• 【發(fā)布單位】財政部 國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】財稅[2009]123號
• 【發(fā)布日期】2009-11-11
• 【生效日期】2008-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知

財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知

(財稅[2009]123號)





 各省、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市財政廳(局),、國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：



 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第八十四條的規(guī)定,，現(xiàn)對非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題明確如下：



 一、依據(jù)本通知認定的符合條件的非營利組織,，必須同時滿足以下條件：



 (一)依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體,、基金會,、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部,、國家稅務(wù)總局認定的其他組織,；



 (二)從事公益性或者非營利性活動,，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；



 (三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的,、合理的支出外,，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；



 (四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配,，但不包括合理的工資薪金支出,；



 (五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的,，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì),、宗旨相同的組織，并向社會公告,；



 (六)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利,，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織：



 (七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍,，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；



 (八)除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位,、社會團體,、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位,、社會團體,、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”；



 (九)對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本,、費用,、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用,、損失分別核算,。



 二、經(jīng)省級(含省級)以上登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織,，凡符合規(guī)定條件的,，應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料,；經(jīng)市(地)級或縣級登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織,，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市(地)級或縣級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請,，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料,。



 財政、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進行審核確認,，并定期予以公布,。



 三、申請享受免稅資格的非營利組織,，需報送以下材料：



 (一)申請報告,；



 (二)事業(yè)單位、社會團體,、基金會,、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；



 (三)稅務(wù)登記證復(fù)印件,；



 (四)非營利組織登記證復(fù)印件,；



 (五)申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況,；



 (六)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的申請前會計年度的財務(wù)報表和審計報告,；



 (七)登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體,、基金會,、民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結(jié)論；



 (八)財政,、稅務(wù)部門要求提供的其他材料,。



 四、非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年,。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請,，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效,。



 非營利組織免稅資格復(fù)審,，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。



 五,、非營利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《實施細則》)等有關(guān)規(guī)定,，辦理稅務(wù)登記，按期進行納稅申報,。取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù),，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告,；不再符合免稅條件的,，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳,。取得免稅資格的非營利組織注銷時,，剩余財產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款,。



 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)非營利組織報送的納稅申報表及有關(guān)資料進行審查,，當(dāng)年符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅,；當(dāng)年不符合免稅條件的收入,，照章征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中,，發(fā)現(xiàn)非營利組織不再具備本通知規(guī)定的免稅條件的,，應(yīng)及時報告核準該非營利組織免稅資格的財政、稅務(wù)部門,，由其進行復(fù)核,。



 核準非營利組織免稅資格的財政、稅務(wù)部門根據(jù)本通知規(guī)定的管理權(quán)限,，對非營利組織的免稅優(yōu)惠資格進行復(fù)核,，復(fù)核不合格的，取消其享受免稅優(yōu)惠的資格,。



 六,、已認定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：



 (一)事業(yè)單位,、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為“不合格”的,；



 (二)在申請認定過程中提供虛假信息的,；



 (三)有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；



 (四)通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動,，變相轉(zhuǎn)移,、隱匿、分配該組織財產(chǎn)的,；



 (五)因違反《稅收征管法》及其《實施細則》而受到稅務(wù)機關(guān)處罰的,；



 (六)受到登記管理機關(guān)處罰的。



 因上述第(一)項規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織,，財政,、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的認定申請；因上述規(guī)定的除第(一)項以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織,，財政,、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認定申請。



 七,、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行,。



 財政部 國家稅務(wù)總局



 二00九年十一月十一日