• 【發(fā)布單位】黑龍江省
• 【發(fā)布文號(hào)】黑龍江省人大常委會(huì)公告第14號(hào)
• 【發(fā)布日期】2004-08-20
• 【生效日期】2004-10-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】法律圖書(shū)館新法規(guī)速遞
• 【所屬類(lèi)別】地方法規(guī)

黑龍江省內(nèi)部審計(jì)條例

黑龍江省內(nèi)部審計(jì)條例

(黑龍江省人大常委會(huì)公告第14號(hào))





 《黑龍江省內(nèi)部審計(jì)條例》已由黑龍江省第十屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十次會(huì)議于2004年8月20日通過(guò),，現(xiàn)予公布，自2004年10月1日起施行,。



 黑龍江省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

 2004年8月20日






第一章 總則




第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,，促進(jìn)廉政建設(shè),，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和有關(guān)法律,、法規(guī)規(guī)定,，結(jié)合本省實(shí)際，制定本條例,。




第二條 本條例所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì),，是指獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及其所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí),、合法和效益的行為,。




第三條 在本省行政區(qū)域內(nèi)，下列單位應(yīng)當(dāng)依照本條例開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作：



 （一）使用,、管理財(cái)政撥款和其他財(cái)政性資金,、社會(huì)公共基金（資金）的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織,；



 （二）國(guó)有金融機(jī)構(gòu),；



 （三）國(guó)有企業(yè)以及國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè),；



 （四）股份有限公司；



 （五）法律,、法規(guī)規(guī)定需要開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的其他單位,。




第四條 省審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督本省內(nèi)部審計(jì)工作，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施本條例,。



 市（行署）,、縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作,。




第五條 內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的非營(yíng)利,、自律性民間組織,，依照章程為內(nèi)部審計(jì)工作提供協(xié)調(diào)和服務(wù),，依法履行行業(yè)管理職能。




第六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,，內(nèi)部審計(jì)實(shí)行單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制,。



 單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人,。



 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計(jì)工作,，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員依法履行職責(zé)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問(wèn)題,，承擔(dān)相應(yīng)的失察責(zé)任,。




第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立實(shí)施審計(jì)。任何單位和個(gè)人不得拒絕,、阻礙內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立實(shí)施審計(jì),。




第八條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范,，忠于職守,，做到獨(dú)立、客觀,、公正、保密,。




第九條 單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)列入預(yù)算,，保證內(nèi)部審計(jì)必需的經(jīng)費(fèi)。




第二章 機(jī)構(gòu)和人員




第十條 下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：



 （一）實(shí)行省級(jí)垂直管理的機(jī)關(guān),；



 （二）年度行政事業(yè)性收費(fèi),、罰沒(méi)收入、預(yù)算外資金,、專(zhuān)項(xiàng)資金數(shù)額較大的機(jī)關(guān)以及事業(yè)單位,；



 （三）國(guó)有地方金融機(jī)構(gòu),；



 （四）上市公司；



 （五）大中型國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè),；



 （六）法律,、法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位。



 前款規(guī)定以外的單位,，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備內(nèi)部審計(jì)人員,，或者委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)。



 本條第一款第二項(xiàng)規(guī)定數(shù)額較大的標(biāo)準(zhǔn),，由省審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)同省財(cái)政、機(jī)構(gòu)編制部門(mén)具體規(guī)定,。




第十一條 設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位,，審計(jì)人員不得少于二人。



 資產(chǎn)總額一億元以上的單位,，應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì),。審計(jì)委員會(huì)主任由單位負(fù)責(zé)人或者總審計(jì)師擔(dān)任。審計(jì)委員會(huì)主要負(fù)責(zé)審理,、審定審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)論性意見(jiàn),、內(nèi)部處理決定和建議等。




第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照法律,、行政法規(guī)規(guī)定取得內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格,，并定期接受內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。




第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：



 （一）具有內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格,；



 （二）具有審計(jì)師或者其他經(jīng)濟(jì)類(lèi)中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格,；



 （三）從事三年以上審計(jì)、會(huì)計(jì)或者相關(guān)工作,。



 機(jī)關(guān)所屬的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,，可以不具備前款第二項(xiàng)規(guī)定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格,。




第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任財(cái)務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)性工作,，不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作,。




第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)遵守《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》有關(guān)回避的規(guī)定。




第三章 職責(zé)和權(quán)限




第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員在本單位及其所屬單位范圍內(nèi)履行下列職責(zé)：



 （一）審計(jì)財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),；



 （二）審計(jì)長(zhǎng)期和短期投資；



 （三）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的事前,、事中,、事后審計(jì)以及審簽基本建設(shè)工程概算（預(yù)算）,、決算等事項(xiàng)；



 （四）審計(jì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),、所屬單位有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；



 （五）審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益情況,，審簽有關(guān)合同,；



 （六）評(píng)審內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制制度；



 （七）根據(jù)需要開(kāi)展有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,；



 （八）法律,、法規(guī)規(guī)定和本單位負(fù)責(zé)人要求辦理的其他事項(xiàng)。




第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員履行職責(zé)時(shí),，具有下列權(quán)限：



 （一）要求被審計(jì)單位報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng),、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,，預(yù)算執(zhí)行情況和決算,，會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件,、資料；



 （二）參加或者列席本單位及其所屬單位的重大投資,、資產(chǎn)處理,、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)營(yíng)決策等會(huì)議,；



 （三）審查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料,、文件,，現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物，檢查計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料,；



 （四）向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查,；



 （五）對(duì)違反有關(guān)法律、法規(guī),、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定的行為提出處理意見(jiàn),；



 （六）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移,、隱匿,、篡改,、毀棄的會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料,，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),，予以封存；



 （七）公示審計(jì)結(jié)論性文件,，但法律,、法規(guī)規(guī)定的涉密事項(xiàng)除外。



 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反有關(guān)法律,、法規(guī),、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定，以及可能造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,，應(yīng)當(dāng)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人并予以制止,。




第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問(wèn)題，有權(quán)責(zé)令被審計(jì)單位配合查詢其在金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款,，并取得證明材料,；有關(guān)部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助,。




第十九條 單位負(fù)責(zé)人可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通報(bào),、警告,、內(nèi)部罰款、收繳違紀(jì)資金,、責(zé)令改正等權(quán)力,。




第四章 審計(jì)程序




第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)擬訂當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施,。




第二十一條 審計(jì)項(xiàng)目確定后,，單位應(yīng)當(dāng)選派內(nèi)部審計(jì)人員組成審計(jì)組，實(shí)施審計(jì),。




第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查,，制定審計(jì)實(shí)施方案。在實(shí)施審計(jì)三日前,，向被審計(jì)單位或者人員送達(dá)審計(jì)通知書(shū),。




第二十三條 審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)組報(bào)告,，征求被審計(jì)單位或者人員的意見(jiàn)后,，提交單位負(fù)責(zé)人審定，形成審計(jì)報(bào)告,。




第二十四條 其他內(nèi)部審計(jì)程序,，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。




第五章 審計(jì)處理




第二十五條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)結(jié)果作出評(píng)價(jià),，并反饋給被審計(jì)單位或者有關(guān)人員,。




第二十六條 在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于被審計(jì)單位或者人員的下列情形,，應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)決定：



 （一）應(yīng)繳未繳,、偷逃稅款；



 （二）隱瞞,、截留收入和利潤(rùn),，亂擠、亂攤成本和費(fèi)用,；



 （三）擠占,、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金；



 （四）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿或者私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿,；



 （五）編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；



 （六）虛報(bào)產(chǎn)量,、產(chǎn)值和原材料消耗,；



 （七）揮霍國(guó)家資產(chǎn)或者造成國(guó)家資產(chǎn)流失；



 （八）違反發(fā)票和現(xiàn)金管理規(guī)定,；



 （九）違反財(cái)經(jīng)法律,、法規(guī)、規(guī)章的其他情形,。



 有前款情形，需要執(zhí)法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任的,，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)向有關(guān)執(zhí)法機(jī)關(guān)提出追究法律責(zé)任的建議。




第二十七條 被審計(jì)單位或者人員有下列情形之一,，尚未造成嚴(yán)重后果的,，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員根據(jù)本單位內(nèi)部管理制度進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，責(zé)令改正,；逾期未改正的,，由單位給予內(nèi)部處理：



 （一）拒絕提供或者謊報(bào)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料,；



 （二）拒絕,、阻礙檢查,；



 （三）轉(zhuǎn)移,、隱匿違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)；



 （四）轉(zhuǎn)移,、隱匿,、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的文件、資料,；



 （五）拒不執(zhí)行審計(jì)決定,。



 由于前款情形造成嚴(yán)重后果的，由單位依照法律,、法規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)交有關(guān)部門(mén)查處。




第二十八條 單位在考核經(jīng)濟(jì)目標(biāo),、兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲,、任免所屬單位和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員的有關(guān)審計(jì)結(jié)論作為重要依據(jù),。




第二十九條 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以作為審計(jì)機(jī)關(guān),、有關(guān)部門(mén)或者社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行相關(guān)工作的參考依據(jù)。




第三十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員對(duì)已辦結(jié)的審計(jì)事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。




第三十一條 被審計(jì)單位或者人員對(duì)審計(jì)報(bào)告或者審計(jì)決定有異議的,，可以在十五日內(nèi)向單位負(fù)責(zé)人或者其上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出意見(jiàn),，單位負(fù)責(zé)人或者上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)予以答復(fù)，并根據(jù)單位內(nèi)部管理制度予以處理,。




第六章 法律責(zé)任




第三十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不適當(dāng)或者不合法,，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其單位限期改正。




第三十三條 內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的,，所在單位應(yīng)當(dāng)給予警告或者通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的,，依法給予處分,，并由審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家規(guī)定取消從業(yè)資格：



 （一）隱瞞審計(jì)查出的問(wèn)題或者提出虛假審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定,；



 （二）利用職權(quán)徇私舞弊,；



 （三）玩忽職守給國(guó)家或者被審計(jì)單位造成經(jīng)濟(jì)損失；



 （四）應(yīng)當(dāng)回避而沒(méi)有申請(qǐng)回避；



 （五）泄露國(guó)家秘密或者商業(yè)秘密,；



 （六）違反法律,、法規(guī)、規(guī)章的其他情形,。



 單位領(lǐng)導(dǎo)人員指使,、授意內(nèi)部審計(jì)人員出具虛假審計(jì)報(bào)告的,，由審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)同主管部門(mén)依法查處,。




第三十四條 審計(jì)機(jī)關(guān),、主管部門(mén)發(fā)現(xiàn)單位領(lǐng)導(dǎo)人員或者被審計(jì)對(duì)象打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員的,，應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正,；拒不改正的,，按照管理權(quán)限給予責(zé)任人行政處分。第七章附則




第三十五條 本條例第三條規(guī)定范圍以外的單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作可以參照本條例執(zhí)行,。




第三十六條 本條例自2004年10月1日起施行。