• 【發(fā)布單位】國家稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2010]55號
• 【發(fā)布日期】2010-06-01
• 【生效日期】2010-06-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務總局
• 【所屬類別】政策參考

關于貫徹落實《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》的通知

關于貫徹落實《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》的通知 

(國稅發(fā)[2010]55號)





 各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局,、地方稅務局：



 《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第20號,，以下簡稱《辦法》）已經(jīng)國家稅務總局2009年第2次局務會議審議通過，并將于2010年7月1日開始施行,。為做好《辦法》貫徹落實工作,，現(xiàn)將有關事項通知如下：?



 一,、提高認識，將貫徹落實《辦法》列上重要的議事日程



 為適應全面建設小康社會的新形勢和依法治國的進程,，國務院于2004年3月22日發(fā)布了《全面推進依法行政實施綱要》（以下簡稱《綱要》）,。《綱要》要求,，各級政府及政府各部門要進一步提高制度建設質量,，不斷推進依法行政。稅收規(guī)范性文件,，是各級稅務機關貫徹執(zhí)行稅收法律,、法規(guī)、規(guī)章的重要手段,，是基層稅務機關執(zhí)法的重要依據(jù),，在稅收執(zhí)法中發(fā)揮著重要的作用。改進和完善稅收規(guī)范性文件制定管理制度,、機制,，有利于減少稅收規(guī)范性文件制定管理的隨意性，實現(xiàn)稅收執(zhí)法依據(jù)的規(guī)范,、統(tǒng)一,。為貫徹落實《綱要》，提高稅務機關制度建設質量,，總局于2005年制定出臺了《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收規(guī)范性文件管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]201號）,，并于2006年3月1日開始施行。在總結國稅發(fā)[2005]201號文件試行經(jīng)驗的基礎上,，總局以規(guī)章形式制定出臺了《辦法》,。?



 制定實施《辦法》，是稅務機關貫徹落實《綱要》的重要舉措,，對加強和規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定管理,，改進稅收執(zhí)法，防范執(zhí)法風險,，維護納稅人合法權益,，推進稅務機關依法行政具有十分重要的意義。各級稅務機關要高度重視,，將貫徹落實《辦法》作為稅務機關當前推進依法行政的一項重要工作列上議事日程,，以貫徹落實《辦法》為契機，全面提升稅務機關制度建設質量,。要深刻認識到,，貫徹落實《辦法》是一項全局性工作，領導干部以及辦公室,、政策法規(guī)部門和業(yè)務主管部門都要切實負起責任,，認真學習,，精心部署，采取有效措施,，確?！掇k法》的各項規(guī)定落到實處，收到實效,。要創(chuàng)造條件,，支持政策法規(guī)部門開展稅收規(guī)范性文件合法性審核、備案和清理等工作,，尤其要確保人員配置能夠適應相關工作需要,。?



 二、加強培訓,，全面掌握《辦法》的立法意圖和主要內容



 各級稅務機關要認真組織學習和培訓工作,，使廣大稅務干部能夠全面掌握和準確理解《辦法》的制定背景、立法意圖以及《辦法》確立的基本規(guī)則,、主要程序和技術規(guī)范等內容,，從源頭上提高稅收規(guī)范性文件起草和審核質量。為便于各地稅務機關開展培訓和輔導工作,，總局正在組織編寫《〈稅收規(guī)范性文件管理辦法〉條文釋義》（以下簡稱《釋義》）,，并將于5月中下旬下發(fā)各地稅務機關。各級稅務機關要按照《辦法》規(guī)定,，結合《釋義》內容,，采取多種形式，廣泛開展培訓和輔導工作,。領導干部要帶頭學習,，發(fā)揮表率作用；辦公室,、政策法規(guī)和業(yè)務主管部門工作人員作為培訓重點,，要認真學習《辦法》的制度規(guī)定，并自覺加以貫徹執(zhí)行,；政策法規(guī)部門要在培訓,、輔導中做好協(xié)調和服務工作，注重培養(yǎng)師資力量,；教育培訓部門要在培訓中發(fā)揮主渠道作用,，在各類業(yè)務培訓班中增加相應的課程。各級稅務機關要深入做好宣傳工作,，使廣大納稅人了解《辦法》的精神和實質，充分行使民主權和監(jiān)督權,，在稅收規(guī)范性文件制定管理過程中積極進言獻策,，有效實施監(jiān)督,，切實維護自身權益。?



 三,、精心準備,，做好《辦法》施行前的各項基礎性工作



 與國稅發(fā)[2005]201號文件及現(xiàn)行做法相比，《辦法》在文種文號,、發(fā)文形式,、施行時間等制度機制方面有較大調整和創(chuàng)新。為確保新舊制度順利銜接和《辦法》的有效施行,，各級稅務機關要精心籌劃,，做好《辦法》施行前的各項準備工作。一是要根據(jù)《辦法》規(guī)定,，結合本機關工作實際,，制定具體的實施辦法和工作規(guī)程，細化有關規(guī)定,，增加可操作性,。二是要在《辦法》正式施行之前，開展調研,，了解情況,，發(fā)現(xiàn)問題，并及時提出解決問題的方案,。在準備工作中,，政策法規(guī)部門要發(fā)揮牽頭、協(xié)調作用,，辦公室,、電子稅務中心等部門要做好配合，確保各項工作扎實開展,、有序進行,。?



 四、認真執(zhí)行,，嚴格遵守《辦法》的制度規(guī)定?



 《辦法》確立了“權力有限,、規(guī)則有效、程序制約,、管理規(guī)范,、監(jiān)督有力”的制度機制，各級稅務機關要認真遵守,，確保稅收規(guī)范性文件合法,、有效。要重點抓好以下制度的貫徹落實：?



 （一）公布稅收規(guī)范性文件,，必須使用公告形式,。公告沒有主送機關和抄送機關,，也沒有秘密等級和緊急程度，更不需要由基層稅務機關層層轉發(fā),。機關標識為×××國家（地方）稅務局公告,，套紅頭。文件字號按局領導簽發(fā)日期所屬年度順序編排,。國家稅務總局公告格式詳見附件,。?



 內部管理事項與對納稅人有普遍約束力的事項應分別行文。確實難以分別行文的,，只要該文件涉及到納稅人的權利義務,，就應使用公告形式。?



 對特定納稅人的特定事項所做的個案答復,，可以不采用公告形式,，并稱批復；但是,，需要抄送本轄區(qū)的批復,，必須以公告形式公布，不得稱批復,。?



 （二）制定稅收規(guī)范性文件,，必須經(jīng)政策法規(guī)部門進行合法性審核。業(yè)務主管部門起草稅收規(guī)范性文件,，必須送經(jīng)政策法規(guī)部門進行合法性審核,。有條件的稅務機關，可以在OA辦公系統(tǒng)中建立相關機制,，即未經(jīng)政策法規(guī)部門進行合法性審核的稅收規(guī)范性文件,，無法向下一環(huán)節(jié)流轉。政策法規(guī)部門在開展合法性審核時,，要認真負責,，嚴格把關，并注意與起草部門進行溝通協(xié)調,。要逐步建立政策法規(guī)部門提前介入機制,，為各業(yè)務部門提供優(yōu)質的法律服務。?



 （三）遵守《辦法》有關施行時間的規(guī)定,。稅收規(guī)范性文件應當自公布之日起30日后施行,；對公布后不立即施行有礙執(zhí)行的，可以自公布之日起立即施行或者自公布之日起30日內的任何時日開始施行,。制定機關應當認真遵守這一規(guī)定,，不得濫用特殊情形和特別規(guī)定，確保基層稅務機關與納稅人在執(zhí)行和遵從時能有足夠的預期,。實施機關需要對上級稅收規(guī)范性文件做出補充規(guī)定的,，應當單獨制定公告，并在上級稅收規(guī)范性文件生效之前出臺,，同步施行。?



 （四）積極開展文件清理,。各級稅務機關要根據(jù)《辦法》要求,，建立健全稅收規(guī)范性文件清理工作長效機制，將日常清理與定期清理相結合,。尤其要注重日常清理工作,，業(yè)務主管部門在起草稅收規(guī)范性文件時，應當明確列舉將被該文件廢止的文件的名稱,、文號及條款內容,；同時，對重復規(guī)定進行歸并,、整合,。對定期清理中發(fā)現(xiàn)的問題，制定機關要分別情況給予不同處理,，并及時公布清理結果,。?



 （五）認真做好備案審查工作。各級稅務機關要按照《綱要》有關“有件必備,、有備必查,、有錯必糾”的要求，認真做好稅收規(guī)范性文件備案審查工作,。制定機關要通過OA辦公系統(tǒng)向上一級稅務機關報送稅收規(guī)范性文件和文件目錄的電子版,。接受備案的稅務機關要認真開展審查。在審查過程中,，政策法規(guī)部門和各業(yè)務主管部門要分工協(xié)作,，密切配合，尤其要倚重業(yè)務主管部門的專業(yè)特長和資源優(yōu)勢,。稅收規(guī)范性文件備案審查應當來件即審,，確因人員短缺等原因無法做到隨來隨審的，也應當在一定時間內開展集中審查,。對發(fā)現(xiàn)的問題要予以糾正,，對備案審查結果要按年度予以通報。?



 （六）探索建立有關稅收規(guī)范性文件管理新機制,。各地稅務機關要按照《辦法》要求,，探索建立稅收規(guī)范性文件后評估工作機制、異議處理機制，為進一步完善稅收規(guī)范性文件制定管理工作積累經(jīng)驗,。?



 五,、強化檢查，確?！掇k法》規(guī)定落到實處?



 各級稅務機關要加強領導,，明確責任，強化檢查,，確?！掇k法》得到有效施行。上級稅務機關要加強對下級稅務機關貫徹落實《辦法》情況的監(jiān)督檢查,，一級抓一級,，層層抓落實。要將《辦法》執(zhí)行情況作為依法行政考核和稅收執(zhí)法檢查的重要內容,，對貫徹落實不力,、不遵守制定規(guī)則和制定程序、違規(guī)出臺稅收規(guī)范性文件的稅務機關要進行通報批評,，必要時,，依法依紀追究責任。



 各地稅務機關在貫徹落實《辦法》中遇到情況和問題時,，應及時向總局（政策法規(guī)司）反映,。



 附件：國家稅務總局公告格式



 國家稅務總局



 二○一○年六月一日

 附件



 國家稅務總局公告格式



 國家稅務總局公告



 2010年第1號



 國家稅務總局關于發(fā)布《×××辦法》的公告



 現(xiàn)將《×××辦法》予以發(fā)布，自2010年7月1日起施行,。

 特此公告,。



 附件：×××表格式樣



 （國家稅務總局印章）



 年 月 日



 ×××辦法



 （辦法的內容）



 分送：各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局,、地方稅務局。



 國家稅務總局辦公廳 2010年5月31日印發(fā)



 國家稅務總局公告



 2010年第1號



 國家稅務總局關于×××問題的公告



 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,，現(xiàn)對×××問題公告如下：

××××××××××××



 自2010年7月1日起施行,。



 特此公告。



 附件：×××表格式樣



 （國家稅務總局印章）



 年 月 日



 分送：各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局,。



 國家稅務總局辦公廳 2010年5月31日印發(fā)