• 【發(fā)布單位】財政部
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2009-11-30
• 【生效日期】2009-11-30
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財政部
• 【所屬類別】政策參考

北京專員辦證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督辦法（試行）

北京專員辦證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督辦法（試行） 







 北京專員辦證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督辦法（試行）




第一章 總則




第一條 為切實履行財政部駐北京市財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱北京專員辦）對具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所（以下簡稱證券資格會計師事務(wù)所）的行政監(jiān)督職責(zé),，規(guī)范監(jiān)督行為,，提升會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會計信息質(zhì)量，根據(jù)《注冊會計師法》、《會計法》,、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）,、《財政部 證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（財會[2007]6號）、《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》（財監(jiān)[2007]11號）,、《財政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》（財監(jiān)[2009]6號）等有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法。




第二條 北京專員辦根據(jù)財政部的授權(quán)和職責(zé)分工,，負(fù)責(zé)對北京市授權(quán)范圍內(nèi)的證券資格會計師事務(wù)所實施行政監(jiān)督,。財政部授權(quán)北京專員辦負(fù)責(zé)監(jiān)督的行政監(jiān)督對象為安永華明、畢馬威華振,、北京立信,、信永中和、中勤萬信,、北京京都天華會計師事務(wù)所和普華永道中天,、德勤華永,、立信,、上海上會、福建華興,、大信,、深圳大華天誠、深圳南方民和,、江蘇蘇亞金誠,、四川華信（集團(tuán)）、江蘇天衡,、西安希格瑪,、深圳市鵬城會計師事務(wù)所北京分所以及其他證券資格會計師事務(wù)所在北京設(shè)立的分所。




第三條 北京專員辦依法對授權(quán)范圍內(nèi)的證券資格會計師事務(wù)所總所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,、內(nèi)部質(zhì)量管理,、業(yè)務(wù)報備、會計信息質(zhì)量等情況進(jìn)行監(jiān)督,，并對北京轄區(qū)內(nèi)證券資格會計師事務(wù)所分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行就地監(jiān)督,。




第四條 北京專員辦通過日常監(jiān)督、現(xiàn)場調(diào)查,、專項檢查,、質(zhì)量評價等方式開展對證券資格會計師事務(wù)所的行政監(jiān)督，結(jié)合會計信息質(zhì)量檢查,，促進(jìn)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高,。




第二章 日常監(jiān)督




第五條 北京專員辦對證券資格會計師事務(wù)所的日常監(jiān)督，以走訪、約談,、問詢,、調(diào)查、座談等方式開展,，了解會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理,、分所管理模式、人員結(jié)構(gòu),、收費標(biāo)準(zhǔn),、薪酬制度、業(yè)務(wù)承接,、工作底稿的編制和歸檔,、審計程序執(zhí)行等情況。




第六條 證券資格會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財政部對會計師事務(wù)所的統(tǒng)一要求,，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)如期開展業(yè)務(wù)報備工作,，每年5月31日前完成業(yè)務(wù)報備。業(yè)務(wù)報備的主要內(nèi)容包括：



 （一）事務(wù)所及其注冊會計師基本情況,；



 （二）上一年度業(yè)務(wù)承接情況,；



 （三）上一年度審計執(zhí)行情況；



 （四）上一年度被審計客戶的審計報告,；



 （五）其他需要上報的信息和資料,。




第七條 證券資格會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財政部對證券資格會計師事務(wù)所年度報備的有關(guān)要求，于每年5月31日之前以電子文檔形式向北京專員辦提交下列材料：



 （一）會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度,、對分所管理制度和其他內(nèi)部管理制度（首次報備時提交）,、本年度各項制度的執(zhí)行情況以及各項制度的變動情況說明；



 （二）由其他具有證券資格的會計師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財務(wù)報表的審計報告,，審計報告后附的會計報表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計業(yè)務(wù)收入的單項說明,；



 （三）職業(yè)保險保單復(fù)印件；



 （四）上一年度審計業(yè)務(wù)收費情況表,。




第八條 證券資格會計師事務(wù)所應(yīng)實施重大事項報備工作,。證券資格會計師事務(wù)所發(fā)生新設(shè)、合并,、分立,、注銷、遷移,、改名,、新承接上市公司業(yè)務(wù)等變更事項時，應(yīng)當(dāng)自變更發(fā)生之日起10個工作日向北京專員辦報送有關(guān)情況的書面材料,，北京專員辦按照財政部要求及時將相關(guān)情況報財政部監(jiān)督檢查局,。




第九條 證券資格會計師事務(wù)所存在下列情況之一的,，北京專員辦給予特別關(guān)注：



 （一）受到舉報的；



 （二）受到公眾質(zhì)疑,，被有關(guān)媒體披露的,；



 （三）首次承接證券業(yè)務(wù)，或者最近1年內(nèi)未從事證券業(yè)務(wù)的,；



 （四）注冊會計師流動過于頻繁的,；



 （五）股東或者合伙人之間關(guān)系不協(xié)調(diào)，可能對執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成影響的,；



 （六）高層管理人員發(fā)生重大變動的,；



 （七）收費異常的；



 （八）客戶數(shù)量,、規(guī)模與會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力,、承擔(dān)風(fēng)險能力不相稱的；



 （九）發(fā)生合并或者分立的,；



 （十）在上市公司更換會計師事務(wù)所時承接業(yè)務(wù)的,；



 （十一）受到行政處罰、刑事處罰的,；



 （十二）對北京專員辦的監(jiān)督工作不予配合的,；



 （十三）不按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報備或資料報送的；



 （十四）內(nèi)部管理或質(zhì)量控制制度有欠缺的,；



 （十五）對分所管理不嚴(yán)的,；



 （十六）北京專員辦認(rèn)為需要給予特別關(guān)注的其它情形,。




第十條 北京專員辦對證券資格會計師事務(wù)所分所進(jìn)行日常監(jiān)督時,，與負(fù)責(zé)監(jiān)督其總所的牽頭專員辦緊密溝通，密切配合,，整體推進(jìn)監(jiān)管工作,。




第十一條 北京專員辦通過對證券資格會計師事務(wù)所的日常監(jiān)督，收集,、分析其在日常管理和業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中可能存在的問題和薄弱環(huán)節(jié),，為開展專項檢查和現(xiàn)場調(diào)查提供線索。




第三章 現(xiàn)場調(diào)查




第十二條 北京專員辦根據(jù)行政監(jiān)督工作需要,，可到證券資格會計師事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查,。需要進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查的情形包括：



 （一）開展專項檢查前進(jìn)行的查前調(diào)查；



 （二）針對日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的線索,、疑點和問題開展調(diào)查,；



 （三）對收到的投訴舉報的調(diào)查；



 （四）針對其它部門移送線索進(jìn)行的調(diào)查,；



 （五）財政部直接交辦的核查工作,；



 （六）其它北京專員辦有必要進(jìn)行調(diào)查的情形。




第十三條 北京專員辦到證券資格會計師事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，可通過查閱資料,、約談相關(guān)人員,、詢問當(dāng)事人等方式進(jìn)行，如有必要,，將延伸到企業(yè)和相關(guān)單位,。通過現(xiàn)場調(diào)查，認(rèn)為有必要進(jìn)一步針對有關(guān)情況進(jìn)行檢查的,，可以開展專項檢查,。




第十四條 北京專員辦對現(xiàn)場調(diào)查獲取的信息，負(fù)有保密責(zé)任,。




第四章 專項檢查




第十五條 北京專員辦在日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上,，對所監(jiān)督的證券資格會計師事務(wù)所開展專項檢查或核查。




第十六條 北京專員辦對所監(jiān)督的證券資格會計師事務(wù)所開展專項檢查或核查的情況包括：



 （一）財政部統(tǒng)一安排的專項檢查或核查,；



 （二）根據(jù)本辦年度檢查計劃開展的專項檢查或核查,；



 （三）經(jīng)過現(xiàn)場調(diào)查，認(rèn)為有必要進(jìn)一步開展專項檢查或核查的,，或者不經(jīng)過現(xiàn)場調(diào)查程序,，針對有關(guān)問題直接開展的專項檢查或核查；



 （四）在會計信息質(zhì)量檢查結(jié)束后,，對出具審計報告的會計師事務(wù)所的延伸檢查或核查,；



 （五）對其他部門移送案件或線索的專項檢查或核查；



 （六）其他需要開展專項檢查或核查的情形,。




第十七條 證券資格會計師事務(wù)所和注冊會計師存在下列情形之一的,，北京專員辦將進(jìn)行重點檢查：



 （一）對上市公司或其他企業(yè)出具的審計報告存在重大失實行為的；



 （二）被投訴或者舉報的,；



 （三）未保持設(shè)立條件的,；



 （四）在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的；



 （五）采取不正當(dāng)競爭手段承接業(yè)務(wù)的,。




第十八條 對證券資格會計師事務(wù)所開展專項檢查或核查的內(nèi)容包括：



 （一）證券資格會計師事務(wù)所保持設(shè)立條件和證券執(zhí)業(yè)資格的情況,；



 （二）證券資格會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備和資料報送的履行情況；



 （三）證券資格會計師事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量管理體系,；



 （四）證券資格會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,；



 （五）注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況;



 （六）證券資格會計師事務(wù)所的會計信息質(zhì)量；



 （八）法律,、行政法規(guī)等規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項,。




第十九條 北京專員辦對證券資格會計師事務(wù)所的專項檢查或核查應(yīng)當(dāng)以事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為重點，要對所監(jiān)督的證券資格會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)管,，有針對性地選取被審計單位開展延伸檢查,。如需到相關(guān)單位和部門進(jìn)行調(diào)查了解,，會計師事務(wù)所應(yīng)予協(xié)助。延伸檢查或調(diào)查不受地域限制,。




第二十條 北京專員辦原則上每三年對所監(jiān)督的證券資格會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行一次專項輪查,，也可對證券資格會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行隨機(jī)抽查。每次檢查有針對性的選取被審計單位開展延伸檢查,，延伸檢查重點為國有大型企業(yè),、上市公司、金融保險等具有重要影響及高風(fēng)險審計業(yè)務(wù),。




第二十一條 北京專員辦在開展企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查后,，對出具審計報告的會計師事務(wù)所進(jìn)行延伸檢查，如涉及其他專員辦牽頭負(fù)責(zé)的證券資格會計師事務(wù)所,，應(yīng)與牽頭專員辦溝通了解相關(guān)情況,，檢查范圍限于事務(wù)所對被查企業(yè)出具審計報告的情況。檢查涉及非證券資格會計師事務(wù)所時,，應(yīng)將檢查結(jié)果移送事務(wù)所所在地省級財政部門處理,，同時上報財政部。




第二十二條 北京專員辦對所監(jiān)督的證券資格會計師事務(wù)所依法進(jìn)行實地檢查,，或者將有關(guān)資料調(diào)到本辦或檢查人員辦公地點進(jìn)行核查,。根據(jù)檢查工作需要,可調(diào)閱相關(guān)材料的原件或者復(fù)印件。調(diào)閱材料為外國文字記錄的,應(yīng)根據(jù)需要要求會計師事務(wù)所翻譯成中文,。會計師事務(wù)所應(yīng)對所提供材料的真實性和完整性做出書面保證,。




第二十三條 北京專員辦在檢查或核查過程中,可以采取下列檢查方法:



 （一）詢問有關(guān)當(dāng)事人,要求其對相關(guān)事項作出說明;



 （二）查閱、復(fù)制會計師事務(wù)所的審計工作底稿及相關(guān)材料;



 （三）對工作現(xiàn)場,、詢問談話及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行拍照,、錄音和錄像;



 （四）向相關(guān)單位和人員進(jìn)行延伸調(diào)查、詢問,、取證,核實有關(guān)情況;



 （五）其他必要的檢查手段,。




第二十四條 北京專員辦發(fā)現(xiàn)所監(jiān)督的證券資格會計師事務(wù)所在異地的被審計單位存在違規(guī)線索的，可委托當(dāng)?shù)貙T辦協(xié)助調(diào)查或檢查,，也可報財政部備案后，直接開展異地檢查,。




第二十五條 北京專員辦監(jiān)督范圍內(nèi)的證券資格會計師事務(wù)所必須接受北京專員辦依法實施的監(jiān)督檢查,，如實提供中文工作底稿以及有關(guān)資料，不得拒絕,、阻撓,、逃避檢查，不得謊報,、隱匿,、銷毀相關(guān)證據(jù)材料,。



 證券資格會計師事務(wù)所有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)證據(jù)材料跡象的,北京專員辦將按照相關(guān)規(guī)定對證據(jù)材料先行登記保存,。會計師事務(wù)所隱瞞有關(guān)情況,、提供虛假材料或者拒絕提供材料的,北京專員辦將按照《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》第六十三條的規(guī)定給予警告處罰。




第二十六條 證券資格會計師事務(wù)所在接受北京專員辦依法實施的監(jiān)督檢查過程中,，應(yīng)當(dāng)提供必要的工作場所和辦公條件,，安排檢查聯(lián)系人員配合檢查工作。




第二十七條 北京專員辦監(jiān)督范圍內(nèi)的各證券資格會計師事務(wù)所,，如接受其他專員辦或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)和部門的檢查時,，應(yīng)當(dāng)及時向北京專員辦通報接受檢查情況、檢查動態(tài)和檢查結(jié)論等,。




第五章 質(zhì)量評價




第二十八條 北京專員辦將結(jié)合對證券資格會計師事務(wù)所的日常監(jiān)督和專項檢查,，建立對證券資格會計師事務(wù)所的質(zhì)量評價體系，對其業(yè)務(wù)資料報備,、內(nèi)部質(zhì)量管理,、風(fēng)險控制、審計執(zhí)業(yè)情況等進(jìn)行綜合評價,，并根據(jù)綜合評價結(jié)果對證券資格會計師事務(wù)所進(jìn)行分類管理,。具體評價辦法另行規(guī)定。




第二十九條 北京專員辦對綜合評價較差的證券資格會計師事務(wù)所將進(jìn)行重點監(jiān)督檢查,。




第六章 處理處罰




第三十條 北京專員辦在監(jiān)督檢查工作中,，發(fā)現(xiàn)證券資格會計師事務(wù)所及其分所存在不按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報備或資料報送、內(nèi)部質(zhì)量管理不嚴(yán)等違規(guī)行為,，但情節(jié)輕微,、不夠行政處罰的,，采取約談批評,、下發(fā)監(jiān)管關(guān)注函,、責(zé)令整改等方式進(jìn)行處理,，并將處理結(jié)果上報財政部,。涉及分所的要通報負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的牽頭專員辦,。事務(wù)所存在上述違規(guī)行為,，情節(jié)嚴(yán)重,、整改不力的,，北京專員辦將向財政部提出行政處罰的建議,。




第三十一條 北京專員辦對所監(jiān)督的證券資格會計師事務(wù)所總所的處理處罰，應(yīng)當(dāng)在匯總其他專員辦通報的有關(guān)該所異地分所的監(jiān)督檢查結(jié)果,，以及其他專員辦開展會計信息質(zhì)量檢查延伸檢查該證券資格會計師事務(wù)所的檢查結(jié)果后,，研究處理意見上報財政部。需要對有關(guān)事務(wù)所或注冊會計師進(jìn)行行政處罰的,，由財政部下發(fā)處罰決定,。




第三十二條 北京專員辦對北京轄區(qū)內(nèi)證券資格會計師事務(wù)所分所進(jìn)行監(jiān)督檢查的,，應(yīng)將檢查結(jié)果上報財政部并通報負(fù)責(zé)總所監(jiān)督工作的牽頭專員辦。對有關(guān)違規(guī)問題應(yīng)予以行政處罰的,，由負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的牽頭專員辦匯總復(fù)核并研究處理意見上報財政部,，由財政部對有關(guān)會計師事務(wù)所和注冊會計師下發(fā)處罰決定。北京專員辦負(fù)責(zé)處理決定的監(jiān)督落實,。




第三十三條 財政部對北京專員辦所監(jiān)督的證券資格會計師事務(wù)所下發(fā)的處理處罰決定,，由北京專員辦負(fù)責(zé)送達(dá)和監(jiān)督執(zhí)行。如處理處罰決定中涉及撤銷會計師事務(wù)所,、吊銷注冊會計師證書的處罰決定,，由證券資格會計師事務(wù)所所在地省級財政部門執(zhí)行。




第七章 附 則




第三十四條 本辦法由北京專員辦負(fù)責(zé)解釋,。




第三十五條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行,。