• 【發(fā)布單位】財政部,、國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】財稅〔2008〕108號
• 【發(fā)布日期】2008-08-01
• 【生效日期】2008-08-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法

汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法
 
(財稅〔2008〕108號)





各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：



 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》（國發(fā)[2008]21號）和《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]104號）關(guān)于對受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)實行增值稅擴大抵扣范圍政策的規(guī)定,，財政部和國家稅務(wù)總局制定了《汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請遵照執(zhí)行,。



 附件：汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法



 財政部 國家稅務(wù)總局

 二00八年八月一日





附件：汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法



 一、根據(jù)《
國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》（國發(fā)[2008]21號）和《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]104號）的有關(guān)規(guī)定制定本辦法,。

 二,、本辦法適用于汶川地震中受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。但從事國家限制發(fā)展的特定行業(yè)納稅人除外,。

 受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)和從事特定行業(yè)納稅人具體范圍見附件,。

 三,、納稅人發(fā)生下列項目的進項稅額準(zhǔn)予抵扣：

 （一）購進（包括接受捐贈和實物投資,，下同）固定資產(chǎn)；

 （二）用于自制（含改擴建,、安裝,，下同）固定資產(chǎn)的購進貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù),；

 （三）通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2000]514號）的規(guī)定繳納增值稅的：

 （四）為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用,。

 本條所稱進項稅額是指納稅人自2008年7月1日起（含7月1日）實際發(fā)生,，并取得2008年7月1日以后（含7月1日）開具的增值稅專用發(fā)票、交通運輸發(fā)票以及海關(guān)進口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進項稅額,。

 四,、本辦法所稱固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購和自制的不動產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍,。

 五,、設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機構(gòu)，實行由分支機構(gòu)預(yù)繳稅款總機構(gòu)匯算清繳的納稅人,，總機構(gòu)在受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū),，由總機構(gòu)購進固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票在總機構(gòu)核算的,，可由總機構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進項稅額,；總機構(gòu)不在受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)，由總機構(gòu)購進并用于受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)分支機構(gòu)的固定資產(chǎn),，可由總機構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進項稅額,。

 六、納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的,，進項稅額不得抵扣：

 （一）將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目（不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程,，下同）；

 （二）將固定資產(chǎn)專用于免稅項目,；

 （三）將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費,；

 （四）固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車,；

 （五）將固定資產(chǎn)供受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)以外的單位和個人使用,。

 已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

 不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

 本辦法所稱“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財務(wù)會計制度折舊辦法計提折舊后,，計算的固定資產(chǎn)凈值,。

 七、納稅人的下列行為,，視同銷售貨物：

 （一）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目,；

 （二）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項目；

 （三）將自制,、委托加工或購進的固定資產(chǎn)作為投資,，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；

 （四）將自制,、委托加工或購進的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者,；

 （五）將自制,、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個人消費；

 （六）將自制,、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人,。

 納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售的固定資產(chǎn)凈值為銷售額,。

 八、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，按下列情況分別處理：

 （一）納稅人銷售自己使用過的2008年7月1日前購進的固定資產(chǎn),，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照4％的征收率減半征收增值稅,。

 （二）納稅人銷售自己使用過的2008年7月1日后購進的固定資產(chǎn),，其取得的銷售收入依適用稅率征稅。

 九,、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進項稅額的抵扣權(quán),，選擇固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進項稅額計入固定資產(chǎn)原值,，不得再計入進項稅額抵扣,。

 對納稅人已放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)又改變放棄做法，提出享受抵扣權(quán)請求的,，須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個月后,，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，方可恢復(fù)其固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán),。

 十,、納入本辦法實施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策。

 十一,、納稅人固定資產(chǎn)進項稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目,。

 十二、本辦法由財政部,、國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋,。

 十三、本辦法自2008年7月1日起施行,。





附件：受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)和從事特定行業(yè)納稅人的具體范圍



 一,、受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)具體范圍

 “受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)”是指，根據(jù)《民政部發(fā)展改革委 財政部 國土資源部 地震局關(guān)于印發(fā)汶川地震災(zāi)害范圍評估結(jié)果的通知》（民發(fā)[2008]105號）確定的極重災(zāi)區(qū)10個縣（市）和重災(zāi)區(qū)41個縣（市,、區(qū)）,。

 （一）極重災(zāi)區(qū)。共10個縣（市）,，分別是：四川省汶川縣,、北川縣,、綿竹市、什邡市,、青川縣,、茂縣、安縣,、都江堰市,、平武縣、彭州市,。

 （二）重災(zāi)區(qū),。共41個縣（市、區(qū)）,，分別是：

 1.四川?。?9個）：理縣、江油市,、廣元市利州區(qū),、廣元市朝天區(qū)、旺蒼縣,、梓潼縣,、綿陽市游仙區(qū)、德陽市旌陽區(qū),、小金縣,、綿陽市涪城區(qū)、羅江縣,、黑水縣,、崇州市、劍閣縣,、三臺縣,、閬中市、鹽亭縣,、松潘縣,、蒼溪縣、蘆山縣,、中江縣,、廣元市元壩區(qū)、大邑縣,、寶興縣,、南江縣、廣漢市、漢源縣,、石棉縣,、九寨溝縣。

 2.甘肅?。?個）：文縣,、隴南市武都區(qū)、康縣,、成縣,、徽縣、西和縣,、兩當(dāng)縣,、舟曲縣。

 3.陜西?。?個）：寧強縣,、略陽縣,、勉縣,、寶雞市陳倉區(qū)。

 二,、從事特定行業(yè)納稅人具體范圍

 從事特定行業(yè)納稅人,，是指從事焦炭加工、電解鋁生產(chǎn),、小規(guī)模鋼鐵生產(chǎn),、小火電發(fā)電為主的納稅人。所謂為主,，是指從事上述業(yè)務(wù)取得的年銷售額占其同期全部銷售額50％（含50％）以上,。

 小規(guī)模鋼鐵生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，是指年產(chǎn)普通鋼200萬噸以下,、或年產(chǎn)特殊鋼50萬噸以下,、或年產(chǎn)鐵合金10萬噸以下。

 小火電發(fā)電的標(biāo)準(zhǔn),，是指以《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委,、能源辦關(guān)于加快關(guān)停小火電機組若干意見的通知》（國發(fā)[2007]2號）規(guī)定應(yīng)關(guān)停的燃煤（油）機組發(fā)電。