國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知

(國(guó)稅函[2005]1060號(hào))





各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：?



 為合理解決期貨交易升貼水有關(guān)稅款征收與專用發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題，現(xiàn)將增值稅一般納稅人期貨交易有關(guān)增值稅政策通知如下：?



 一,、增值稅一般納稅人在商品交易所通過(guò)期貨交易銷售貨物的,，無(wú)論發(fā)生升水或貼水，均可按照標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有憑證（式樣見(jiàn)附件1）所注明貨物的數(shù)量和交割結(jié)算價(jià)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。



 二,、對(duì)于期貨交易中倉(cāng)單注冊(cè)人注冊(cè)貨物時(shí)發(fā)生升水的，該倉(cāng)單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時(shí),，注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,，同時(shí)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。?



 發(fā)生貼水的,，該倉(cāng)單注銷時(shí)，注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就貼水部分款項(xiàng)向注銷人開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票,，同時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額,，注銷人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由倉(cāng)單注銷人向倉(cāng)單注冊(cè)人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。注冊(cè)人開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票時(shí),，應(yīng)當(dāng)取得商品交易所出具的《標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單注冊(cè)升貼水單》或《標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單注銷升貼水單》（式樣見(jiàn)附件2、附件3）,，按照所注明的升貼水金額向注銷人開(kāi)具,，并將升貼水單留存以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。?



 三,、本通知自2005年12月1日起執(zhí)行,。12月1日前注冊(cè)的期貨倉(cāng)單交易增值稅征管問(wèn)題仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈貨物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕244號(hào)）及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。?



 四,、本通知所稱升水,，是指按照規(guī)定的期貨交易規(guī)則，所注冊(cè)貨物的等級(jí),、重量,、類別、倉(cāng)庫(kù)位置等相比基準(zhǔn)品、基準(zhǔn)倉(cāng)庫(kù)為優(yōu)的,，交易所通過(guò)升貼水帳戶支付給貨物注冊(cè)方的一定差價(jià)金額,。發(fā)生升水時(shí)，經(jīng)多次交易后,，標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有人提取貨物注銷倉(cāng)單時(shí),，交易所需通過(guò)升貼水帳戶向注銷人收取與升水額相等的金額。?



 所稱貼水,，是指按照規(guī)定的期貨交易規(guī)則,，所注冊(cè)貨物的等級(jí)、重量,、類別,、倉(cāng)庫(kù)位置等相比基準(zhǔn)品、基準(zhǔn)倉(cāng)庫(kù)為劣的,，交易所通過(guò)升貼水帳戶向貨物注冊(cè)方收取的一定差價(jià)金額,。發(fā)生貼水時(shí)，經(jīng)多次交易后,，標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有人提取貨物注銷倉(cāng)單時(shí),，交易所需通過(guò)升貼水帳戶向注銷人支付與貼水額相等的金額。?



 五,、本通知執(zhí)行中遇有問(wèn)題,，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。



??附件：1.××商品交易所標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有憑證（式樣）

 2.××商品交易所標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單注冊(cè)升貼水單（式樣）

 3.××商品交易所標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單注銷升貼水單（式樣）



 國(guó)家稅務(wù)總局

 二○○五年十一月九日

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