• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)〔2007〕101號(hào)
• 【發(fā)布日期】2007-08-26
• 【生效日期】2007-08-26
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知
 
(國稅發(fā)〔2007〕101號(hào))





各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

 為進(jìn)一步規(guī)范新版公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)發(fā)票）的開具和使用,，加強(qiáng)公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理,，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

 一,、 關(guān)于公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)開具貨運(yùn)發(fā)票問題

 公路,、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù),，是指其一項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的運(yùn)輸單位（或個(gè)人）共同完成的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。運(yùn)輸單位（或個(gè)人）應(yīng)以收取的全部價(jià)款向付款人開具貨運(yùn)發(fā)票,，合作運(yùn)輸單位（或個(gè)人）以向運(yùn)輸單位（或個(gè)人）收取的全部價(jià)款向該運(yùn)輸單位（或個(gè)人）開具貨運(yùn)發(fā)票,，運(yùn)輸單位（或個(gè)人）應(yīng)以合作運(yùn)輸單位（或個(gè)人）向其開具的貨運(yùn)發(fā)票作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。

 二,、 關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票填開內(nèi)容有關(guān)問題

 一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)無法明確單位運(yùn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)里程時(shí)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕67號(hào)）第五條第（五）款規(guī)定的“運(yùn)輸項(xiàng)目及金額”欄的填開內(nèi)容中,，“運(yùn)價(jià)”和“里程”兩項(xiàng)內(nèi)容可不填列。?

 準(zhǔn)予計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票（僅指本通知規(guī)定的）,，發(fā)貨人,、收貨人、起運(yùn)地,、到達(dá)地,、運(yùn)輸方式、貨物名稱,、貨物數(shù)量,、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目填寫必須齊全，與貨運(yùn)發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則,，不予抵扣,。

 三、 關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票作廢有關(guān)問題

 在開具貨運(yùn)發(fā)票的當(dāng)月,，發(fā)生取消運(yùn)輸合同,、退回運(yùn)費(fèi)、開票有誤等情形,，開票方收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理,；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,，可即時(shí)作廢。?

 作廢貨運(yùn)發(fā)票必須在公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)）開票軟件（包括自開票軟件和代開票軟件）中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,，在紙質(zhì)貨運(yùn)發(fā)票（含未打印貨運(yùn)發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理,，在領(lǐng)購新票時(shí)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn),。?

 上述作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形的：?

 （1）收到退回發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)的時(shí)間未超過開票方開票的當(dāng)月,；?

 （2）開票方未進(jìn)行稅控盤（或傳輸盤）抄稅且未記賬；?

 （3）受票方為增值稅一般納稅人的,，該納稅人未將抵扣聯(lián)認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”（指發(fā)票所列受票方納稅人識(shí)別號(hào)與申報(bào)認(rèn)證企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)不符）,、“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”（指機(jī)打代碼或號(hào)碼與發(fā)票代碼或號(hào)碼不符）,。?

 四,、 關(guān)于開具貨運(yùn)發(fā)票紅字票有關(guān)問題

 （一） 受票方取得貨運(yùn)發(fā)票后，發(fā)生開票有誤等情形但不符合作廢條件或者因運(yùn)費(fèi)部分退回需要開具紅字發(fā)票的,，應(yīng)按紅字發(fā)票開具規(guī)定進(jìn)行處理,。開具紅字發(fā)票時(shí)應(yīng)在價(jià)稅合計(jì)的大寫金額第一字前加“負(fù)數(shù)”字，在小寫金額前加“-”號(hào),。?

 （二）在開具紅字發(fā)票前,，如受票方尚未記賬、貨運(yùn)發(fā)票全部聯(lián)次可以收回的,，應(yīng)對(duì)全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理后,，再開具紅字發(fā)票。開票方為公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人（以下簡稱自開票納稅人）或代開票中介機(jī)構(gòu)的,，開票方應(yīng)在領(lǐng)購新貨運(yùn)發(fā)票時(shí)將剪口后的貨運(yùn)發(fā)票全部聯(lián)次交稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)并留存,。?

 （三）在開具紅字發(fā)票前，如無法收回全部聯(lián)次,，受票方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡稱《申請(qǐng)單》,，附件1）,。受票方為營業(yè)稅納稅人的,，向主管地方稅務(wù)局填報(bào)《申請(qǐng)單》,，受票方為增值稅納稅人的,，向主管國家稅務(wù)局填報(bào)《申請(qǐng)單》,。?

 《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由受票方留存,，第二聯(lián)由受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存,?！渡暾?qǐng)單》應(yīng)加蓋受票方財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章,。?

 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》,，附件2）?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng),。?

 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由受票方送交承運(yùn)方留存,；第三聯(lián)由受票方留存,。《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章,。?

 開票方憑承運(yùn)方提供的《通知單》開具紅字貨運(yùn)發(fā)票,，紅字貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。承運(yùn)方為自開票納稅人的,，開票方即為承運(yùn)方,。?

 開票方為自開票納稅人或代開票中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)于報(bào)送稅控盤（或傳輸盤）數(shù)據(jù)時(shí)將《通知單》一并交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,。開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人稅控盤（或傳輸盤）中開具紅字貨運(yùn)發(fā)票情況與《通知單》進(jìn)行審核,、比對(duì)；比對(duì)不符的,，不允許其開具紅字貨運(yùn)發(fā)票并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。?

 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將《通知單》按月依次裝訂成冊,，并比照發(fā)票保管規(guī)定管理,。

 五、 關(guān)于開具紅字貨運(yùn)發(fā)票稅款退庫問題

 自開票納稅人,、代開票納稅人開具紅字發(fā)票,，涉及多繳稅款經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批應(yīng)當(dāng)辦理退庫的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定開具《稅收收入退還書》送國庫辦理退稅。納稅人從其開戶銀行賬戶轉(zhuǎn)賬繳稅的,，將稅款退至納稅人繳稅的開戶銀行賬戶,；個(gè)人現(xiàn)金退稅，按照《國家稅務(wù)總局中國人民銀行 財(cái)政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》（國稅發(fā)〔2004〕47號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

 六,、 貨運(yùn)發(fā)票開具和保存有關(guān)要求問題

 為提高貨運(yùn)發(fā)票的掃描識(shí)別率，自開票納稅人,、代開票中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具貨運(yùn)發(fā)票時(shí)必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則,、國稅發(fā)〔2006〕67號(hào)以及其他相關(guān)規(guī)定，保證發(fā)票字跡清晰,、打印完整,，不得壓線和錯(cuò)位。自開票納稅人開具貨運(yùn)發(fā)票時(shí),，不再加蓋開票人專章,。?

 本規(guī)定自2007年9月1日起執(zhí)行。國稅發(fā)〔2006〕67號(hào)第五條第（八）款以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2003〕121號(hào)）附件1《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》第六條有關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止,。



附件：1.開具紅字公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申請(qǐng)單

 2.開具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票通知單



 國家稅務(wù)總局

 二○○七年八月二十六日