• 【發(fā)布單位】深圳市
• 【發(fā)布文號】深地稅告〔2009〕8號
• 【發(fā)布日期】2009-12-31
• 【生效日期】2009-12-31
• 【失效日期】--
• 【文件來源】深圳市
• 【所屬類別】政策參考

深圳市地方稅務局關于開展2009年度年所得12萬元以上納稅人個人所得稅自行納稅申報工作有關事項的通告

深圳市地方稅務局關于開展2009年度年所得12萬元以上納稅人個人所得稅自行納稅申報工作有關事項的通告 
 
(深地稅告〔2009〕8號)





 為進一步加強個人所得稅征收管理,，規(guī)范自行納稅申報行為，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例,、《國家稅務總局關于印發(fā)
<個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）>
的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）的有關規(guī)定,，我市定于2010年1月1日至3月31日開展2009年度年所得12萬元以上納稅人個人所得稅自行納稅申報工作。現(xiàn)就有關事項通告如下：



 一,、申報對象



 2009年度年所得12萬元以上的納稅人（不包括在中國境內(nèi)無住所,，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人），無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅,，均應辦理納稅申報,。



 二、申報資料



 《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》（以下簡稱《納稅申報表》）,；個人有效身份證件（包括居民身份證,、護照、回鄉(xiāng)證,、軍人身份證件等）復印件,。



 上述《納稅申報表》可以從地稅網(wǎng)站（http://www.szds.gov.cn）下載，也可以直接到各區(qū)地方稅務局（稅務所）辦稅大廳領取。



 三,、申報內(nèi)容



 （一）年所得12萬元以上,，是指納稅人在一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計數(shù)額達到12萬元：“工資、薪金所得”,、“個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得”,、“勞務報酬所得”、“稿酬所得”,、“特許權使用費所得”,、“利息、股息,、紅利所得”,、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,、“偶然所得”,，以及“經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得”。



 （二）年所得12萬元的計算不含以下所得：



 1.個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得,，即:



 （1）省級人民政府,、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學,、教育、技術,、文化,、衛(wèi)生、體育,、環(huán)境保護等方面的獎金;



 （2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息;



 （3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼,、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼,、院士津貼,、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;



 （4）福利費,、撫恤金,、救濟金;



 （5）保險賠款;



 （6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費;



 （7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費,、退職費、退休工資、離休工資,、離休生活補助費;



 （8）依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館,、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得,；



 （9）中國政府參加的國際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。



 2.個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得,。



 3.個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的，單位按照國家規(guī)定為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、住房公積金,。



 （三）年所得12萬元中各項所得按照下列方法計算：



 1.工資,、薪金所得，按照未減除費用（每月2000元）及附加減除費用（華僑,、港澳臺同胞,、外籍人員每月2800元）的收入額計算。



 2.個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,，按照應納稅所得額計算。實行查賬征收的,，按照每一納稅年度的收入總額減除成本,、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的,，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算,，或者按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營額乘以應稅所得率計算。



 3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得,，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤,，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資,、薪金性質(zhì)的所得計算,。



 4.勞務報酬所得，稿酬所得,，特許權使用費所得,，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。



 5.財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算,。



 6.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照應納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算,。其中對股票轉(zhuǎn)讓所得,，以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額,，盈虧相抵為負數(shù)的,，此項所得按“零”填寫。



 7.利息,、股息,、紅利所得，偶然所得和其他所得,，按照收入額全額計算,。



 （四）年所得12萬元以上的納稅人，需要填寫申報個人的相關基礎信息,、各項所得的年所得額,、應納稅所得額、應納稅額,、已繳（扣）稅額,、抵扣稅額、減免稅額,、應補稅額,、應退稅額。個人的相關基礎信息包括姓名,、身份證照類型及號碼,、任職受雇單位及行業(yè)、職務,、職業(yè),、境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話,。如果是外籍人員,，還需填報國籍、在華天數(shù)等信息,。



 四,、申報地點



 （一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的,，向任職,、受雇單位所在地主管稅務機關申報,。



 （二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報,。



 （三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位,，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn),、經(jīng)營所得）的,，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務機關申報。



 （四）在中國境內(nèi)無任職,、受雇單位,，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的,，向戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)有戶籍,，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的,，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關申報（經(jīng)常居住地,，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方）.



 上述主管稅務機關，是指主管的區(qū)地方稅務局（稅務所）,。



 五,、申報期限



 年所得12萬元以上的納稅人，應在納稅年度終了后3個月內(nèi)辦理納稅申報,。即2009年度年所得達到12萬元的納稅人,，應該在2010年1月1日至3月31日期間辦理納稅申報。



 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,，需要延期的,，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第二十七條和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征收管理法實施細則》）第三十七條的規(guī)定辦理。



 六,、申報方式



 納稅人納稅申報采用窗口申報和互聯(lián)網(wǎng)申報,、郵寄申報方式。



 （一）窗口申報方式:由納稅人直接到主管的區(qū)地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳辦理,，也可以委托有稅務代理資質(zhì)的中介機構或者他人代為辦理,，或者由扣繳義務人代為報送納稅人填寫簽名的《納稅申報表》。



 （二）互聯(lián)網(wǎng)申報方式：由納稅人自行登陸地稅網(wǎng)站年所得12萬以上個人自行申報系統(tǒng)（http://www.szds.gov.cn/12w）辦理,。網(wǎng)絡申報的《納稅申報表》“應補稅額”,、“應退稅額”大于零的,，納稅人應在申報期內(nèi)持本人身份證照到主管的區(qū)地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳清繳稅款或申辦退稅。



 （三）郵寄申報方式：由納稅人采取掛號信函形式辦理,。將填寫好的《納稅申報表》寄給主管的區(qū)地方稅務局,，信封正面左下方注明“個人所得稅自行納稅申報”字樣。稅務機關以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù),，以寄出的郵戳日期為實際申報日期,。郵寄申報的《納稅申報表》“應補稅額”、“應退稅額”大于零的,，納稅人應在申報期內(nèi)持本人身份證照到主管的區(qū)地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳清繳稅款或申辦退稅,。



 七、法律責任



 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料,，或不如實申報的,，依照《稅收征管法》第六十二條、第六十三條,、第六十四條和第六十九條的相關規(guī)定處理,。



 稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī),，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，依照《稅收征管法實施細則》第九十八條的相關規(guī)定處理。



 八,、其它事項



 其它未盡事項按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例,、《稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)
<個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）>
的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）等法律,、法規(guī)的規(guī)定辦理,。



 扣繳義務人、納稅義務人需進一步了解或咨詢有關事項,，可撥打地稅咨詢電話123662咨詢,，或登錄地稅網(wǎng)站（http://www.szds.gov.cn）查詢。



 特此通告,。