄起止日期、利率,、利息,。




第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立教育儲蓄利息所得免征個人所得稅臺賬，對儲戶享受優(yōu)惠情況進(jìn)行詳細(xì)登記,。登記內(nèi)容包括：儲戶姓名,、證件名稱及號碼、“證明”編號,、開具“證明”的學(xué)校,、開戶銀行、存款額度,、儲蓄起止日期,、利率、利息,。




第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法定期對儲蓄機(jī)構(gòu)的教育儲蓄存款利息所得免稅情況開展檢查,。?




第十一條 從事非義務(wù)教育的學(xué)校應(yīng)主動向所在地國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取“證明”,，并嚴(yán)格按照規(guī)定填開“證明”，不得重復(fù)填開或虛開,，對填開的“證明”必須建立備案存查制度,。?



 對違反規(guī)定向納稅人、扣繳義務(wù)人提供“證明”,，導(dǎo)致未繳,、少繳個人所得稅款的學(xué)校，按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）實施細(xì)則的規(guī)定,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處未繳,、少繳稅款1倍以下的罰款。




第十二條 對儲蓄機(jī)構(gòu)以教育儲蓄名義進(jìn)行攬儲,，沒有按規(guī)定辦理教育儲蓄,，而造成應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)按《征管法》的規(guī)定,，向納稅人追繳應(yīng)納稅款,，并對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人追繳稅款時,，可責(zé)成扣繳義務(wù)人從納稅人的儲蓄賬戶上限期補扣應(yīng)扣未扣的稅款,。?



 對儲戶采取欺騙手段辦理教育儲蓄的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn),，應(yīng)對其征收利息稅,，并按《征管法》的規(guī)定予以處理。?




第十三條 各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、中國人民銀行各分行,、教育廳（局）可根據(jù)本辦法制定具體的實施辦法,。?




第十四條 本辦法自2005年10月1日起施行。