• 【發(fā)布單位】80902
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1986-08-06
• 【生效日期】1986-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

上海市城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅施行細(xì)則

上海市城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅施行細(xì)則
 
（1986年8月6日上海市人民政府發(fā)布
 1988年6月10日上海市人民政府修正）
第一章 總則



第一條 根據(jù)《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十六條的規(guī)定,，制定本細(xì)則。



第二條 本細(xì)則適用于經(jīng)本市工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并發(fā)給營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶（以下簡稱納稅人）,。

 合作或聯(lián)戶經(jīng)營的企業(yè),，不具備集體企業(yè)的征稅條件的，按城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶征收所得稅。



第三條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,。


第二章 計算依據(jù)



第四條 條例第二條所稱的納稅年度,，是指每年一月一日起至十二月三十一日止。



第五條 條例第二條所稱的收入總額,，是指納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營收入（收益）額和與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他收入或營業(yè)外收入,。



第六條 條例第二條所稱的成本、費用,、工資,、損失，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)有明文規(guī)定允許減除的成本,、費用,、工資、損失,。



第七條 條例第二條所稱的國家允許在所得稅前列支的稅金,，是指按規(guī)定繳納的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品稅,、增值稅,、營業(yè)稅、資源稅,，以及城市維護(hù)建設(shè)稅,、房地產(chǎn)稅、車船使用稅等地方各稅的稅金,。



第八條 條例第二條所稱的應(yīng)納稅所得額,，是指納稅人的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他所得。

 生產(chǎn)經(jīng)營所得,，是指納稅人從事產(chǎn)品生產(chǎn),、交通運輸、商業(yè)經(jīng)營,、勞務(wù)服務(wù)和其他項目取得的純收益,。

 與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他所得，是指經(jīng)營存款利息,、股息,、租賃業(yè)務(wù)所得、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,、專利和商標(biāo)許可使用費,，以及營業(yè)外收入等。



第九條 納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時,，可以減除國家規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)允許減除的項目,。



第十條 納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，不得減除下列項目：

 （一）以前年度的虧損；

 （二）應(yīng)在繳納所得稅后的利潤中開支的超標(biāo)準(zhǔn)的工資津貼,、補貼,、獎金和發(fā)放的實物，以及各種贊助金,、賠償金,、違約金、滯納金,、逾期貸款加息,、罰款等；

 （三）以非法憑證購進(jìn)商品,、材料或憑以支付的各項費用,；

 （四）繳納的所得稅、建筑稅以及購買的國庫券,、債券等,；

 （五）應(yīng)在繳納所得稅后的利潤中分配的股息、股金分紅和勞動分紅等,；

 （六）按規(guī)定上交工商行政管理部門的管理費,；

 （七）非經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)列支的其它費用。


第三章 稅率及其加成



第十一條 由稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定按自報查帳,、自報核定方式征收城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅的,，依照條例所附的《十級超額累進(jìn)所得稅稅率表》、以及本細(xì)則所附的《上海市城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅加征稅率表》計算征收,。

 由稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定按營業(yè)收入（收益）額帶征方式征收城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅的,，依照本細(xì)則所附的《上海市城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶帶征所得稅稅率暨加征表》計算征收。



第十二條 規(guī)定按自報查帳,、自報核定方式征收所得稅的，納稅人全年所得額超過五萬元的,，其所得稅加征的具體辦法為：

 （一）全年應(yīng)納稅所得額超過五萬元至八萬元部分的應(yīng)納所得稅額,，加征百分之十；

 （二）全年應(yīng)納稅所得額超過八萬元至十萬元部分的應(yīng)納所得稅額,，加征百分之二十,；

 （三）全年應(yīng)納稅所得額超過十萬元至十一萬元部分的應(yīng)納所得稅額，加征百分之三十,；

 （四）全年應(yīng)納稅所得額超過十一萬元部分的應(yīng)納所得稅額,，加征百分之四十。



第十三條 規(guī)定按營業(yè)收入（收益）額帶征方式征收所得稅的,，納稅人全月營業(yè)收入（收益）額達(dá)到本細(xì)則所附的《上海市城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶帶征所得稅稅率暨加征表》規(guī)定加成數(shù)額的,，均應(yīng)按其應(yīng)納所得稅額的全額分別加征百分之十至百分之四十的所得稅。


第四章 減免稅



第十四條 孤老、殘疾人員和烈屬從事個體生產(chǎn)經(jīng)營的,，以及某些社會急需,、勞動強(qiáng)度大而收入又低于一定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，其納稅確有困難的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同時期,、不同對象、不同情況另行規(guī)定減免稅辦法,。


第五章 征收管理



第十五條 納稅人應(yīng)按月繳納所得稅,。



第十六條 規(guī)定按自報查帳、自報核定方式征收所得稅的,，應(yīng)將當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額,，換算為全年應(yīng)納稅所得額，依照《十級超額累進(jìn)所得稅稅率表》,、《上海市城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅加征稅率表》規(guī)定的適用稅率和適用加征稅率,，計算征收所得稅。計算方法為：

 全年月份

 全年應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額×－－－－－－－

 累計經(jīng)營月份

 全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

 累計經(jīng)營月份

 當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×－－－－－－－

 全年月份

 本月應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額－上月累計已繳所得稅額

 按月征收時,，可采取分月份所得稅速算方法,，直接計算出當(dāng)月應(yīng)繳納的所得稅額。規(guī)定按自報查帳方式征收的,，年終匯算清繳,；規(guī)定按自報核定方式征收的，年終不再匯算清繳,。



第十七條 規(guī)定按營業(yè)收入（收益）額帶征方式征收所得稅的,，依照《上海市城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶帶征所得稅稅率暨加征表》規(guī)定的適用帶征稅率、適用加征率,，按月計算征收所得稅,，年終不再匯算清繳。計算方法為：

 本月應(yīng)納所得稅額＝全月營業(yè)額×適用所得稅帶征稅率－速算扣除數(shù)

 全月營業(yè)額達(dá)到加征規(guī)定數(shù)額時,，計算方法為：

 本月應(yīng)納所得稅額＝（全月營業(yè)額×適用所得稅帶征稅率－速算扣除數(shù)）×（1＋適用加征率）



第十八條 納稅人的經(jīng)營期不滿一年的,，按照實際經(jīng)營期間的應(yīng)納稅所得額和本細(xì)則第十六條或第十七條的規(guī)定計算繳納所得稅。

 在計算經(jīng)營期時,，經(jīng)營日期滿十五日的按一個月計,；不滿十五日的不計。

 屬于季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,，可以按生產(chǎn)期的利潤計算繳納所得稅,，不需換算全年利潤額。



第十九條 納稅人應(yīng)向原辦理稅務(wù)登記的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納所得稅,。

 外地來本市生產(chǎn)經(jīng)營,、經(jīng)本市工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并發(fā)給臨時營業(yè)執(zhí)照的納稅人,，在生產(chǎn)經(jīng)營所在地繳納所得稅。



第二十條 納稅人開業(yè),、歇業(yè),、合并、聯(lián)合,、分設(shè),、改組、轉(zhuǎn)業(yè),、遷移時,，應(yīng)自工商行政管理部門批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,、變更登記或注銷登記,，并清繳應(yīng)納稅款和繳銷發(fā)票。



第二十一條 凡從事產(chǎn)品生產(chǎn),，工業(yè)性加工,、修理，旅館服務(wù),，科技咨詢,，商品批量銷售的納稅人和屬于合作、聯(lián)戶或雇工經(jīng)營的,，以及經(jīng)本市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立帳冊的,，都必須建帳。

 必須建帳的納稅人,，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)建帳完畢,。



第二十二條 必須建帳的納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定執(zhí)行財務(wù)、會計制度,。建帳要求和核算方式由稅務(wù)機(jī)關(guān)就戶確定,。

 必須建帳的納稅人沒有記帳能力的，應(yīng)該雇請或聯(lián)合雇請會計人員正確核算盈虧,，如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報經(jīng)營情況,。



第二十三條 納稅人不能提供準(zhǔn)確的成本、費用憑證和營業(yè)收入（收益）額,，不能正確核算盈虧，因此不能正確計算并及時提供應(yīng)納稅所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況,，參照行業(yè)利潤水平，核定其應(yīng)納稅所得額,。



第二十四條 納稅人應(yīng)在月度終了后的七日內(nèi),，年度終了后的十五日內(nèi),，將所得稅申報表連同財務(wù)會計報表或有關(guān)報稅資料報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定計算應(yīng)繳稅款,，并開具繳款書,，限期繳納。

 限繳日期,，按月征收的為申報月次月的十五日以內(nèi),；年度匯算清繳的為申報年度次年的二十五日以內(nèi)。遇節(jié),、假日順延,。


第六章 稅務(wù)監(jiān)督



第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)派員對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、商品存放地點,、計稅資料存放地點,、財務(wù)會計以及納稅情況進(jìn)行檢查。

 稅務(wù)人員執(zhí)行檢查任務(wù)時,，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證,。納稅人應(yīng)如實提供進(jìn)、產(chǎn),、銷和庫存物資等帳冊,、憑證和有關(guān)資料，不得拒絕,、隱匿或轉(zhuǎn)移,，逃避稅收檢查。在檢查中發(fā)現(xiàn)有明顯偷稅嫌疑的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)暫扣其應(yīng)稅產(chǎn)品,、應(yīng)稅商品、財務(wù)會計資料和其他計稅資料,。



第二十六條 納稅人必須按照規(guī)定的期限繳納稅款,。逾期不繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)不同情況限期追繳,，并從滯納之日起,，按日加收滯納稅款千分之五的滯納金。

 加收滯納金起迄時間的計算,，應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限屆滿次日起至繳納稅款的當(dāng)天止,，不扣除節(jié)假日。



第二十七條 納稅人違反本施行細(xì)則第二十條,、第二十一條,、第二十五條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可酌情處以五千元以下的罰款,。

 對納稅人處以罰款時,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開具違章處罰通知書,。



第二十八條 納稅人偷稅、抗稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除限期追繳稅款外,，并可酌情處以應(yīng)補稅款五倍以下的罰款。

 偷稅,、抗稅情節(jié)嚴(yán)重,，觸犯刑律的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任,。



第二十九條 納稅人積極履行納稅義務(wù),，或者協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅有顯著成績的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可給予表揚或適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵,。

 納稅人主動自查補報錯漏稅款,，只補稅不加收滯綱金，不處以罰款,。



第三十條 納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅問題上發(fā)生爭議時,，必須先按稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定繳納稅款、滯納金,、罰款,，然后在十日內(nèi)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申請之日起三十日內(nèi)作出裁決,。納稅人對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決不服的,，可以在接到裁決之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。


第七章 附則

第三十一條 本細(xì)則由上海市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋,。



第三十二條 本細(xì)則自一九八六年度起施行,。



附件：
 一、《十級超額累進(jìn)所得稅稅率表》（略）

 二,、《上海市城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅加征稅率表》（略）

 三,、上海市城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶帶征所得稅稅率暨加征表》（略）