• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第6號(hào)
• 【發(fā)布日期】2014-01-20
• 【生效日期】2014-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告 
國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第6號(hào)
 
    為明確營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后鐵路運(yùn)輸企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納增值稅問(wèn)題,，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》,，現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行,。
 特此公告,。
附件：鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單
http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c644533/part/644549.doc

國(guó)家稅務(wù)總局
2014年1月20日
 

 鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法

第一條 為規(guī)范營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下稱(chēng)增值稅條例）,、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱(chēng)試點(diǎn)實(shí)施辦法）,、《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)特點(diǎn),，制定本辦法,。
 第二條 經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn),，匯總申報(bào)繳納增值稅的中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含下屬站段,，下同）適用本辦法。
 第三條 中國(guó)鐵路總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)按照本辦法規(guī)定預(yù)繳增值稅,，中國(guó)鐵路總公司匯總向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。
 第四條 中國(guó)鐵路總公司應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算本部及其所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)以及與鐵路運(yùn)輸相關(guān)的物流輔助服務(wù)（以下稱(chēng)鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)）的增值稅應(yīng)納稅額，抵減所屬運(yùn)輸企業(yè)提供上述應(yīng)稅服務(wù)已繳納（包括預(yù)繳和查補(bǔ),，下同）的增值稅額后,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
 中國(guó)鐵路總公司發(fā)生除鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為,，按照增值稅條例,、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅。
 第五條 中國(guó)鐵路總公司匯總的銷(xiāo)售額,，為中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)的銷(xiāo)售額,。
 第六條 中國(guó)鐵路總公司匯總的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，按照本辦法第五條規(guī)定的銷(xiāo)售額和增值稅適用稅率計(jì)算,。
 第七條 中國(guó)鐵路總公司匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額,，是指中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)為提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)而購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。
 中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)取得與鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù),、非專(zhuān)利技術(shù),、商譽(yù)、商標(biāo),、著作權(quán),、有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng)稅額,，由中國(guó)鐵路總公司匯總繳納增值稅時(shí)抵扣。
 中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)用于鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)以外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總,。
 第八條 中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)用于提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額與不得匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法準(zhǔn)確劃分的,，按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條確定的原則執(zhí)行。
 第九條 中國(guó)鐵路總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù),，按照除鐵路建設(shè)基金以外的銷(xiāo)售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額,，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。計(jì)算公式為：
 應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷(xiāo)售額-鐵路建設(shè)基金）×預(yù)征率
 銷(xiāo)售額是指為旅客,、托運(yùn)人、收貨人和其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)取得的收入,。
 其他鐵路運(yùn)輸企業(yè),，是指中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)以外的鐵路運(yùn)輸企業(yè)。
 中國(guó)鐵路總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生除鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為,，按照增值稅條例,、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅。
 第十條 中國(guó)鐵路總公司所屬運(yùn)輸企業(yè),，應(yīng)按月將當(dāng)月提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)的銷(xiāo)售額,、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納增值稅額歸集匯總，填寫(xiě)《鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》（見(jiàn)附件）,，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后,，于次月10日前傳遞給中國(guó)鐵路總公司。
 第十一條 中國(guó)鐵路總公司的增值稅納稅期限為一個(gè)季度,。
 第十二條 中國(guó)鐵路總公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》,，匯總計(jì)算當(dāng)期提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額，抵減其所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅額后,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。計(jì)算公式為：
 當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期匯總進(jìn)項(xiàng)稅額
 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額-當(dāng)期已繳納稅額
 第十三條 中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè),，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
 第十四條 中國(guó)鐵路總公司應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）的次月申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅,。
 中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì),。
 中國(guó)鐵路總公司匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)當(dāng)在季度終了后的第一個(gè)申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。
 第十五條 中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期對(duì)其納稅情況進(jìn)行檢查,。
 中國(guó)鐵路總公司所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)申報(bào)不實(shí)的,，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按適用稅率全額補(bǔ)征增值稅,。
 第十六條 鐵路運(yùn)輸企業(yè)的其他增值稅涉稅事項(xiàng)，按照增值稅條例,、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。