• 【發(fā)布單位】財政部
• 【發(fā)布文號】財庫〔2015〕205號
• 【發(fā)布日期】2015-10-30
• 【生效日期】2015-10-30
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財政部
• 【所屬類別】政策參考

關(guān)于印發(fā)《新舊財政總預(yù)算會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》的通知

關(guān)于印發(fā)《新舊財政總預(yù)算會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》的通知 
財庫〔2015〕205號
各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市財政廳（局）：
        修訂后的《財政總預(yù)算會計制度》（財庫〔2015〕192號，以下簡稱新制度）自2016年1月1日起施行,。為了確保新舊制度順利銜接,、平穩(wěn)過渡，促進新制度的有效貫徹實施,，我部制定了《新舊財政總預(yù)算會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》,，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行,。執(zhí)行中有何問題,，請及時反饋我部,。
        附件： 新舊財政總預(yù)算會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定
 
財政部
2015年10月30日
        附件
        新舊財政總預(yù)算會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定
        修訂后的《財政總預(yù)算會計制度》（財庫〔2015〕192號，以下簡稱新制度）自2016年1月1日起施行,。為了確保新舊制度順利過渡,，現(xiàn)對財政總預(yù)算會計新舊制度銜接問題規(guī)定如下：
        一、新舊制度銜接總要求
        （一）2015年年終結(jié)賬采用按原制度辦理年終轉(zhuǎn)賬和結(jié)賬,，按新制度記入新賬的辦法,。自2016年1月1日起，各級財政總預(yù)算會計應(yīng)當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編報會計報表,。
        （二）各級財政總預(yù)算會計應(yīng)當按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接,。相關(guān)工作包括以下幾個方面：
        1.根據(jù)原賬編制2015年年終轉(zhuǎn)賬后的科目余額表。
        2.按照新制度設(shè)立2016年1月1日的新賬,。
        3. 2015年年度終了后,，原賬中各會計科目余額按照本規(guī)定進行調(diào)整，按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表,，作為新賬各會計科目的期初余額,。原賬中各會計科目是指原制度規(guī)定的會計科目，以及按照財政部印發(fā)的有關(guān)財政總預(yù)算會計核算補充規(guī)定增設(shè)的會計科目,。
        新舊會計科目對應(yīng)關(guān)系參見本規(guī)定附表,。
        4.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2016年1月1日期初資產(chǎn)負債表,。
        （三）相關(guān)資產(chǎn),、債務(wù)管理部門應(yīng)當按照新制度規(guī)定，于2015年12月20日前向財政總預(yù)算會計提供核算反映股權(quán),、債權(quán),、債務(wù)等所需的相關(guān)資料。
        （四）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng),。各級財政總預(yù)算會計應(yīng)當對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及時調(diào)整,，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬務(wù)的有序銜接,。
        二,、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬
        （一）資產(chǎn)類。
        1.貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn),。
        新舊轉(zhuǎn)賬時,，將原“國庫存款”科目中的存款余額按是否實行國庫現(xiàn)金管理區(qū)分，屬于實行國庫現(xiàn)金管理的,，轉(zhuǎn)入“國庫現(xiàn)金管理存款”科目,；其他的轉(zhuǎn)入“國庫存款”科目。
        將原“其他財政存款”科目中的存款余額轉(zhuǎn)入“其他財政存款”科目。采用原“其他財政存款”科目核算國庫現(xiàn)金管理存款的,，應(yīng)將原“其他財政存款”科目余額中屬于國庫現(xiàn)金管理存款的部分,，轉(zhuǎn)入“國庫現(xiàn)金管理存款”科目。
        2.往來款項的結(jié)轉(zhuǎn),。
        新舊轉(zhuǎn)賬時,，應(yīng)對原“暫付款”科目余額進行分析，將屬于借出款項的部分,，轉(zhuǎn)入“借出款項”科目,；其他部分轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。將原“與下級往來”科目余額轉(zhuǎn)入“與下級往來”科目,。對原“待處理財政周轉(zhuǎn)金”按規(guī)定程序報經(jīng)核銷后仍有余額的,，將余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。
        3.其他流動資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn),。
        新舊轉(zhuǎn)賬時,，將原“有價證券”科目余額轉(zhuǎn)入“有價證券”科目；將原“在途款”科目余額轉(zhuǎn)入“在途款”科目,；對原“預(yù)撥經(jīng)費”科目余額進行分析,，將其中符合新制度預(yù)撥經(jīng)費規(guī)定的余額轉(zhuǎn)入“預(yù)撥經(jīng)費”科目，將其中不符合新制度預(yù)撥經(jīng)費規(guī)定的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目,。
        4.主權(quán)外債相關(guān)債權(quán)的結(jié)轉(zhuǎn),。
        新舊轉(zhuǎn)賬時，債務(wù)管理部門應(yīng)對主權(quán)外債相關(guān)債權(quán)進行梳理,，區(qū)分政府財政承擔(dān)直接償還責(zé)任部分的應(yīng)收本金,、應(yīng)收利息、應(yīng)收費用以及政府財政承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的債權(quán)部分,，并將有關(guān)資料轉(zhuǎn)財政總預(yù)算會計進行賬務(wù)處理,。
        財政總預(yù)算會計按照債務(wù)管理部門提供的相關(guān)資料，將原“借出外債”科目余額中屬于政府財政承擔(dān)直接償還責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應(yīng)收本金”明細科目,，屬于政府財政承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目的借方,；將原“應(yīng)收外債利息”、“應(yīng)收外債費用”科目余額中屬于政府財政承擔(dān)償還責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應(yīng)收利息”明細科目,。同時,，應(yīng)按照轉(zhuǎn)入“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目的金額，將原“凈資產(chǎn)調(diào)整”科目余額中對應(yīng)金額轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)基金”科目下的“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”明細科目的貸方,。
        5.待發(fā)國債的結(jié)轉(zhuǎn)。
        新舊轉(zhuǎn)賬時,，將原“待發(fā)國債”科目余額轉(zhuǎn)入“待發(fā)國債”科目,。
        （二）負債類。
        1.往來款項的結(jié)轉(zhuǎn),。
        新舊轉(zhuǎn)賬時,，應(yīng)對原“暫存款”科目余額進行分析,，將屬于應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余的部分，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目,；將屬于應(yīng)付代管資金的部分,，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付代管資金”科目；其他的轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目,。將原“與上級往來”科目余額轉(zhuǎn)入“與上級往來”科目,。
        2.主權(quán)外債相關(guān)債務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)。
        新舊轉(zhuǎn)賬時,，債務(wù)管理部門應(yīng)對主權(quán)外債相關(guān)債務(wù)進行梳理,，區(qū)分政府財政承擔(dān)直接償還責(zé)任部分的應(yīng)付本金、應(yīng)付利息,、應(yīng)付費用以及政府財政承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)部分,，并將有關(guān)資料轉(zhuǎn)財政總預(yù)算會計進行賬務(wù)處理。
        省級以上（含省級）財政總預(yù)算會計,，按照債務(wù)管理部門提供的相關(guān)資料,，將原“借入外債”科目余額中屬于政府財政承擔(dān)直接償還責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“借入款項”科目下的“應(yīng)付本金”明細科目，屬于政府財政承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目的貸方,；將原“應(yīng)付外債利息”,、“應(yīng)付外債費用”科目余額中屬于政府財政承擔(dān)直接償還責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“借入款項”科目下的“應(yīng)付利息”明細科目。同時,，還應(yīng)按照轉(zhuǎn)入“借入款項”科目的金額,，將原“凈資產(chǎn)調(diào)整”科目余額中對應(yīng)金額轉(zhuǎn)入“待償債凈資產(chǎn)”科目下的“借入款項”明細科目的借方。按照轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目的金額,，將原“凈資產(chǎn)調(diào)整”科目余額中對應(yīng)金額轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的借方,。
        省級以下財政總預(yù)算會計，按照債務(wù)管理部門提供的相關(guān)資料,，將原“借入外債”科目余額中屬于政府財政承擔(dān)直接償還責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應(yīng)付本金”明細科目,，屬于政府財政承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目的貸方；將原“應(yīng)付外債利息”,、“應(yīng)付外債費用”科目余額中屬于政府財政承擔(dān)直接償還責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應(yīng)付利息”明細科目,。同時，應(yīng)按照轉(zhuǎn)入“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目的金額,，將原“凈資產(chǎn)調(diào)整”科目余額中對應(yīng)金額轉(zhuǎn)入“待償債凈資產(chǎn)”科目下的“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”明細科目的借方,。按照轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目的金額，將原“凈資產(chǎn)調(diào)整”科目余額中對應(yīng)金額轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的借方,。
        （三）凈資產(chǎn)類,。
        1.各項結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)。
        新舊轉(zhuǎn)賬時，將原“預(yù)算結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目,；將原“基金預(yù)算結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目,；將原“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目；將原“財政專戶管理資金結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“財政專戶管理資金結(jié)余”科目,；將原“專用基金結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目,。
        2.預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的結(jié)轉(zhuǎn)。
        新舊轉(zhuǎn)賬時,，將原“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目,。
        3.預(yù)算周轉(zhuǎn)金的結(jié)轉(zhuǎn)。
        新舊轉(zhuǎn)賬時,，將原“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目,。
        （四）收入支出類。
        收入支出類科目年末應(yīng)無余額,，不需進行轉(zhuǎn)賬處理,。自2016年1月1日起，應(yīng)當按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進行賬務(wù)處理,。
        各級財政總預(yù)算會計如有其他原賬科目余額,，應(yīng)當按照新制度規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)的科目。新賬中科目設(shè)有明細科目的,，應(yīng)將原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析,，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目下的相關(guān)明細科目。
        三,、將原未入賬事項登記新賬
        （一）資產(chǎn)類,。
        1.關(guān)于原未入賬的債權(quán)資產(chǎn)。
        新舊轉(zhuǎn)賬時,，債務(wù)管理部門應(yīng)當于2015年12月20日前,，對應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款進行梳理,，將有關(guān)資料轉(zhuǎn)財政總預(yù)算會計,。財政總預(yù)算會計按照債務(wù)管理部門提供的相關(guān)資料，將2015年12月31日前未入賬的應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款,、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款,，確認記入新賬有關(guān)科目的期初余額。具體會計處理如下：
        （1）借記“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目,，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目,。
        （2）借記“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目,。
        2.關(guān)于原未入賬的股權(quán)資產(chǎn),。
        新舊轉(zhuǎn)賬時,，根據(jù)管理條件和管理需要，股權(quán)管理部門應(yīng)當于2015年12月20日前,，對股權(quán)投資和應(yīng)收股利進行梳理，將有關(guān)資料轉(zhuǎn)財政總預(yù)算會計,。財政總預(yù)算會計按照股權(quán)管理部門提供的相關(guān)資料,，將2015年12月31日前未入賬的股權(quán)投資和應(yīng)收股利，確認記入新賬有關(guān)科目的期初余額,。借記“股權(quán)投資”科目,，貸記“資產(chǎn)基金—股權(quán)投資”科目；借記“應(yīng)收股利”科目,，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收股利”科目,。
        （二）負債類。
        新舊轉(zhuǎn)賬時,，債務(wù)管理部門應(yīng)當于2015年12月20日前,，對應(yīng)付短期政府債券、應(yīng)付長期政府債券,、借入款項,、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款,、其他負債進行梳理,，將有關(guān)資料轉(zhuǎn)財政總預(yù)算會計。財政總預(yù)算會計按照債務(wù)管理部門提供的相關(guān)資料,，將2015年12月31日前未入賬的應(yīng)付短期政府債券,、應(yīng)付長期政府債券、借入款項,、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款,、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、其他負債確認記入新賬有關(guān)科目的期初余額,。具體會計處理如下：
        1.借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券”科目,，貸記“應(yīng)付短期政府債券”科目。
        2.借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付長期政府債券”科目,，貸記“應(yīng)付長期政府債券”科目,。
        3.借記“待償債凈資產(chǎn)—借入款項”科目，貸記“借入款項”科目,。
        4.借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目,，貸記“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。
        5.借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目,，貸記“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目,。
        6.借記“待償債凈資產(chǎn)—其他負債”科目,，貸記“其他負債”科目。
        財政總預(yù)算會計如有2015年12月31日前未入賬的其他事項,，應(yīng)當按照新制度規(guī)定記入新賬有關(guān)科目的期初余額,。
        四、會計報表新舊銜接
        （一）編制2016年1月1日期初資產(chǎn)負債表,。
        財政總預(yù)算會計應(yīng)當根據(jù)新賬各會計科目期初余額,，按照新制度編制2016年1月1日期初資產(chǎn)負債表。
        （二）2016年度總預(yù)算會計報表的編制,。
        財政總預(yù)算會計應(yīng)當按照新制度規(guī)定編制2016年的月度,、年度會計報表。
        五,、其他事項
        （一）通過原“暫付款”,、“暫存款”科目核算的國債轉(zhuǎn)貸相關(guān)業(yè)務(wù)，自2016年1月1日起,，改為通過“其他應(yīng)收款”,、“其他應(yīng)付款”科目核算。
        （二）通過原“暫存款”科目核算的收回財政存量資金相關(guān)業(yè)務(wù),，自2016年1月 1日起,，改為通過“其他應(yīng)付款”科目核算。
        （三）尚未清理完畢的專項支出財政專戶資金,，轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目,。在清理期內(nèi)，相應(yīng)資金收支通過“專用基金收入”,、“專用基金支出”科目核算,。
        附表：新舊財政總預(yù)算會計制度會計科目對照表
        附件下載:
        新舊財政總預(yù)算會計制度會計科目對照表.doc
http://gks.mof.gov.cn/zhengfuxinxi/guizhangzhidu/201511/P020151116586757056264.doc