• 【發(fā)布單位】財政部 國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】財稅[2015]116號
• 【發(fā)布日期】2015-10-23
• 【生效日期】2015-10-23
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財政部
• 【所屬類別】政策參考

關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知

關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知 
財稅[2015]116號
各省,、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市財政廳（局）,、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
        根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議決定精神,，將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點(diǎn)的四項(xiàng)所得稅政策推廣至全國范圍實(shí)施。現(xiàn)就有關(guān)稅收政策問題明確如下：
        一,、關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策
        1.自2015年10月1日起,，全國范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額,，當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
        2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額,，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定,。
        二,、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策
        1.自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍,。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅。
        2.本通知所稱技術(shù),，包括專利（含國防專利）,、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán),、植物新品種權(quán),、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù),。其中,，專利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明,、實(shí)用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì),。
        三、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策
        1.自2016年1月1日起,，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤,、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時,，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納,，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。
        2.個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息,、股息,、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個人所得稅,。
        3.股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的,，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
        4.在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前,，企業(yè)依法宣告破產(chǎn),，股東進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征,。
        5.本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè),，是指注冊在中國境內(nèi)實(shí)行查賬征收的,、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元,、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè),。
        6.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個人所得稅,，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行,，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。
        四,、關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅政策
        1.自2016年1月1日起,，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵,，個人一次繳納稅款有困難的,，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納,，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。
        2.個人獲得股權(quán)獎勵時，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目,，參照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)納稅額,。股權(quán)獎勵的計(jì)稅價格參照獲得股權(quán)時的公平市場價格確定。
        3.技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎勵的股權(quán)（含獎勵股權(quán)孳生的送,、轉(zhuǎn)股）并取得現(xiàn)金收入的,，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
        4.技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎勵的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn),，技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn),，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予追征,。
        5.本通知所稱相關(guān)技術(shù)人員,，是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準(zhǔn)獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員：
        （1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員，包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人,、重大開發(fā)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人,、對主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員,。
        （2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理人員,，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營合計(jì)占主營業(yè)務(wù)收入（或者主營業(yè)務(wù)利潤）50%以上的中,、高級經(jīng)營管理人員,。
        企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權(quán)獎勵，不得按本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行,。
        6.本通知所稱股權(quán)獎勵,，是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份,。
        7.本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指實(shí)行查賬征收,、經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),。
 財政部 國家稅務(wù)總局
 2015年10月23日