• 【發(fā)布單位】財(cái)政部、國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)稅〔2008〕92號(hào)
• 【發(fā)布日期】2008-06-30
• 【生效日期】2008-06-30
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知

財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知
 
(財(cái)稅〔2008〕92號(hào))





各省、自治區(qū),、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)總局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

 為更好落實(shí)軟件增值稅優(yōu)惠政策,，促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，根據(jù)各地反映的情況,，經(jīng)研究,，就嵌入式軟件增值稅政策明確如下：

 一、增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件,，如果能夠按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,，發(fā)展高科技,，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字[1999]273號(hào)）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件,、機(jī)器設(shè)備等的銷售額,，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的,，仍按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）第十一條第一款規(guī)定,，不予退稅。

 二,、納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額

 嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件,、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-[計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+成本利潤率）]

 上述公式中的成本是指,，銷售自產(chǎn)（或外購）的計(jì)算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)（或采購）成本,。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計(jì)算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的成本利潤率,，實(shí)際成本利潤率高于10%的,，按實(shí)際成本利潤率確定，低于10%的,，按10%確定,。

 三,、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列公式計(jì)算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅

 即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%

 四,、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對納稅人的生產(chǎn)（或采購）成本等進(jìn)行重點(diǎn)檢查,，審核納稅人是否如實(shí)核算成本及利潤。對于軟件銷售額偏高,、成本或利潤計(jì)算明顯不合理的,，應(yīng)及時(shí)糾正，涉嫌偷騙稅的,，應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門處理,。

 五、本通知自《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）發(fā)布之日起執(zhí)行,?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2006]174號(hào)）停止執(zhí)行。本通知發(fā)布之前,，納稅人銷售軟件產(chǎn)品符合本通知規(guī)定條件的,，各地按本通知規(guī)定辦理退稅,。



 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

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