• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函〔2008〕624號(hào)
• 【發(fā)布日期】2008-06-27
• 【生效日期】2008-06-27
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中金融企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算有關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中金融企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算有關(guān)問(wèn)題的通知
 
(國(guó)稅函〔2008〕624號(hào))





各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：?

 據(jù)一些稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，金融企業(yè)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2008]264號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí),，有關(guān)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算不夠明確,，需要進(jìn)一步細(xì)化。經(jīng)研究,，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題明確如下：

 一,、關(guān)于法院裁定中止執(zhí)行形成的呆賬損失金額確定問(wèn)題

 金融企業(yè)經(jīng)法院裁定中止執(zhí)行后符合呆賬損失認(rèn)定條件的，其損失金額可按下列方法確定：

 對(duì)借款人和擔(dān)保人的資產(chǎn)按市場(chǎng)公允價(jià)進(jìn)行估算，如果其價(jià)值不足以清償屬于《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目,，由金融企業(yè)出具專項(xiàng)說(shuō)明,，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，可將應(yīng)收債權(quán)全額確定為呆賬損失,；如果清償《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目后仍有結(jié)余但不足以清償所欠債務(wù)的,，則可按所欠債務(wù)的比例確定金融企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的損失金額。

 二,、關(guān)于金融企業(yè)操作不當(dāng)形成的呆賬損失稅前扣除問(wèn)題

 金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)家法律法規(guī)明文禁止的業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的呆賬損失,，不屬于操作不當(dāng)形成的呆賬損失范圍，不得在稅前扣除,。屬于操作不當(dāng)形成的呆賬損失,，主要是由于內(nèi)部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確,、不配套等原因而產(chǎn)生的,。此類損失在查明原因或經(jīng)業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性，并由金融企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明后,，準(zhǔn)予稅前扣除,。

 三、關(guān)于金融企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除的計(jì)算方法問(wèn)題

 經(jīng)財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤政策的金融企業(yè),，在確定2007年度工效掛鉤工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，其經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)可以利潤(rùn)總額和應(yīng)納所得稅額兩項(xiàng)指標(biāo)的平均值為計(jì)算依據(jù),；與勞動(dòng)生產(chǎn)率對(duì)應(yīng)的工資總額,，以人均工資總額為計(jì)算依據(jù)。



 國(guó)家稅務(wù)總局

 二○○八年六月二十七日