• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國家稅務(wù)總局公告2016年第16號
• 【發(fā)布日期】2016-03-31
• 【生效日期】2016-05-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告 
國家稅務(wù)總局公告2016年第16號
 
        國家稅務(wù)總局制定了《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》,，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行,。
        特此公告,。
 
國家稅務(wù)總局
2016年3月31日
 
納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法
 第一條 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法,。
 第二條 納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)（以下簡稱出租不動產(chǎn)）,，適用本辦法,。
 取得的不動產(chǎn),，包括以直接購買,、接受捐贈,、接受投資入股,、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn),。
 納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法,。
 第三條 一般納稅人出租不動產(chǎn),，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
 （一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。
 不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市,、區(qū)）的,，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。
 不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的,，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅,。
 （二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),，適用一般計稅方法計稅。
 不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市,、區(qū)）的,，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。
 不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市,、區(qū)）的,，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。
 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,，按照上述規(guī)定執(zhí)行,。
 第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
 （一）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房）,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,。
 不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市,、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅,。
 不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的,，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅,。
 （二）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅,。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅,。
 第五條 納稅人出租的不動產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的,，由直轄市或計劃單列市國家稅務(wù)局決定是否在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款,。
 第六條 納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的,，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。
 第七條 預(yù)繳稅款的計算
 （一）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%
 （二）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的,，除個人出租住房外，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%
 （三）個體工商戶出租住房,，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
 第八條 其他個人出租不動產(chǎn),，按照以下公式計算應(yīng)納稅款：
 （一）出租住房：
 應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
 （二）出租非住房：
 應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%
 第九條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時,，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》,。
 第十條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,，抵減不完的,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證,。
 第十一條 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的,，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票,。
 其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票,。
 第十二條 納稅人向其他個人出租不動產(chǎn),，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
 第十三條 納稅人出租不動產(chǎn),，按照本辦法規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的,，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
 納稅人出租不動產(chǎn),，未按照本辦法規(guī)定繳納稅款的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。