• 【發(fā)布單位】深圳市
• 【發(fā)布文號(hào)】深地稅告〔2009〕8號(hào)
• 【發(fā)布日期】2009-12-31
• 【生效日期】2009-12-31
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】深圳市
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展2009年度年所得12萬(wàn)元以上納稅人個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作有關(guān)事項(xiàng)的通告

深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展2009年度年所得12萬(wàn)元以上納稅人個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作有關(guān)事項(xiàng)的通告 
 
(深地稅告〔2009〕8號(hào))





 為進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理,，規(guī)范自行納稅申報(bào)行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
<個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）>
的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）的有關(guān)規(guī)定,，我市定于2010年1月1日至3月31日開(kāi)展2009年度年所得12萬(wàn)元以上納稅人個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作。現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通告如下：



 一、申報(bào)對(duì)象



 2009年度年所得12萬(wàn)元以上的納稅人（不包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人）,，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)辦理納稅申報(bào),。



 二,、申報(bào)資料



 《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《納稅申報(bào)表》）；個(gè)人有效身份證件（包括居民身份證,、護(hù)照,、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等）復(fù)印件,。



 上述《納稅申報(bào)表》可以從地稅網(wǎng)站（http://www.szds.gov.cn）下載,，也可以直接到各區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅大廳領(lǐng)取。



 三,、申報(bào)內(nèi)容



 （一）年所得12萬(wàn)元以上,，是指納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元：“工資、薪金所得”,、“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得”,、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”,、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”,、“利息、股息,、紅利所得”,、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,、“偶然所得”,，以及“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得”。



 （二）年所得12萬(wàn)元的計(jì)算不含以下所得：



 1.個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得,，即:



 （1）省級(jí)人民政府,、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織,、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育、技術(shù),、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;



 （2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;



 （3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼,，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼,、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼,、津貼;



 （4）福利費(fèi)、撫恤金,、救濟(jì)金;



 （5）保險(xiǎn)賠款;



 （6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi);



 （7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi)、退休工資,、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi);



 （8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,；



 （9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,。



 2.個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得,。



 3.個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的，單位按照國(guó)家規(guī)定為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金,。



 （三）年所得12萬(wàn)元中各項(xiàng)所得按照下列方法計(jì)算：



 1.工資,、薪金所得，按照未減除費(fèi)用（每月2000元）及附加減除費(fèi)用（華僑,、港澳臺(tái)同胞,、外籍人員每月2800元）的收入額計(jì)算。



 2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得,，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的,，按照每一納稅年度的收入總額減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的,，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算,，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算,。



 3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算,，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),，加上從承包,、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算,。



 4.勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得,，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計(jì)算,。



 5.財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算,。



 6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算,。其中對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得,，以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額,，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的,，此項(xiàng)所得按“零”填寫(xiě)。



 7.利息,、股息,、紅利所得，偶然所得和其他所得,，按照收入額全額計(jì)算,。



 （四）年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，需要填寫(xiě)申報(bào)個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息,、各項(xiàng)所得的年所得額,、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額,、已繳（扣）稅額,、抵扣稅額、減免稅額,、應(yīng)補(bǔ)稅額,、應(yīng)退稅額。個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包括姓名,、身份證照類(lèi)型及號(hào)碼,、任職受雇單位及行業(yè),、職務(wù)、職業(yè),、境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編,、聯(lián)系電話。如果是外籍人員,，還需填報(bào)國(guó)籍,、在華天數(shù)等信息。



 四,、申報(bào)地點(diǎn)



 （一）在中國(guó)境內(nèi)有任職,、受雇單位的，向任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。



 （二）在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。



 （三）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位,，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱(chēng)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。



 （四）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職,、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得的,，向戶(hù)籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶(hù)籍,，但戶(hù)籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶(hù)籍的,，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（經(jīng)常居住地,，是指納稅人離開(kāi)戶(hù)籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方）.



 上述主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指主管的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）,。



 五,、申報(bào)期限



 年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)辦理納稅申報(bào),。即2009年度年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人,，應(yīng)該在2010年1月1日至3月31日期間辦理納稅申報(bào),。



 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的,，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）第二十七條和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》）第三十七條的規(guī)定辦理,。



 六、申報(bào)方式



 納稅人納稅申報(bào)采用窗口申報(bào)和互聯(lián)網(wǎng)申報(bào),、郵寄申報(bào)方式,。



 （一）窗口申報(bào)方式:由納稅人直接到主管的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳辦理，也可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理,，或者由扣繳義務(wù)人代為報(bào)送納稅人填寫(xiě)簽名的《納稅申報(bào)表》,。



 （二）互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)方式：由納稅人自行登陸地稅網(wǎng)站年所得12萬(wàn)以上個(gè)人自行申報(bào)系統(tǒng)（http://www.szds.gov.cn/12w）辦理。網(wǎng)絡(luò)申報(bào)的《納稅申報(bào)表》“應(yīng)補(bǔ)稅額”,、“應(yīng)退稅額”大于零的,，納稅人應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)持本人身份證照到主管的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳清繳稅款或申辦退稅。



 （三）郵寄申報(bào)方式：由納稅人采取掛號(hào)信函形式辦理,。將填寫(xiě)好的《納稅申報(bào)表》寄給主管的區(qū)地方稅務(wù)局,，信封正面左下方注明“個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)”字樣。稅務(wù)機(jī)關(guān)以郵政部門(mén)掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù),，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期,。郵寄申報(bào)的《納稅申報(bào)表》“應(yīng)補(bǔ)稅額”、“應(yīng)退稅額”大于零的,，納稅人應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)持本人身份證照到主管的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳清繳稅款或申辦退稅,。



 七、法律責(zé)任



 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料,，或不如實(shí)申報(bào)的,，依照《稅收征管法》第六十二條、第六十三條,、第六十四條和第六十九條的相關(guān)規(guī)定處理,。



 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，依照《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十八條的相關(guān)規(guī)定處理。



 八,、其它事項(xiàng)



 其它未盡事項(xiàng)按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例,、《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
<個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）>
的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）等法律,、法規(guī)的規(guī)定辦理,。



 扣繳義務(wù)人、納稅義務(wù)人需進(jìn)一步了解或咨詢(xún)有關(guān)事項(xiàng),，可撥打地稅咨詢(xún)電話123662咨詢(xún),，或登錄地稅網(wǎng)站（http://www.szds.gov.cn）查詢(xún),。



 特此通告。