• 【發(fā)布單位】財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)稅〔2008〕108號(hào)
• 【發(fā)布日期】2008-08-01
• 【生效日期】2008-08-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法

汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法
 
(財(cái)稅〔2008〕108號(hào))





各省、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）,、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：



 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》（國發(fā)[2008]21號(hào)）和《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]104號(hào)）關(guān)于對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策的規(guī)定,，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局制定了《汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行,。



 附件：汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法



 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

 二00八年八月一日





附件：汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法



 一,、根據(jù)《
國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》（國發(fā)[2008]21號(hào)）和《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]104號(hào)）的有關(guān)規(guī)定制定本辦法。

 二,、本辦法適用于汶川地震中受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。但從事國家限制發(fā)展的特定行業(yè)納稅人除外,。

 受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)和從事特定行業(yè)納稅人具體范圍見附件,。

 三、納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣：

 （一）購進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資,，下同）固定資產(chǎn),；

 （二）用于自制（含改擴(kuò)建、安裝,，下同）固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù),；

 （三）通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2000]514號(hào)）的規(guī)定繳納增值稅的：

 （四）為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,。

 本條所稱進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人自2008年7月1日起（含7月1日）實(shí)際發(fā)生,，并取得2008年7月1日以后（含7月1日）開具的增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

 四,、本辦法所稱固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購和自制的不動(dòng)產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍,。

 五,、設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行由分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款總機(jī)構(gòu)匯算清繳的納稅人,，總機(jī)構(gòu)在受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū),，由總機(jī)構(gòu)購進(jìn)固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票在總機(jī)構(gòu)核算的,，可由總機(jī)構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,；總機(jī)構(gòu)不在受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)，由總機(jī)構(gòu)購進(jìn)并用于受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)分支機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn),，可由總機(jī)構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,。

 六、納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的,，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：

 （一）將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程,，下同）,；

 （二）將固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；

 （三）將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),；

 （四）固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車,、摩托車；

 （五）將固定資產(chǎn)供受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)以外的單位和個(gè)人使用,。

 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的,，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

 本辦法所稱“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度折舊辦法計(jì)提折舊后，計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值,。

 七,、納稅人的下列行為，視同銷售貨物：

 （一）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,；

 （二）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目,；

 （三）將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資,，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者,；

 （四）將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者,；

 （五）將自制,、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

 （六）將自制,、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈(zèng)送他人,。

 納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售的固定資產(chǎn)凈值為銷售額,。

 八,、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列情況分別處理：

 （一）納稅人銷售自己使用過的2008年7月1日前購進(jìn)的固定資產(chǎn),，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅,，銷售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照4％的征收率減半征收增值稅。

 （二）納稅人銷售自己使用過的2008年7月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn),，其取得的銷售收入依適用稅率征稅,。

 九、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán),，選擇固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面聲明,，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得再計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,。

 對(duì)納稅人已放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)又改變放棄做法,，提出享受抵扣權(quán)請求的，須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，方可恢復(fù)其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán),。

 十、納入本辦法實(shí)施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策,。

 十一,、納稅人固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

 十二,、本辦法由財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

 十三,、本辦法自2008年7月1日起施行,。





附件：受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)和從事特定行業(yè)納稅人的具體范圍



 一、受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)具體范圍

 “受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)”是指,，根據(jù)《民政部發(fā)展改革委 財(cái)政部 國土資源部 地震局關(guān)于印發(fā)汶川地震災(zāi)害范圍評(píng)估結(jié)果的通知》（民發(fā)[2008]105號(hào)）確定的極重災(zāi)區(qū)10個(gè)縣（市）和重災(zāi)區(qū)41個(gè)縣（市,、區(qū)）。

 （一）極重災(zāi)區(qū),。共10個(gè)縣（市）,，分別是：四川省汶川縣,、北川縣,、綿竹市、什邡市,、青川縣,、茂縣、安縣,、都江堰市,、平武縣、彭州市,。

 （二）重災(zāi)區(qū),。共41個(gè)縣（市、區(qū)）,，分別是：

 1.四川?。?9個(gè)）：理縣、江油市,、廣元市利州區(qū),、廣元市朝天區(qū)、旺蒼縣,、梓潼縣,、綿陽市游仙區(qū)、德陽市旌陽區(qū)、小金縣,、綿陽市涪城區(qū),、羅江縣、黑水縣,、崇州市,、劍閣縣、三臺(tái)縣,、閬中市,、鹽亭縣、松潘縣,、蒼溪縣,、蘆山縣、中江縣,、廣元市元壩區(qū),、大邑縣、寶興縣,、南江縣,、廣漢市、漢源縣,、石棉縣,、九寨溝縣。

 2.甘肅?。?個(gè)）：文縣,、隴南市武都區(qū)、康縣,、成縣,、徽縣、西和縣,、兩當(dāng)縣,、舟曲縣。

 3.陜西?。?個(gè)）：寧強(qiáng)縣,、略陽縣、勉縣,、寶雞市陳倉區(qū),。

 二、從事特定行業(yè)納稅人具體范圍

 從事特定行業(yè)納稅人,，是指從事焦炭加工,、電解鋁生產(chǎn),、小規(guī)模鋼鐵生產(chǎn)、小火電發(fā)電為主的納稅人,。所謂為主,，是指從事上述業(yè)務(wù)取得的年銷售額占其同期全部銷售額50％（含50％）以上。

 小規(guī)模鋼鐵生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn),，是指年產(chǎn)普通鋼200萬噸以下,、或年產(chǎn)特殊鋼50萬噸以下、或年產(chǎn)鐵合金10萬噸以下,。

 小火電發(fā)電的標(biāo)準(zhǔn),，是指以《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委、能源辦關(guān)于加快關(guān)停小火電機(jī)組若干意見的通知》（國發(fā)[2007]2號(hào)）規(guī)定應(yīng)關(guān)停的燃煤（油）機(jī)組發(fā)電,。