• 【發(fā)布單位】財政部 國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】財稅[2008]94號
• 【發(fā)布日期】2008-07-02
• 【生效日期】2008-07-02
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財政部
• 【所屬類別】政策參考

內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法

內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法
 
(財稅[2008]94號)





內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳、國家稅務(wù)局：



 國務(wù)院批復(fù)的《東北地區(qū)振興規(guī)劃》已將內(nèi)蒙古自治區(qū)東部呼倫貝爾市,、興安盟,、通遼市、赤峰市和錫林格勒盟納入整體規(guī)劃范圍,。根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于實施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見》（中發(fā)[2003]11號）的精神,，經(jīng)國務(wù)院批準，東北老工業(yè)基地現(xiàn)行擴大增值稅抵扣范圍試點政策適用于內(nèi)蒙古東部地區(qū),。據(jù)此,，財政部和國家稅務(wù)總局制定了《內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請遵照執(zhí)行,。



 財政部 國家稅務(wù)總局

 二ＯＯ八年七月二日





附件：



內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法







 一、根據(jù)《中共中央 國務(wù)院關(guān)于實施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見》（中發(fā)[2003]11號）和《東北地區(qū)振興規(guī)劃》制定本辦法,。



 二,、本辦法適用于內(nèi)蒙古東部地區(qū)從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè),、冶金業(yè),、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè),、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)為主的增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)。



 本條所稱內(nèi)蒙古東部地區(qū)是指：呼倫貝爾市,、興安盟,、通遼市、赤峰市和錫林格勒盟,。上述盟市以行政區(qū)劃為界,。



 本條所稱為主，是指納稅人從事裝備制造業(yè),、石油化工業(yè),、冶金業(yè),、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè),、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)生產(chǎn)取得的年銷售額占其同期全部銷售額50％(含50％)以上的納稅人。適用的具體行業(yè)范圍見附件,。



 三,、納稅人發(fā)生下列項目的進項稅額準予按照第五條的規(guī)定抵扣：



 (一)購進(包括接受捐贈和實物投資，下同)固定資產(chǎn),；



 (二)用于自制(含改擴建,、安裝，下同)固定資產(chǎn)的購進貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù),；



 (三)通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn),，凡出租方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅函[2000]514號)的規(guī)定繳納增值稅的：



 (四)為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。



 本條所稱進項稅額是指納稅人自2008年7月1日起（含7月1日）實際發(fā)生,，并取得2008年7月1日以后(含7月1日)開具的增值稅專用發(fā)票,、交通運輸發(fā)票以及海關(guān)進口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進項稅額。



 四,、本辦法所稱固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn),。納稅人外購和自制的不動產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍。



 五,、納稅人當(dāng)年準予抵扣的本辦法第三條所列進項稅額一般不超過當(dāng)年新增增值稅稅額,，當(dāng)年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額應(yīng)留待下年抵扣,。納稅人凡有2008年7月1日之前欠繳增值稅的,，無論其有無新增增值稅額，應(yīng)首先抵減欠稅,。小規(guī)模納稅人認定為一般納稅人后,，應(yīng)當(dāng)以其上年同期在小規(guī)模納稅人期間實現(xiàn)的應(yīng)繳增值稅作為計算新增增值稅稅額的基數(shù)。



 本條所稱當(dāng)年新增增值稅稅額是指當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過上年應(yīng)繳增值稅部分,。



 六,、納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)進項稅額,，實行按季退稅,，年底清算的辦法，并按照下列順序辦理退稅：



 (一)抵減2008年7月1日之前欠繳的增值稅(按欠稅發(fā)生時間先后,，先欠先抵),。



 (二)抵減后有余額的，據(jù)以計算應(yīng)退還準予抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額(以下簡稱應(yīng)退稅額),，應(yīng)退稅額不得超過本期新增增值稅稅額,。



 本期新增增值稅稅額=本期應(yīng)交增值稅累計稅額(進項稅額不含固定資產(chǎn)進項稅額)-（上年同期應(yīng)交增值稅累計稅額－上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進項稅額）



 (三)在應(yīng)退稅額內(nèi)抵減2008年7月1日以后新欠繳的增值稅,，抵減后有余額的由主管稅務(wù)機關(guān)予以退稅。



 上述公式中應(yīng)繳增值稅累計稅額不含稅務(wù),、財政,、審計等執(zhí)法機關(guān)查補的稅款。



 七,、現(xiàn)有納稅人發(fā)生下列情形的,，納稅人應(yīng)分別計算確定新增增值稅稅額的基數(shù)：



 1、納稅人與其他企業(yè)合并的,，以納稅人和其他企業(yè)合并前上年同期應(yīng)繳增值稅累計稅額之和為基數(shù),；



 2、納稅人分立為兩個以上新企業(yè)的,，如果新企業(yè)在內(nèi)蒙古東部地區(qū)范圍內(nèi),，以新企業(yè)分立后的資產(chǎn)余額占分立前納稅人資產(chǎn)余額的比重與分立前納稅人上年同期應(yīng)繳增值稅稅額的乘積為基數(shù)；



 3,、納稅人改變企業(yè)名稱的,，以納稅人發(fā)生變更前上年同期應(yīng)繳增值稅為基數(shù)。



 八,、設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機構(gòu),，實行由分支機構(gòu)預(yù)繳稅款總機構(gòu)匯算清繳的納稅人，符合下列條件的,，可由總機構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進項稅額：



 (一)總機構(gòu)設(shè)在內(nèi)蒙古東部地區(qū)范圍內(nèi),；



 (二)由總機構(gòu)直接采購固定資產(chǎn)，并取得增值稅專用發(fā)票在總機構(gòu)核算的,。



 如當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額較大,，總機構(gòu)待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額過多時，可采取調(diào)整預(yù)征率的辦法,，但預(yù)征率的調(diào)整應(yīng)以保證分支機構(gòu)上年實現(xiàn)的預(yù)征收入為原則,。總機構(gòu)準予抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額不得超過當(dāng)年清繳增值稅稅額,。



 九,、納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進項稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣：



 (一)將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目(不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程,，下同),；



 (二)將固定資產(chǎn)專用于免稅項目；



 (三)將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費,；



 (四)固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費稅的汽車,、摩托車；



 (五)將固定資產(chǎn)供本辦法第二條規(guī)定的內(nèi)蒙古東部地區(qū),、行業(yè)范圍以外的單位和個人使用,。



 已抵扣或已記入待抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的,，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：



 不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率



 不得抵扣的進項稅額可先抵減待抵扣進項稅額余額，無余額的,，再從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出,。



 本辦法所稱“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財務(wù)會計制度折舊辦法計提折舊后，計算的固定資產(chǎn)凈值,。



 十,、納稅人的下列行為，視同銷售貨物：



 (一)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目,；



 (二)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項目,；



 (三)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)作為投資,，提供給其他單位或個體經(jīng)營者,；



 (四)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者,；



 (五)將自制,、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個人消費；



 (六)將自制,、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人,。



 納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售的固定資產(chǎn)凈值為銷售額,。



 十一,、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列情況分別處理：



 (一)納稅人銷售自己使用過的2008年7月1日前購進的固定資產(chǎn),，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅,，銷售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照4％的征收率減半征收增值稅。



 (二)納稅人銷售自己使用過的2008年7月1日后購進的固定資產(chǎn),，其取得的銷售收入依適用稅率征稅,。對該項固定資產(chǎn)進項稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項稅額的同時,，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的余額并轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣,；對待抵扣固定資產(chǎn)進項稅余額小于固定資產(chǎn)銷項稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進項稅額抵扣,。



 十二,、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進項稅額的抵扣權(quán)，選擇固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面聲明,，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進項稅額計入固定資產(chǎn)原值,，不得再計入進項稅額抵扣。



 對納稅人已放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)又改變放棄做法,，提出享受抵扣權(quán)請求的,，須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個月后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準,，方可恢復(fù)其固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán),。



 十三、納入本辦法實施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策,。



 十四,、享受增值稅即征即退、先征后退優(yōu)惠政策的納稅人,，其固定資產(chǎn)進項稅額不采取退稅方式,，應(yīng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，與非固定資產(chǎn)進項稅額一并抵扣,。



 十五,、納稅人有關(guān)會計處理按照《財政部關(guān)于印發(fā)
<東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計處理規(guī)定>
的通知》（財會[2004]11號）執(zhí)行。



 十六,、本辦法由財政部,、國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。



 十七,、本辦法自2008年7月1日起施行,。本辦法的具體管理辦法比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2007]62號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。