• 【發(fā)布單位】中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
• 【發(fā)布文號】會(huì)協(xié)[2008]98號
• 【發(fā)布日期】2008-12-29
• 【生效日期】2008-12-29
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財(cái)政部
• 【所屬類別】政策參考

中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于規(guī)范和發(fā)展中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的意見

中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于規(guī)范和發(fā)展中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的意見

(會(huì)協(xié)[2008]98號)





 近年來,，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)在財(cái)政部黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀,，深入分析經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)提出的新要求,，認(rèn)真總結(jié)我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，深入研究世界會(huì)計(jì)職業(yè)發(fā)展規(guī)律,，先后提出并實(shí)施了行業(yè)人才戰(zhàn)略,、準(zhǔn)則國際趨同戰(zhàn)略和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）做大做強(qiáng)戰(zhàn)略，行業(yè)建設(shè)取得了突破性進(jìn)展,。為適應(yīng)加快完善我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求,全面提高注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的能力,，優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu),，提升行業(yè)整體質(zhì)量，更好推動(dòng)事務(wù)所做大做強(qiáng),，有必要大力規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所,，現(xiàn)提出如下意見。



 一,、規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的必要性



 1.伴隨我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,、企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)需要一批能夠?yàn)樘卮笮推髽I(yè)提供綜合性服務(wù)的大型事務(wù)所,。同時(shí),，中國企業(yè)發(fā)展規(guī)模多元化、服務(wù)需求多樣化,，也需要眾多能夠提供精專優(yōu)服務(wù)的中小事務(wù)所,。這就需要形成與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的、合理的事務(wù)所規(guī)模結(jié)構(gòu),、區(qū)域結(jié)構(gòu)和服務(wù)結(jié)構(gòu),，以提升行業(yè)整體服務(wù)能力。因此,，規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所,，既是行業(yè)做大做強(qiáng)的應(yīng)有之義，也是推動(dòng)行業(yè)科學(xué)發(fā)展的本質(zhì)要求,。



 2.中小企業(yè)在提供就業(yè)機(jī)會(huì),、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力、提升經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平等方面有著重要作用,。近年來,，國家從調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的戰(zhàn)略高度，積極促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展,，著力提供法律保障和政策扶持,，中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。中小事務(wù)所經(jīng)營成本低,、專業(yè)特色突出,、服務(wù)角色靈活的優(yōu)勢,，更能適應(yīng)中小企業(yè)數(shù)量大,、規(guī)模小、種類多,、經(jīng)營相對單一等特點(diǎn),。中小事務(wù)所既是中小企業(yè)的組成部分,，也是服務(wù)于中小企業(yè)的主體力量，是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求。



 3.規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所,也是中小事務(wù)所自身生存和發(fā)展的迫切要求,。目前,，我國中小事務(wù)所受自身發(fā)展基礎(chǔ)、市場準(zhǔn)入和執(zhí)業(yè)環(huán)境等內(nèi)外部不利因素的影響,，有相當(dāng)一部分中小事務(wù)所存在著市場開拓能力不足,、專業(yè)人才缺乏、內(nèi)部管理不規(guī)范,、缺乏品牌等問題,，已經(jīng)成為制約其生存和發(fā)展的障礙。中小事務(wù)所要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的深刻變化,，必須不斷規(guī)范管理運(yùn)作,，創(chuàng)新發(fā)展模式、服務(wù)方式,、技術(shù)手段,，不斷挖掘市場需求，深化專業(yè)服務(wù)供給,，徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的單純以審計(jì)服務(wù)為主的發(fā)展觀念,，大力拓展稅務(wù)鑒證與咨詢、管理咨詢,、各類代理等咨詢服務(wù)，拓展服務(wù)范圍,，提高服務(wù)水平,。



 二、規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的總體目標(biāo)



 4.規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的總體目標(biāo)是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),，以市場需求為導(dǎo)向,，不斷探索和總結(jié)中小事務(wù)所發(fā)展規(guī)律，推進(jìn)中小事務(wù)所依法規(guī)范經(jīng)營,，引導(dǎo)中小事務(wù)所不斷實(shí)現(xiàn)體制創(chuàng)新,、管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新,，夯實(shí)中小事務(wù)所的發(fā)展基礎(chǔ),，充分發(fā)揮中小事務(wù)所的獨(dú)特優(yōu)勢和重要作用。用5-10年的時(shí)間,，打造出內(nèi)部管理規(guī)范,、執(zhí)業(yè)質(zhì)量嚴(yán)格、服務(wù)水平精專,、社會(huì)公信力強(qiáng),、能夠滿足我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要的中小事務(wù)所群體。



 三、嚴(yán)格管理,，加強(qiáng)監(jiān)督,，著力提高中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)范化水平



 5.依法開展中小事務(wù)所合伙人（股東）和注冊會(huì)計(jì)師的任職資格檢查工作。要探索建立對申請?jiān)O(shè)立事務(wù)所的合伙人（股東）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的制度,，對執(zhí)業(yè)年限,、專業(yè)經(jīng)歷、執(zhí)業(yè)質(zhì)量,、誠信狀況,、管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行全面評價(jià)，確保申請人具有良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)勝任能力,。要強(qiáng)化對中小事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師任職資格的年度檢查,，重點(diǎn)檢查其執(zhí)業(yè)情況、誠信記錄,、繼續(xù)教育完成情況等,，對不在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)、完全喪失民事行為能力,、拒不履行會(huì)員義務(wù)等情形,，要依法采取不予通過檢查等措施，確保中小事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師隊(duì)伍具有較高的素質(zhì),。研究注冊會(huì)計(jì)師勝任能力分級考核評價(jià)體系,，指導(dǎo)中小事務(wù)所建立專業(yè)人員分級管理制度，引導(dǎo)人才培養(yǎng)質(zhì)量和科學(xué)使用自律機(jī)制的建立,。



 6.加大對中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度,。要加快建設(shè)對中小事務(wù)所及其注冊會(huì)計(jì)師各類信息全面記錄和實(shí)時(shí)監(jiān)控體系，建立信息公開披露制度,。切實(shí)做好五年一個(gè)周期的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作,，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒,，促進(jìn)中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高,。探索建立中小事務(wù)所分類監(jiān)管制度，對于執(zhí)業(yè)質(zhì)量差,、職業(yè)道德低的中小事務(wù)所要縮短檢查周期,，進(jìn)行重點(diǎn)檢查。建立專項(xiàng)檢查制度,，對于采取回扣,、惡意作假等違反職業(yè)道德承攬業(yè)務(wù)的不正當(dāng)競爭行為，一經(jīng)核實(shí),，嚴(yán)肅處理,。



 7.研究探索中小事務(wù)所信用評級制度,。通過對中小事務(wù)所人才狀況、內(nèi)部治理,、行業(yè)貢獻(xiàn),、誠信水平和品牌形象等進(jìn)行客觀考察，評定信用等級,。對業(yè)務(wù)精專,、質(zhì)量過硬、市場信譽(yù)度高的中小事務(wù)所,，給予宣傳推介,，重點(diǎn)扶持。



 四,、提高素質(zhì),，創(chuàng)新體制，不斷開拓中小事務(wù)所全面持續(xù)發(fā)展之路



 8.大力培養(yǎng)中小事務(wù)所急需的人才,。中小事務(wù)所要建立健全招募人才,、培養(yǎng)人才和留住人才的人力資源制度，創(chuàng)造良好的人才成長的氛圍,。加大培養(yǎng)人才的投入,，積極選派專業(yè)人員參加行業(yè)培訓(xùn)。要建立健全員工的社會(huì)保障制度,，依法與員工簽訂勞動(dòng)合同,，辦理相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)；建立公平合理的收入分配制度,，形成發(fā)展成果由全體員工分享的理念和保障機(jī)制,。



 9.大力開辟市場需要的特色服務(wù)領(lǐng)域。中小事務(wù)所要找準(zhǔn)市場定位,，不斷探索做精、做專,、做優(yōu)之路,。要以市場需求為導(dǎo)向，以資本驗(yàn)證,、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),、稅務(wù)鑒證與咨詢、資產(chǎn)和負(fù)債的估價(jià),、代理記賬,、管理咨詢等為基礎(chǔ)，不斷拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域,。要不斷進(jìn)行服務(wù)創(chuàng)新,，大力開拓破產(chǎn)案件管理、信貸資信證明、代理公司注冊,、代理報(bào)關(guān),、市場調(diào)查、盡職調(diào)查,、社會(huì)責(zé)任調(diào)查,、職工社會(huì)保障調(diào)查、共性技術(shù)轉(zhuǎn)移,、人力資源咨詢,、農(nóng)村財(cái)務(wù)公開等業(yè)務(wù)。要通過確立專業(yè)化發(fā)展,、產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建,、一體化管理戰(zhàn)略，形成專業(yè)集群,、服務(wù)品牌和競爭優(yōu)勢,。



 10.加快研發(fā)和推廣中小事務(wù)所需要的審計(jì)技術(shù)。中小事務(wù)所要及時(shí)掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù),，提高信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)能力,，實(shí)現(xiàn)與客戶的信息技術(shù)同步發(fā)展。不斷增加資金投入,，裝備信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)的工具,。吸引IT人員加入事務(wù)所隊(duì)伍，提升服務(wù)的技術(shù)含量和服務(wù)質(zhì)量,，提高增值服務(wù)能力,。



 11.建立健全有效的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。中小事務(wù)所的合伙人（股東）對業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)有直接的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,。要建立以質(zhì)量,、責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)人員業(yè)績評價(jià),、薪酬及晉升的政策,，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。



 12．建立適應(yīng)市場競爭要求的組織體制和內(nèi)部治理機(jī)制,。支持中小事務(wù)所在法律允許框架下，探索專業(yè)公司化管理和運(yùn)作形式,，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)與其他專業(yè)服務(wù)的融合發(fā)展,。通過訂立合伙協(xié)議（章程），構(gòu)建起符合法律規(guī)范,、符合行業(yè)慣例,、符合人合要求的內(nèi)部治理機(jī)制,。



 13.大力培育和打造具有精專特色的知名品牌。中小事務(wù)所要通過專業(yè)特色形成自己的市場,、人才,、技術(shù)優(yōu)勢，打造知名品牌,。要實(shí)行錯(cuò)位經(jīng)營戰(zhàn)略,，轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式雷同、缺乏服務(wù)品牌的狀況,。要注重信譽(yù)建設(shè),，珍視職業(yè)聲譽(yù)、信譽(yù)和形象,，不斷提高品牌的社會(huì)知名度和認(rèn)可度,。



 五、提高服務(wù)水平,，加大指導(dǎo)力度,，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，大力創(chuàng)造有利于中小事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的良好執(zhí)業(yè)環(huán)境



 14.加強(qiáng)中小事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的組織領(lǐng)導(dǎo)和服務(wù)體系建設(shè),。協(xié)會(huì)要組建“中小事務(wù)所發(fā)展委員會(huì)”,，制訂發(fā)展戰(zhàn)略和具體措施，規(guī)劃和指導(dǎo)中小事務(wù)所的發(fā)展,。加快推進(jìn)服務(wù)體系的信息化,，完善以注冊為樞紐的中小事務(wù)所管理、監(jiān)督,、服務(wù)信息平臺,，建立與有關(guān)部門、行業(yè)商會(huì)（協(xié)會(huì)）,、企業(yè)相互鏈接的信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò),。



 15.大力支持中小事務(wù)所培養(yǎng)人才。協(xié)會(huì)要制定中小事務(wù)所人才培養(yǎng)規(guī)劃,，完善人才培養(yǎng)體系,。要建立中小事務(wù)所人才培養(yǎng)專項(xiàng)資金，加大人才培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)的投入,。探索中小事務(wù)所“菜單式”培訓(xùn)供給，加強(qiáng)對中小事務(wù)所合伙人（股東）和注冊會(huì)計(jì)師的專項(xiàng)培訓(xùn),，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對性和實(shí)用性,。不斷拓展合伙人（股東）和業(yè)務(wù)骨干的國際視野，積極開展國際交流,，組織境外考察,、研修和培訓(xùn),。中注協(xié)要對西部少數(shù)民族地區(qū)的中小事務(wù)所人才培養(yǎng)繼續(xù)給予資助。



 16.指導(dǎo)和幫助開辟國內(nèi)外市場和新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域,。協(xié)會(huì)要加強(qiáng)與有關(guān)方面的協(xié)調(diào),，推動(dòng)中小事務(wù)所積極參加專業(yè)服務(wù)的政府采購和各類市場主體的招標(biāo)活動(dòng)。打造具有一定知名度的中小事務(wù)所推介平臺,，組織各類供求洽談會(huì),、見面會(huì)、品牌推介會(huì)以及國內(nèi)外商務(wù)考察等活動(dòng),。指導(dǎo)中小事務(wù)所承接會(huì)計(jì)服務(wù)外包業(yè)務(wù),，鼓勵(lì)中小事務(wù)所服務(wù)中小企業(yè)“走出去”，拓展國際專業(yè)服務(wù)市場,。



 17.加大對中小事務(wù)所提供技術(shù)服務(wù)的力度,。協(xié)會(huì)要適應(yīng)中小企業(yè)審計(jì)的需要，制定中小企業(yè)審計(jì)指南和審計(jì)工作底稿編制指南,。開發(fā)中小企業(yè)審計(jì)軟件,，推動(dòng)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化。建立咨詢專家隊(duì)伍,，為中小事務(wù)所開展技術(shù)咨詢,。鼓勵(lì)中小事務(wù)所信息化建設(shè)，推動(dòng)信息技術(shù)在中小事務(wù)所的應(yīng)用,。



 18．推進(jìn)中小事務(wù)所最佳管理實(shí)務(wù)的研發(fā)和應(yīng)用,。要借鑒國外中小事務(wù)所的管理經(jīng)驗(yàn)，制訂我國中小事務(wù)所管理最佳實(shí)務(wù)指南,。協(xié)會(huì)要積極引導(dǎo)有條件的中小事務(wù)所合并,、聯(lián)合，緊隨市場的發(fā)育構(gòu)建與市場需要相匹配的機(jī)構(gòu)規(guī)模和能力,。



 19.積極改善中小事務(wù)所發(fā)展的政策環(huán)境和市場環(huán)境,。協(xié)會(huì)要加強(qiáng)與政府相關(guān)部門的聯(lián)系和溝通，爭取“中小企業(yè)發(fā)展基金”對中小事務(wù)所在技術(shù)創(chuàng)新,、人才培訓(xùn),、開拓國際市場等方面的支持。積極與工商,、稅務(wù),、物價(jià)、金融,、審計(jì),、公檢法等部門進(jìn)行聯(lián)系和協(xié)調(diào)，構(gòu)建提升中小事務(wù)所發(fā)展的協(xié)作機(jī)制,。研究中小事務(wù)所收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式等,，推動(dòng)出臺行業(yè)收費(fèi)指導(dǎo)辦法,。



 20.加強(qiáng)黨建工作和參政議政。協(xié)會(huì)要加強(qiáng)中小事務(wù)所黨建工作,，重視發(fā)揮黨組織在行業(yè)誠信教育和保障注冊會(huì)計(jì)師核心價(jià)值中的領(lǐng)導(dǎo)作用,。要努力構(gòu)建中小事務(wù)所參政議政的通道，發(fā)揮中小事務(wù)所服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的專業(yè)作用,。