• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國家稅務(wù)總局公告2013年第52號
• 【發(fā)布日期】2013-09-13
• 【生效日期】2013-09-13
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理..

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告 
國家稅務(wù)總局公告2013年第52號
 

 為規(guī)范跨境應(yīng)稅服務(wù)的稅收管理，根據(jù)增值稅現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定,，國家稅務(wù)總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》,，現(xiàn)予以發(fā)布。
 特此公告,。

 國家稅務(wù)總局
 2013年9月13日
 

 營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）

 第一條 境內(nèi)的單位和個(gè)人（以下稱納稅人）提供跨境應(yīng)稅服務(wù)（以下稱跨境服務(wù)）,，適用本辦法,。
 第二條 下列跨境服務(wù)免征增值稅：
 （一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù),。
 （二）會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù),。
 為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù),，屬于會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù),。
 （三）存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。
 （四）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù),。
 （五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行,、播映服務(wù)。 
 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù),，是指向境外單位或者個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）,、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報(bào)道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）,、體育賽事等文體活動在境外播映或者報(bào)道,。
 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院,、劇院,、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。 
 通過境內(nèi)的電臺,、電視臺,、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng),、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品）,，不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。
 （六）以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的,；以陸路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》,，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸”的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》,，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的,。
 （七）以陸路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù),，但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》,，或者未具有持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的；以水路運(yùn)輸方式提供至臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù),，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》,，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》的船舶的；以水路運(yùn)輸方式提供至香港,、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù),，但未具有獲得港澳線路運(yùn)營許可的船舶的,；以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門,、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港,、澳門、臺灣提供交通運(yùn)輸服務(wù),，但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》,，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的,。
 （八）適用簡易計(jì)稅方法的下列應(yīng)稅服務(wù)：
 1．國際運(yùn)輸服務(wù),；
 2．往返香港、澳門,、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港,、澳門、臺灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù),；
 3．向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù),，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)除外。
 （九）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：
 1．研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外）,、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)除外）,、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）,、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù),、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù),、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù),。
 境外單位從事國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場,、碼頭、車站,、領(lǐng)空,、內(nèi)河、海域時(shí),，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù),、貨運(yùn)客運(yùn)站場服務(wù),、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù),。
 合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù),，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時(shí)貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù),，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù),。
 2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
 廣告投放地在境外的廣告服務(wù),，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù),。
 第三條 納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù),，應(yīng)照章征收增值稅,。
 第四條 納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同,。否則,，不予免征增值稅。
 第五條 納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù),，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得,。否則，不予免征增值稅,。
 第六條 納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的,，應(yīng)單獨(dú)核算跨境服務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票,。
 第七條 納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù),，同時(shí)提交以下資料：
 （一）《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（見附件）,；
 （二）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；
 （三）提供本辦法第二條第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)以及第（九）項(xiàng)第2目跨境服務(wù),，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件,；
 （四）提供本辦法第二條第（六）項(xiàng)、（七）項(xiàng)以及第（八）項(xiàng)第1目,、第2目跨境服務(wù)的,，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料；
 （五）向境外單位提供跨境服務(wù),，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料,；
 （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
 跨境服務(wù)合同原件為外文的,，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章,。
 境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣,，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章,；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章,。
 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的境外證明材料有疑議的,，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
 第八條 納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時(shí),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理：
 （一）報(bào)送的材料不符合規(guī)定的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正； （二）報(bào)送的材料齊全,、符合規(guī)定形式的,，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報(bào)送全部材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案,，將有關(guān)資料原件退還納稅人,。
 （三）報(bào)送的材料或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報(bào)送的材料不符合本辦法第七條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)對納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理,，并將所有報(bào)送材料退還納稅人,。
 第九條 納稅人提供跨境服務(wù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的,，一律不得免征增值稅,。
 第十條 原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的,，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù),。
 第十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存本辦法第七條要求的各項(xiàng)資料。
 第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對納稅人的跨境服務(wù)增值稅納稅情況進(jìn)行檢查,，發(fā)現(xiàn)問題的,，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理。
 第十三條 本辦法自2013年8月1日起執(zhí)行,。此前,，納稅人提供符合本辦法第二條規(guī)定的跨境服務(wù)，已進(jìn)行免稅申報(bào)的,，按照本辦法規(guī)定補(bǔ)辦備案手續(xù),；未進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后,，可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額,；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù),。此前,，納稅人提供的跨境服務(wù)不符合本辦法第二條規(guī)定的,，應(yīng)照章征收增值稅。

 附件：跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表.doc
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n12379541.files/n12379569.doc