• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國家稅務(wù)總局公告2015年第61號
• 【發(fā)布日期】2015-09-10
• 【生效日期】2015-10-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2015年第61號

        為支持小型微利企業(yè)發(fā)展,，貫徹落實(shí)國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例,、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號）等規(guī)定,，現(xiàn)就進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)實(shí)施問題公告如下：
        一、自2015年10月1日至2017年12月31日,，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財(cái)稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）,。
        二,、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策。匯算清繳時(shí),，小型微利企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額,、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè),、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù),。
        三、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
        （一）查賬征收企業(yè),。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:
        1.按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的,，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元（含,，下同）的，可以享受減半征稅政策,；
        2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。
        （二）定率征收企業(yè),。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,，可以享受減半征稅政策。
        （三）定額征收企業(yè),。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收,。
        （四）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策,。
        （五）本年度新成立小型微利企業(yè),，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策,。
        四,、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款,。
        五、小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題,，按以下規(guī)定處理：
        （一）下列兩種情形,，全額適用減半征稅政策：
        1.全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)；
        2.2015年10月1日（含,，下同）之后成立,，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。
        （二）2015年10月1日之前成立,，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè),，分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：
        1.10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡稱減低稅率政策）,；10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策,。
        2.根據(jù)財(cái)稅〔2015〕99號文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額,，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算確定。計(jì)算公式如下：
        10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)）
        3.2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份,，按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算,。
        六、本公告自2015年10月1日起施行,。
        特此公告,。

國家稅務(wù)總局
2015年9月10日