• 【發(fā)布單位】國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)資廳發(fā)評(píng)價(jià)[2005]43號(hào)
• 【發(fā)布日期】2005-10-07
• 【生效日期】2005-10-07
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的通知

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的通知

(國(guó)資廳發(fā)評(píng)價(jià)[2005]43號(hào))





各中央企業(yè)：



 為加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督,，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作,，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國(guó)資委令第5號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則〉的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2004]173號(hào)）等有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就進(jìn)一步做好中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：



 一,、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理工作



 財(cái)務(wù)決算審計(jì)是對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量真實(shí)性,、合法性的綜合檢驗(yàn),，也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量的重要依據(jù)。認(rèn)真做好企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理工作,，有助于檢驗(yàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性,、內(nèi)部控制的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié),，并采取有效措施加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,；有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，堵塞管理漏洞,，提高經(jīng)營(yíng)決策與管理水平,。各中央企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),，層層落實(shí)責(zé)任，確保財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量,，提高財(cái)務(wù)管理工作水平,。



 二、嚴(yán)格財(cái)務(wù)決算審計(jì)范圍與內(nèi)容



 各中央企業(yè)要嚴(yán)格遵循有關(guān)財(cái)務(wù)決算審計(jì)范圍與內(nèi)容的規(guī)定：一是除涉及國(guó)家安全或難以實(shí)施外部審計(jì)的特殊子企業(yè),，經(jīng)國(guó)資委核準(zhǔn)可由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)外,，企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算必須由符合資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)；二是承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按規(guī)定對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表,、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表,、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損失情況表,、所有者權(quán)益變動(dòng)表等重要報(bào)表數(shù)據(jù)和報(bào)表附注進(jìn)行審計(jì),，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)告中其他報(bào)表及指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)按有關(guān)要求進(jìn)行復(fù)核并作專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明,，其中對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)告信息質(zhì)量有重大影響的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)可發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),。



 三、統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘工作



 各中央企業(yè)要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求,，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘工作,。承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)條件必須與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)。具體應(yīng)符合以下要求：



 （一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)要求,。承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)最低不得少于40名,，其中：企業(yè)資產(chǎn)總額在50-500億元的，主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不得少于60名,；企業(yè)資產(chǎn)總額在500-1,000億元的,，主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不得少于80名；企業(yè)資產(chǎn)總額在1,000億元以上的,，主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不得少于100名,。



 （二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資信條件,。會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列情況之一的不得承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)：一是近3年內(nèi)因違法違規(guī)行為被國(guó)家相關(guān)主管部門(mén)給予沒(méi)收違法所得、罰款,、暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù),、吊銷(xiāo)有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和撤銷(xiāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等行政處罰；二是近3年內(nèi)因?qū)徲?jì)質(zhì)量等問(wèn)題被國(guó)家相關(guān)主管部門(mén)給予警告或通報(bào)批評(píng)兩次（含）以上,；三是近3年內(nèi)在承擔(dān)中央企業(yè)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)重大審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題被國(guó)資委警示兩次（含）以上,；四是國(guó)資委根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量明確不適合承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作。



 （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量要求,。為保證企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的順利進(jìn)行,，減少信息溝通障礙，提高審計(jì)工作質(zhì)量,，企業(yè)合并資產(chǎn)總額在100億元以下的,，其全部境內(nèi)子企業(yè)（包括實(shí)體在境內(nèi)的境外上市公司，下同）原則上只能由1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立審計(jì),；企業(yè)合并資產(chǎn)總額在100億元以上,、子企業(yè)戶(hù)數(shù)在50戶(hù)以上且地域分布較廣的，其全部境內(nèi)子企業(yè)最多可由不超過(guò)5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)合審計(jì),。對(duì)于多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合審計(jì)的,，主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)量一般不低于50%，且企業(yè)總部報(bào)表和合并報(bào)表必須由主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),。



 （四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)年限要求,。根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2004]173號(hào)）的規(guī)定，中央企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)承擔(dān)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)不少于2年,，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)不應(yīng)超過(guò)5年,。連續(xù)承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的起始年限從會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的當(dāng)年開(kāi)始計(jì)算。各中央企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行上述要求,，對(duì)連續(xù)承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)已超過(guò)5年的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須進(jìn)行更換,。



 （五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更要求。各中央企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照“統(tǒng)一組織,、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),、統(tǒng)一管理”原則和財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求，做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘工作,。需要變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的,，應(yīng)由企業(yè)總部按照國(guó)資委有關(guān)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定，采用招標(biāo)等方式確定,。凡上年度納入國(guó)資委統(tǒng)一委托審計(jì)范圍的企業(yè),，如需變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)向國(guó)資委報(bào)告變更原因，經(jīng)國(guó)資委核準(zhǔn)同意后,，按規(guī)定采用招標(biāo)等方式選聘,。



 四、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)組織工作



 各中央企業(yè)應(yīng)認(rèn)真加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)的組織管理工作：一是指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作,，明確分工,，落實(shí)責(zé)任；二是積極做好企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén),、所屬各級(jí)子企業(yè)的協(xié)調(diào)配合工作,；三是根據(jù)審計(jì)工作需要，及時(shí)提供審計(jì)所需相關(guān)材料,，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行必要的審計(jì)程序,，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)提供必要的條件,；四是做好與會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通協(xié)調(diào)工作,，但不得干預(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)活動(dòng)，確保審計(jì)工作獨(dú)立,、客觀,、公正。



 五,、認(rèn)真做好財(cái)務(wù)決算內(nèi)部審計(jì)工作



 各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)所屬涉及國(guó)家安全或難以實(shí)施外部審計(jì)的特殊子企業(yè)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,。企業(yè)財(cái)務(wù)決算的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定：一是在財(cái)務(wù)決算審計(jì)備案中應(yīng)對(duì)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)決算采用內(nèi)部審計(jì)方式的原因、涉及的戶(hù)數(shù)及采用內(nèi)部審計(jì)方式的全部子企業(yè)名單進(jìn)行說(shuō)明,；二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作相關(guān)要求實(shí)施審計(jì)，切實(shí)履行審計(jì)程序,，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),；三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任,。



 六,、逐步規(guī)范上市公司財(cái)務(wù)決算審計(jì)



 各中央企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)所屬上市公司（包括實(shí)體在境內(nèi)的境外上市公司，下同）財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的管理：一是合理安排上市公司財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作計(jì)劃,，不得因?yàn)樯鲜泄灸甓蓉?cái)務(wù)決算公告時(shí)間滯后而影響企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決算工作的整體進(jìn)度,；二是對(duì)企業(yè)與所屬上市公司之間的投資、往來(lái)和關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理,，并做好合并報(bào)表的抵銷(xiāo)工作,，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、完整,；三是企業(yè)所屬上市公司審計(jì)報(bào)告信息披露的格式和內(nèi)容必須滿(mǎn)足財(cái)務(wù)決算工作的統(tǒng)一要求,。



 七,、切實(shí)提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量



 各中央企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量管理，努力提高審計(jì)工作質(zhì)量：一是按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求,，在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中明確相關(guān)內(nèi)容和要求,，確保審計(jì)報(bào)告信息披露的內(nèi)容和格式符合財(cái)務(wù)決算工作統(tǒng)一要求；二是建立重大問(wèn)題報(bào)告制度,，對(duì)于在財(cái)務(wù)決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要及時(shí)報(bào)告國(guó)資委,；三是企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行調(diào)整，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)結(jié)論存有異議未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的,，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告中說(shuō)明,，存在較大分歧的，應(yīng)當(dāng)向國(guó)資委提交專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告予以說(shuō)明,；四是對(duì)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān),，并對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，對(duì)審計(jì)質(zhì)量存在嚴(yán)重問(wèn)題,、審計(jì)結(jié)果達(dá)不到要求的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告,。



 八、有效運(yùn)用財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作結(jié)果



 各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效率：一是對(duì)審計(jì)報(bào)告中的保留意見(jiàn)事項(xiàng),、無(wú)法表示意見(jiàn)事項(xiàng)和否定意見(jiàn)事項(xiàng)逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí),，在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告中說(shuō)明或提交專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告予以說(shuō)明，對(duì)需要調(diào)整賬務(wù)的應(yīng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬務(wù),；二是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)中所反映的其他財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題,，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究，切實(shí)整改,，努力提高財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理水平,；三是對(duì)上年度財(cái)務(wù)決算批復(fù)中提及的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真研究、落實(shí)整改,，并在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告中將落實(shí)整改情況向國(guó)資委報(bào)告,；四是國(guó)資委將在企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)結(jié)束后組織審計(jì)質(zhì)量審核和評(píng)估，并將審核和評(píng)估結(jié)果及時(shí)通報(bào)企業(yè),，各中央企業(yè)應(yīng)認(rèn)真對(duì)照,，積極整改。



 九,、認(rèn)真做好財(cái)務(wù)決算審計(jì)備案工作



 各中央企業(yè)應(yīng)提早安排2005年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)相關(guān)工作,，并按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)的統(tǒng)一要求完成備案工作。各中央企業(yè)應(yīng)于2005年11月30日之前以正式文件向國(guó)資委報(bào)送中央企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)備案報(bào)告（具體要求另行通知）,，并將會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)資質(zhì)證明材料和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)一并報(bào)國(guó)資委備案,。企業(yè)本年度變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)在備案報(bào)告中說(shuō)明原因。企業(yè)選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不符合國(guó)資委財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作統(tǒng)一要求的,，國(guó)資委將要求企業(yè)糾正并重新選聘,；企業(yè)未按要求重新選聘的，國(guó)資委將在企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告上報(bào)后另行組織專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,，在審計(jì)調(diào)查結(jié)束之前暫不確認(rèn)企業(yè)年度業(yè)績(jī)考核有關(guān)指標(biāo),。



 各中央企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)資委關(guān)于財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求,，切實(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量,，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性,，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)決算審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用,，努力提高財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,，確保國(guó)有資本保值增值,。



國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二○○五年十月七日