• 【發(fā)布單位】中國銀監(jiān)會
• 【發(fā)布文號】銀監(jiān)發(fā)〔2009〕97號
• 【發(fā)布日期】2009-11-07
• 【生效日期】2011-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國銀監(jiān)會
• 【所屬類別】政策參考

中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引》的通知

中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引》的通知 

(銀監(jiān)發(fā)〔2009〕97號)





 各銀監(jiān)局,，各政策性銀行,、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行,，郵政儲蓄銀行：



 現(xiàn)將《商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引》（以下簡稱《指引》）印發(fā)給你們,，請《中國銀行業(yè)實施新資本協(xié)議指導(dǎo)意見》確定的新資本協(xié)議銀行和自愿實施新資本協(xié)議的其他商業(yè)銀行遵照執(zhí)行。銀監(jiān)會鼓勵暫不準(zhǔn)備實施新資本協(xié)議的銀行參照本《指引》改進(jìn)風(fēng)險管理。請各銀監(jiān)局將本《指引》轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)城市商業(yè)銀行,、農(nóng)村商業(yè)銀行,、農(nóng)村合作銀行和外資法人銀行。



 二○○九年十一月七日



 商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引




第一章 總則




第一條 為規(guī)范商業(yè)銀行資本充足率信息披露,，促進(jìn)商業(yè)銀行審慎經(jīng)營,，根據(jù)《
中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《
中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī),，制定本指引,。




第二條 本指引適用于《中國銀行業(yè)實施新資本協(xié)議指導(dǎo)意見》確定的新資本協(xié)議銀行和自愿實施新資本協(xié)議的其他商業(yè)銀行。




第三條 本指引所稱信息披露是指商業(yè)銀行遵照中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱銀監(jiān)會）新資本協(xié)議的各項指引,，將銀行的資本計量、風(fēng)險管理等相關(guān)信息,，通過公開載體,，向投資者和社會公眾披露的行為。




第四條 商業(yè)銀行董事會負(fù)責(zé)本指引所規(guī)定的信息披露,，并保證披露信息的真實,、準(zhǔn)確和完整，同時負(fù)責(zé)制定信息披露政策,，包括信息披露內(nèi)容,、過程及其他相關(guān)政策等。




第五條 商業(yè)銀行應(yīng)披露資本及資本充足率,、風(fēng)險暴露和評估等重要信息,，對于商業(yè)銀行的專有信息或保密信息可不披露具體的項目，但必須對要求披露的信息進(jìn)行一般性披露,，并解釋某些項目未對外披露的事實和原因,。




第六條 商業(yè)銀行信息披露頻度分為臨時、季度,、半年及年度披露,，其中臨時信息應(yīng)及時披露，季度,、半年和年度信息披露時間不晚于季度報告,、半年度報告、年度報告披露后的一個月,。因特殊原因不能按時披露的,，應(yīng)至少提前十五個工作日向銀監(jiān)會申請延遲披露。




第七條 銀監(jiān)會依法對商業(yè)銀行信息披露實施監(jiān)督管理,。銀監(jiān)會應(yīng)當(dāng)監(jiān)督商業(yè)銀行建立健全信息披露管理體系,，當(dāng)認(rèn)為商業(yè)銀行的信息披露存在缺陷或出現(xiàn)異常時，可采取相應(yīng)監(jiān)管措施。




第二章 并表范圍




第八條 商業(yè)銀行應(yīng)披露銀行集團(tuán)名稱,。




第九條 商業(yè)銀行應(yīng)披露計算資本充足率的并表范圍,，并表的范圍應(yīng)與《商業(yè)銀行資本充足率計算指引》的規(guī)定相一致。




第十條 商業(yè)銀行應(yīng)按照被投資機(jī)構(gòu)的類型逐類披露計算并表資本充足率時采用的處理方法,。被投資機(jī)構(gòu)的類型包括：商業(yè)銀行,、證券公司和保險公司、其他金融機(jī)構(gòu),、工商企業(yè)以及特例處理情況,。




第十一條 對納入并表范圍的被投資機(jī)構(gòu)，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)股權(quán)投資余額排名,，披露前十大被投資機(jī)構(gòu)的基本情況,，包括被投資機(jī)構(gòu)名稱、投資余額,、持股比例,、注冊地，并披露其他并表被投資機(jī)構(gòu)的投資余額合計數(shù),。




第十二條 對采用扣除處理的被投資機(jī)構(gòu),，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)股權(quán)投資余額排名，披露前十大被投資機(jī)構(gòu)的基本情況,，包括被投資機(jī)構(gòu)名稱,、投資余額、持股比例,、注冊地,，并披露其他扣除處理的被投資機(jī)構(gòu)的投資余額合計數(shù)。




第十三條 商業(yè)銀行應(yīng)披露其持有多數(shù)股權(quán)或擁有控制權(quán)的被投資金融機(jī)構(gòu)按監(jiān)管當(dāng)局標(biāo)準(zhǔn)衡量存在的監(jiān)管資本缺口,。




第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)披露集團(tuán)內(nèi)資本轉(zhuǎn)移的限制,。




第三章 資本及資本充足率




第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)逐項披露資本構(gòu)成。



 （一）核心資本的期末數(shù),，具體包括：



 1.實收資本,；



 2.資本公積可計入部分；



 3.盈余公積,；



 4.一般風(fēng)險準(zhǔn)備,；



 5.未分配利潤可計入部分；



 6.少數(shù)股權(quán),；



 7.其他,。



 （二）附屬資本的期末數(shù)，具體包括：



 1.重估儲備,；



 2.超額減值準(zhǔn)備,；



 3.優(yōu)先股,；



 4.可轉(zhuǎn)換債券；



 5.混合債務(wù)資本工具,；



 6.長期次級債務(wù),；



 7.其他。



 （三）資本的期末數(shù),。



 （四）資本的扣除項,，包括：



 1.商譽(yù)；



 2.凈遞延稅收資產(chǎn),；



 3.減值準(zhǔn)備缺口,；



 4.應(yīng)扣除的資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露；



 5.商業(yè)銀行作為發(fā)起機(jī)構(gòu)參與資產(chǎn)證券化交易形成的銷售利得,；



 6.應(yīng)扣除的對金融機(jī)構(gòu)的資本投資,；



 7.應(yīng)扣除的對工商企業(yè)的資本投資；



 8.非自用房地產(chǎn),。



 （五）核心資本扣除項,，包括：



 1.商譽(yù)；



 2.凈遞延稅收資產(chǎn),；



 3.減值準(zhǔn)備缺口的50%；



 4.應(yīng)從資本中扣除的資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露的50%,；



 5.商業(yè)銀行作為發(fā)起機(jī)構(gòu)參與資產(chǎn)證券化交易形成的銷售利得,；



 6.應(yīng)扣除的對金融機(jī)構(gòu)的資本投資的50%；



 7.應(yīng)扣除的對工商企業(yè)的資本投資的50%,；



 8.非自用房地產(chǎn)的50%,。



 （六）長期次級債務(wù)的期限、條件及償還次序,。



 （七）報告期內(nèi)增加或減少實收資本,、分立和合并事項。



 （八）報告期內(nèi)重大資本投資行為,。




第十六條 商業(yè)銀行應(yīng)披露采用的信用風(fēng)險資本計算方法以及對應(yīng)的資本要求：



 （一）信用風(fēng)險資本要求,。



 （二）內(nèi)部評級法覆蓋的風(fēng)險暴露的資本要求，并逐項披露每類風(fēng)險暴露的資本要求,，具體風(fēng)險暴露分類如下：



 1.主權(quán),；



 2.金融機(jī)構(gòu)；



 3.公司風(fēng)險暴露,；



 4.個人住房抵押貸款,；



 5.合格的循環(huán)零售風(fēng)險暴露；



 6.其他零售風(fēng)險暴露,；



 7.其他,。



 （三）資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露的資本要求,。



 （四）內(nèi)部評級法未覆蓋的信用風(fēng)險暴露的資本要求。




第十七條 商業(yè)銀行應(yīng)披露市場風(fēng)險資本計量方法,、總體資本要求,、采用內(nèi)部模型法的資本要求、采用標(biāo)準(zhǔn)法的資本要求,。




第十八條 商業(yè)銀行應(yīng)披露操作風(fēng)險資本計量方法,、總體資本要求,采用標(biāo)準(zhǔn)法的資本要求、采用替代標(biāo)準(zhǔn)法的資本要求,、采用高級計量法的資本要求,。




第十九條 商業(yè)銀行應(yīng)披露并表核心資本充足率和資本充足率。




第二十條 商業(yè)銀行應(yīng)簡要披露銀行內(nèi)部資本充足率的評估方法,，并重點(diǎn)披露影響資本充足率的相關(guān)因素,。




第四章 風(fēng)險暴露和評估




第二十一條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險、市場風(fēng)險,、操作風(fēng)險及其他重要風(fēng)險的管理目標(biāo),、政策、策略和程序,，組織架構(gòu)和管理職能,，風(fēng)險緩釋政策和工具，風(fēng)險報告或計量系統(tǒng)的范圍或性質(zhì),，風(fēng)險暴露和評估等定性信息,。



 第一節(jié) 信用風(fēng)險暴露和評估




第二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險暴露的以下定性信息：逾期及不良貸款的定義，貸款減值準(zhǔn)備的計提方法,，各類風(fēng)險暴露采用的計量方法等,。




第二十三條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險暴露的以下定量信息：信用風(fēng)險暴露總額，采用不同資本計量方法的各類風(fēng)險暴露余額,，信用風(fēng)險暴露的地域分布,、行業(yè)或交易對手分布、剩余期限分布,，不良貸款總額,、貸款減值準(zhǔn)備余額及報告期變動情況等。




第二十四條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部評級法應(yīng)至少披露以下定性信息：評級體系的治理結(jié)構(gòu),，評級結(jié)構(gòu),、評級結(jié)果的應(yīng)用，風(fēng)險參數(shù)的定義,，數(shù)據(jù),、風(fēng)險計量的基本方法和假設(shè)等。




第二十五條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部評級法應(yīng)至少披露非零售信用風(fēng)險暴露的以下定量信息：按違約概率級別劃分的風(fēng)險緩釋后各類風(fēng)險暴露,，風(fēng)險暴露加權(quán)平均違約損失率,，風(fēng)險暴露加權(quán)平均風(fēng)險權(quán)重等,。如果商業(yè)銀行信息披露時對違約概率級別進(jìn)行歸并，應(yīng)按照歸并后的違約概率級別披露上述信息,。




第二十六條 商業(yè)銀行采用監(jiān)管映射法評估專業(yè)貸款的資本要求,，應(yīng)至少披露按風(fēng)險權(quán)重檔次劃分的風(fēng)險緩釋后各類風(fēng)險暴露。




第二十七條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部評級法應(yīng)至少披露零售信用風(fēng)險暴露的以下定量信息：個人住房抵押貸款,、合格的循環(huán)零售及其他零售風(fēng)險緩釋后的風(fēng)險暴露,平均違約損失率,，平均風(fēng)險權(quán)重等。




第二十八條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部評級法應(yīng)至少披露以下歷史損失信息：報告期各類風(fēng)險暴露的實際損失與歷史損失數(shù)據(jù)的差別及其原因,。




第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露內(nèi)部評級法未覆蓋的信用風(fēng)險暴露的以下信息：風(fēng)險權(quán)重的認(rèn)定辦法,，按風(fēng)險權(quán)重劃分的風(fēng)險緩釋前后的風(fēng)險暴露等。




第三十條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險緩釋政策等定性信息,。




第三十一條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險緩釋的以下定量信息：各類型風(fēng)險暴露被表內(nèi)和表外凈額結(jié)算,、合格的金融質(zhì)押、其他合格的抵質(zhì)押品,、保證及信用衍生產(chǎn)品覆蓋的風(fēng)險暴露,。



 第二節(jié) 市場風(fēng)險暴露和評估




第三十二條 商業(yè)銀行采用標(biāo)準(zhǔn)法計量市場風(fēng)險應(yīng)披露標(biāo)準(zhǔn)法覆蓋的風(fēng)險暴露等定性信息。




第三十三條 商業(yè)銀行采用標(biāo)準(zhǔn)法計量市場風(fēng)險應(yīng)披露利率風(fēng)險,、股權(quán)風(fēng)險,、匯率風(fēng)險、商品風(fēng)險,、特定風(fēng)險資本要求等定量信息,。




第三十四條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部模型法計量市場風(fēng)險應(yīng)披露內(nèi)部模型法覆蓋的風(fēng)險暴露、所用模型的特點(diǎn),、壓力測試情況等定性信息。




第三十五條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部模型法計量市場風(fēng)險應(yīng)披露期末風(fēng)險價值,，報告期的最高,、最低、平均風(fēng)險價值,，返回檢驗中的顯著異常值等定量信息,。



 第三節(jié) 操作風(fēng)險暴露和評估




第三十六條 商業(yè)銀行應(yīng)披露計量方法、覆蓋的風(fēng)險暴露等操作風(fēng)險信息,。




第三十七條 商業(yè)銀行采用高級計量法應(yīng)披露考慮的內(nèi)部因素和外部因素,，以及使用保險前、后的操作風(fēng)險資本要求,。



 第四節(jié) 資產(chǎn)證券化的風(fēng)險暴露和評估




第三十八條 作為合成型資產(chǎn)證券化一部分的信用衍生產(chǎn)品不包括在信用風(fēng)險緩釋披露范圍內(nèi),，而應(yīng)包括在有關(guān)資產(chǎn)證券化的披露中。




第三十九條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露資產(chǎn)證券化（含再資產(chǎn)證券化）的以下定性信息：



 （一）商業(yè)銀行資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的目標(biāo),，包括從銀行向其他實體轉(zhuǎn)移出去的證券化資產(chǎn)信用風(fēng)險轉(zhuǎn)移的程度,，以及因這些活動使銀行承擔(dān)的風(fēng)險,。



 （二）商業(yè)銀行在資產(chǎn)證券化過程中所承擔(dān)的角色，以及每個過程中銀行的參與程度,。



 （三）資本計量方法,。



 （四）資產(chǎn)證券化的相關(guān)會計政策,包括交易性質(zhì)、收益確認(rèn)原則,、商業(yè)銀行對合成型資產(chǎn)證券化的會計處理政策,。



 （五）每個資產(chǎn)證券化產(chǎn)品使用的外部評級機(jī)構(gòu)的名稱。




第四十條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露資產(chǎn)證券化（含再資產(chǎn)證券化）的以下定量信息：



 （一）傳統(tǒng)型和合成型證券化風(fēng)險暴露余額,如果發(fā)起機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)證券化交易不保留任何證券化風(fēng)險暴露,，應(yīng)在當(dāng)年報告中單獨(dú)列出此類交易,。



 （二）按風(fēng)險暴露的類別劃分：



 1.證券化資產(chǎn)的不良、逾期金額,；



 2.銀行報告期確認(rèn)的損失,。



 （三）按證券化風(fēng)險暴露種類劃分，銀行持有或買入的各類資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露余額,。



 （四）按風(fēng)險權(quán)重劃分,，銀行持有或買入的資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露余額和內(nèi)部評級法下的資本要求。



 （五）對于提前攤還的資產(chǎn)證券化,，應(yīng)針對每一類證券化資產(chǎn)披露以下項目：



 1.所有涉及發(fā)起機(jī)構(gòu)和投資者權(quán)益的提款風(fēng)險暴露,；



 2.按照內(nèi)部評級法，對銀行留存的已提款部分,，如賣家的資本要求,；



 3.按照內(nèi)部評級法，對銀行留存的已提和未提款的投資者權(quán)益的資本要求,。



 （六）采用標(biāo)準(zhǔn)法的銀行也要按上述（四）,、（五）的要求進(jìn)行披露，但應(yīng)使用標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)定的資本要求,。



 （七）對報告期銀行作為發(fā)起機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù),，按類別披露被證券化的資產(chǎn)余額，以及出售的各類資產(chǎn)證券化確認(rèn)的收益或損失,。



 第五節(jié) 其他風(fēng)險暴露和評估




第四十一條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露交易對手信用風(fēng)險暴露的以下定性信息：對交易對手信用風(fēng)險暴露的管理方法,，抵押、質(zhì)押品的管理及保證金政策,，錯向風(fēng)險暴露相關(guān)政策,，如發(fā)生信用評級下調(diào)時對銀行需要額外提供的抵押、質(zhì)押品的影響,。




第四十二條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露銀行賬戶股權(quán)風(fēng)險暴露的以下定性信息：非大額或大額股權(quán)投資風(fēng)險暴露的處理方法,，股權(quán)投資的種類、特征和持有目的,，銀行賬戶股權(quán)估值和會計處理的重要政策,，包括所采用的會計方法和估值方法,、關(guān)鍵假設(shè)以及報告期內(nèi)這些方法和假設(shè)的重大變化。




第四十三條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露銀行賬戶股權(quán)風(fēng)險的以下定量信息：金融機(jī)構(gòu)和公司的股權(quán)投資,包括公開交易,、非公開交易的余額,股權(quán)風(fēng)險暴露未實現(xiàn)潛在的風(fēng)險收益,。




第四十四條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露銀行賬戶利率風(fēng)險的以下定性信息：銀行賬戶利率風(fēng)險的特點(diǎn)和重要假設(shè)、貸款提前支付和無期限存款行為的假設(shè),、銀行賬戶利率風(fēng)險計量的頻率,。




第四十五條 商業(yè)銀行應(yīng)按主要幣種披露銀行賬戶在利率向上或向下變動時對收益或經(jīng)濟(jì)價值的影響值等定量信息。




第五章 附則




第四十六條 商業(yè)銀行應(yīng)分別按照以下頻率披露相關(guān)信息,。



 （一）實收資本或普通股及其他資本工具的變化情況應(yīng)及時披露,。



 （二）核心資本總額、附屬資本總額,、資本充足率,、核心資本充足率等重要信息應(yīng)每季度披露。



 （三）資本充足率并表范圍,、資本及資本充足率,、信用風(fēng)險暴露總額、逾期及不良貸款總額,、貸款減值計提準(zhǔn)備及變動情況,、信用風(fēng)險資產(chǎn)組合緩釋后風(fēng)險暴露余額、資產(chǎn)證券化的各類風(fēng)險暴露余額,、市場風(fēng)險的資本要求及期末風(fēng)險價值和平均風(fēng)險價值,、操作風(fēng)險情況、股權(quán)投資額及其公允價值和出售與清算已實現(xiàn)的收益或損失,、銀行賬戶利率風(fēng)險情況等相關(guān)重要信息應(yīng)每半年披露,。



 （四）本指引所涉及的其他信息應(yīng)每年披露一次。




第四十七條 獲準(zhǔn)實施新資本協(xié)議的銀行,，過渡期內(nèi)至少應(yīng)披露本指引規(guī)定的定性信息及資本底線定量信息,。




第四十八條 本指引由銀監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。




第四十九條 本指引自2011年1月1日起實施,。



 附件：《商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引》模板