• 【發(fā)布單位】中國注冊會計(jì)師協(xié)會
• 【發(fā)布文號】會協(xié)[2010]9號
• 【發(fā)布日期】2010-02-09
• 【生效日期】2010-02-09
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財(cái)政部
• 【所屬類別】政策參考

關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)職業(yè)道德建設(shè)的意見》的通知

關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)職業(yè)道德建設(shè)的意見》的通知 

(會協(xié)[2010]9號)





 各省,、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會：



 為鞏固會計(jì)師事務(wù)所開展深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動的成果,，深入抓好整改落實(shí)工作,，進(jìn)一步提高行業(yè)誠信水平和職業(yè)道德水平，我會制定了《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)職業(yè)道德建設(shè)的意見》,，現(xiàn)予印發(fā),。請各地注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)本通知精神,，結(jié)合會計(jì)師事務(wù)所深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動和整改落實(shí)階段的具體要求，認(rèn)真抓好職業(yè)道德守則的學(xué)習(xí)和貫徹實(shí)施,，積極做好職業(yè)道德守則的宣傳,、培訓(xùn)和監(jiān)管工作,，引導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師提高自身的誠信水平和職業(yè)道德水平,，以促進(jìn)行業(yè)誠信度和公信力全面提升,。



 附件：中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)職業(yè)道德建設(shè)的意見



 中國注冊會計(jì)師協(xié)會



 二○一○年二月九日



 附件：



 中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)職業(yè)道德建設(shè)的意見



 2009年10月，中國注冊會計(jì)師協(xié)會印發(fā)了《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》（以下簡稱職業(yè)道德守則）,，將于2010年7月1日起施行,。職業(yè)道德守則的發(fā)布,，是注冊會計(jì)師行業(yè)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的重要成果,，也是貫徹落實(shí)國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)［2009］56號）的重大舉措,。全行業(yè)要以職業(yè)道德守則的發(fā)布實(shí)施為契機(jī),，進(jìn)一步加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè),，不斷提升行業(yè)誠信水平,，牢固樹立行業(yè)誠信形象。現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)職業(yè)道德建設(shè),，貫徹實(shí)施好職業(yè)道德守則,，提出以下意見,。



 一,、緊密結(jié)合會計(jì)師事務(wù)所深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動,，在整改落實(shí)階段認(rèn)真抓好職業(yè)道德守則的學(xué)習(xí)和貫徹實(shí)施工作,。誠信作為注冊會計(jì)師行業(yè)的本質(zhì)屬性和核心價值,，是注冊會計(jì)師行業(yè)生存發(fā)展的基石,，也是行業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的根本保障,?！罢\信為本”是會計(jì)師事務(wù)所學(xué)習(xí)實(shí)踐活動的重要實(shí)踐特色,，廣大會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師要在學(xué)習(xí)實(shí)踐活動中結(jié)合整改落實(shí)階段的要求,，認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹實(shí)施職業(yè)道德守則,，以職業(yè)道德守則的要求為對照，深入查找和整改有違職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)誠信的行為,，以誠信建設(shè)的成效檢驗(yàn)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動的成果,。



 二、積極做好職業(yè)道德守則的宣傳,、培訓(xùn)和監(jiān)管工作,。職業(yè)道德守則是注冊會計(jì)師行業(yè)全體從業(yè)人員的行為規(guī)范，也是社會公眾認(rèn)知和評價行業(yè)誠信水平的重要標(biāo)準(zhǔn),。各級注冊會計(jì)師協(xié)會要積極加強(qiáng)職業(yè)道德守則的宣傳工作,，向社會公眾傳遞行業(yè)自覺加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)的決心,，向行業(yè)廣大從業(yè)人員傳達(dá)加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)的各項(xiàng)要求，為職業(yè)道德守則的實(shí)施營造良好的氛圍,；要大力開展職業(yè)道德守則的培訓(xùn)工作,，使每一位從業(yè)人員都能夠在執(zhí)業(yè)實(shí)踐中充分理解,、貫徹和遵循職業(yè)道德守則的內(nèi)涵和要求,；要深入做好職業(yè)道德守則執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查工作，把注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所遵循職業(yè)道德守則的情況,，列入執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要方面,。各會計(jì)師事務(wù)所要發(fā)揮主體意識，結(jié)合自身實(shí)際情況,，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)職業(yè)道德守則的各項(xiàng)要求,，把貫徹實(shí)施職業(yè)道德守則與提高自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量緊密結(jié)合起來,，與樹立自身誠信品牌緊密結(jié)合起來，通過貫徹實(shí)施職業(yè)道德守則,，保障和推動會計(jì)師事務(wù)所的科學(xué)發(fā)展,。



 三、著力鞏固和提高注冊會計(jì)師的獨(dú)立性水平,。獨(dú)立性是注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂,，是客觀,、公正的體現(xiàn),，也是職業(yè)道德的精髓。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的日益成熟完善,，以及會計(jì)師事務(wù)所誠信水平的不斷提高，我國注冊會計(jì)師的獨(dú)立性水平有了明顯改善,。但同時,，伴隨著企業(yè)的做大做強(qiáng)和集團(tuán)化發(fā)展，以及會計(jì)師事務(wù)所的聯(lián)合合并和網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展,，各種利益關(guān)系,、經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的交織日益復(fù)雜,，注冊會計(jì)師獨(dú)立性面臨許多新的挑戰(zhàn)。職業(yè)道德守則針對復(fù)雜的執(zhí)業(yè)環(huán)境,，對注冊會計(jì)師如何保持獨(dú)立性,，切實(shí)做到獨(dú)立,、客觀,、公正執(zhí)業(yè),，給予了詳盡指導(dǎo)，提出了明確要求,，廣大會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)真領(lǐng)會和掌握,，以識別,、評估和應(yīng)對獨(dú)立性面臨的各種不利影響，緊密結(jié)合自身的執(zhí)業(yè)活動,，切實(shí)做到從實(shí)質(zhì)上和形式上始終保持自身的獨(dú)立性水平,，維護(hù)執(zhí)業(yè)的客觀和公正,。



 四,、全面提升注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力,。專業(yè)勝任能力是注冊會計(jì)師行業(yè)誠信的基礎(chǔ)，離開了勝任能力,，行業(yè)誠信也失去了專業(yè)基礎(chǔ),。因此,，注冊會計(jì)師能否提供具有勝任能力的服務(wù),，不僅關(guān)系到執(zhí)業(yè)活動的成敗和會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險,，更關(guān)系到全行業(yè)的誠信水平和職業(yè)形象。注冊會計(jì)師要高度重視專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)和保持,，高度重視教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐,，持續(xù)了解和掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化,，將專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)始終保持在應(yīng)有的水平,，以確保能夠提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù),。廣大會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)活動中,，應(yīng)當(dāng)不斷評價、保持和提高自身的專業(yè)勝任能力,，不得承接和提供超出自身勝任能力的專業(yè)服務(wù),，如果利用專家的工作,，應(yīng)當(dāng)確保專家同樣具備應(yīng)有的專業(yè)勝任能力并遵守注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的規(guī)定,。



 五,、遵循道德要求，履行保密義務(wù),。保密是注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù),。注冊會計(jì)師在提供鑒證和咨詢服務(wù)的過程中,，通常能夠廣泛接觸客戶的經(jīng)營信息,、商業(yè)秘密等內(nèi)部信息，如果不對這些信息予以保密,，將會嚴(yán)重?fù)p害客戶或其他相關(guān)方的合法權(quán)益,，也會對所在會計(jì)師事務(wù)所以至全行業(yè)的聲譽(yù)造成非常不利的影響。因此,，注冊會計(jì)師對執(zhí)業(yè)活動中獲知的涉密信息,，應(yīng)當(dāng)依法保密，不得向包括其競爭對手在內(nèi)的各方透露,，也不得利用知悉的涉密信息為自己和他人謀取利益,。廣大會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取各種措施，確保其自身以及為其執(zhí)業(yè)活動提供建議和幫助的其他人員,，履行保密義務(wù),。注冊會計(jì)師同樣應(yīng)當(dāng)對所在會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的涉密信息保密,，使事務(wù)所的合法權(quán)益不受侵害。



 六,、維護(hù)職業(yè)形象,，自覺抵制不正當(dāng)競爭。每一個注冊會計(jì)師,、每一家會計(jì)師事務(wù)所共同構(gòu)成行業(yè)的整體,，維護(hù)職業(yè)形象、自覺抵制不正當(dāng)競爭行為,，是注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)盡的職責(zé),，也是提升行業(yè)地位和形象的必然要求。注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的各項(xiàng)要求,，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為,。注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所在向公眾傳遞信息或推介專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)做到客觀,、真實(shí),、得體，不得夸大宣傳自身的能力,，也不得貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所的工作,，不得采用強(qiáng)迫、欺詐,、利誘或騷擾等不當(dāng)方式承攬業(yè)務(wù),。廣大會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師要堅(jiān)決抵制索取回扣、壓價競爭等行為,，自覺維護(hù)市場競爭秩序,。各級注冊會計(jì)師協(xié)會要大力推廣行業(yè)從業(yè)人員誠信宣誓制度和會計(jì)師事務(wù)所誠信公約制度，進(jìn)一步大力弘揚(yáng)誠信為本,、操守為重,、堅(jiān)持準(zhǔn)則的職業(yè)風(fēng)尚，有力推動獨(dú)立,、客觀,、公正的執(zhí)業(yè)精神深入人心，不斷提升行業(yè)的誠信度和公信力,。