• 【發(fā)布單位】81905
• 【發(fā)布文號】穗府[1990]36號
• 【發(fā)布日期】1990-04-11
• 【生效日期】1990-04-11
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

廣州市境外企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法

 廣州市境外企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法
 
（穗府（1990）36號一九九0年四月十一日）
 第一章 總則





 第一條 為加強(qiáng)我市及區(qū),、縣所屬各單位（以下簡稱境內(nèi)投資單位）在境外投資舉辦具有法人地位的獨(dú)資,、合資,、合作企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)（以下簡稱境外企業(yè)）的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)財(cái)政部,、經(jīng)貿(mào)部,、中國銀行（1989）財(cái)商字第31號，財(cái)政部（1989）財(cái)外字第818號文件精神和《廣州市境外企業(yè)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定,，特制定本辦法,。



 第二條 境外獨(dú)資企業(yè)應(yīng)遵照駐在地的法律規(guī)定和本辦法等有關(guān)規(guī)定的要求，制定本企業(yè)的具體財(cái)務(wù)管理辦法,；境外合資,、合作的我方應(yīng)根據(jù)上述有關(guān)規(guī)定的要求，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,，提出切實(shí)可行的意見,，共同制定本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法。

 所有境外企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理辦法應(yīng)分別抄報(bào)境內(nèi)投資單位主管部門和市財(cái)政局,。



 第三條 境外企業(yè)要積極開展生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動,，努力完成國家賦予的各項(xiàng)任務(wù)。并應(yīng)按規(guī)定報(bào)送會計(jì)報(bào)表和上繳外匯利潤,。




 第二章 資金財(cái)產(chǎn)管理





 第四條 市各主管部門和各區(qū),、縣所屬各單位需在境外投資開辦企業(yè)的，必須有切實(shí)可靠的資金來源,，主管部門對境內(nèi)投資單位所報(bào)投資來源提出意見后,，連同報(bào)批文件送有關(guān)部門審批，并將該意見抄送同級財(cái)政部門備案,。



 第五條 境外企業(yè)的國家資金包括：

 （一）境內(nèi)投資單位撥給的貨幣資金,、實(shí)物和無形資產(chǎn)；

 （二）獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定繳納所得稅后的可供分配利潤,；合資,、合作企業(yè)我方分得的利潤；

 （三）通過租賃方式或借款方式獨(dú)資企業(yè)或合資,、合作企業(yè)我方獲得的資產(chǎn),；

 （四）接受捐贈、饋贈,、贊助,、獨(dú)資企業(yè)或合資、合作企業(yè)我方獲得的資產(chǎn),；

 （五）其他應(yīng)歸國家所有的資產(chǎn),。



 第六條 境內(nèi)投資單位法人系境外企業(yè)的國家資產(chǎn)負(fù)責(zé)人。境內(nèi)投資單位的法人代表可委托代理人管理境外企業(yè)國有資產(chǎn),。

 國家資產(chǎn)負(fù)責(zé)人和代理負(fù)責(zé)人的確認(rèn)和變更,，應(yīng)由境內(nèi)投資單位的主管部門報(bào)同級財(cái)政部門核準(zhǔn),。區(qū)、縣財(cái)政部門批復(fù)確認(rèn)或變更企業(yè)國家資產(chǎn)負(fù)責(zé)人或代理負(fù)責(zé)人時,，應(yīng)抄報(bào)市財(cái)政局。兩個以上境內(nèi)投資單位投資于同一境外企業(yè)的,，以出資額大的一方指派國家資產(chǎn)負(fù)責(zé)人,。

 國家資產(chǎn)負(fù)責(zé)人，對所負(fù)責(zé)企業(yè)的國家資產(chǎn),，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定負(fù)有全權(quán)的保護(hù)責(zé)任,。



 第七條 境外企業(yè)對國家資金的增減，必須設(shè)置有關(guān)帳戶及時做好記錄,。對因故造成國家資金減少的,，要將詳情報(bào)經(jīng)境內(nèi)投資單位轉(zhuǎn)報(bào)主管部門會同同級財(cái)政部門批準(zhǔn)處理，其它任何單位和個人都無權(quán)核減企業(yè)國家資金,。



 第八條 經(jīng)批準(zhǔn)在境外成立的企業(yè),，應(yīng)以企業(yè)名義在當(dāng)?shù)剞k理注冊登記。確需以個人名義辦理資本,、房地產(chǎn),、物業(yè)、投資參股等（以下簡稱產(chǎn)權(quán)）注冊登記的,，必須慎重選擇產(chǎn)權(quán)代表人,，并經(jīng)市外經(jīng)貿(mào)委審核，報(bào)市政府同意后,，方可正式委托,，并以個人名義辦理產(chǎn)權(quán)注冊登記。



 第九條 受委托的產(chǎn)權(quán)代表人在按當(dāng)?shù)胤梢?guī)定辦理產(chǎn)權(quán)注冊登記法律手續(xù)的同時,，還必須辦理具有當(dāng)?shù)胤尚ЯΦ摹肮煞萋暶鲿?、“委托代理聲明書”和“股?quán)轉(zhuǎn)讓書”或其它必要的法律手續(xù)。

 “股份聲明書”和“委托代理聲明書”是聲明注冊登記產(chǎn)權(quán)屬于誰所有的法律憑證,?！肮蓹?quán)轉(zhuǎn)讓書”是事先辦理的，受委托的產(chǎn)權(quán)代表人發(fā)生變動時的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律憑證,。辦理上述文件均須按當(dāng)?shù)匾?guī)定交納有關(guān)稅款,。



 第十條 為保障國家資金安全，境外企業(yè)在完善產(chǎn)權(quán)注冊登記法律手續(xù)后,，應(yīng)將“股份聲明書”,、“委托代理聲明書”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書”交境內(nèi)投資單位保管,，另將影印本交市境外企業(yè)管理辦公室,、境內(nèi)投資單位的主管部門,、財(cái)政部門備案。



 第十一條 境外企業(yè)貸款用于購建屬固定資產(chǎn)的房地產(chǎn)以及對其他單位出具貸款擔(dān)保的,，應(yīng)按董事會決議辦理,，并報(bào)境內(nèi)投資單位轉(zhuǎn)報(bào)主管部門備案。



 第十二條 境外企業(yè)的任何個人,，不得借占本企業(yè)或其他企業(yè)的資金用于與本企業(yè)無關(guān)的經(jīng)營活動,。不得把公款以個人名義存放于銀行或他處。



 第十三條 境外企業(yè)宣布撤銷,、合并,、出售或破產(chǎn)后，要及時清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán),、債務(wù),。要將經(jīng)委托當(dāng)?shù)貢?jì)師事務(wù)機(jī)構(gòu)審核和有關(guān)處理意見及時向境內(nèi)投資單位報(bào)告。獨(dú)資企業(yè)要撤銷,、合并,、出售的，要報(bào)經(jīng)境內(nèi)投資單位轉(zhuǎn)報(bào)主管部門批準(zhǔn),，主管部門在批復(fù)時要抄送同級財(cái)政部門,。撤銷、出售回收的資金要及時調(diào)回所屬境內(nèi)投資單位,，不得以任何名義或借口存放在境外,。企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)，應(yīng)迅速向境內(nèi)投資單位和市財(cái)政局報(bào)告,，并說明破產(chǎn)原因及清盤情況,。



 第十四條 境外企業(yè)的再投資，在資金投入前,，即應(yīng)擬文并附企業(yè)董事會對該項(xiàng)投資的決議文件和可行性資料報(bào)境內(nèi)投資單位提出初步意見轉(zhuǎn)主管部門提出初審意見后,，報(bào)原審批部門審批。我方非控股的合資,、合作企業(yè)再投資時,，我方應(yīng)將企業(yè)董事會投資決議的文件復(fù)印報(bào)境內(nèi)投資單位。



 第十五條 境外企業(yè)再投資,，在資金投入后,，應(yīng)按當(dāng)?shù)匾笕〉梅袭?dāng)?shù)胤墒掷m(xù)的投資證明文件，獨(dú)資企業(yè)的再投資取得的投資證明文件,，要送境內(nèi)投資單位保存,，境內(nèi)投資單位要將該投資證明文件副本或復(fù)印件送一份給同級財(cái)政部門；合資,、合作企業(yè)我方應(yīng)將投資證明文件副本或復(fù)印件送境內(nèi)投資單位,。




 第三章 費(fèi)用核算及利潤分配





 第十六條 境外企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照駐在地法律規(guī)定搞好成本費(fèi)用核算和其他稅前列支的項(xiàng)目,。凡應(yīng)列入成本費(fèi)用和所得稅前列支的項(xiàng)目，不得在稅后的利潤中支付,；境內(nèi)投資單位按國家有關(guān)規(guī)定為管理境外企業(yè)和為境外企業(yè)服務(wù)支出的費(fèi)用,，如駐在地有關(guān)法規(guī)允許列支的，應(yīng)由所屬境外企業(yè)列支,。



 第十七條 境外的獨(dú)資企業(yè)和合資,、合作企業(yè)的我方應(yīng)設(shè)內(nèi)部小帳核算支付給我派出員工的各種費(fèi)用（包括工資、各項(xiàng)津貼,、獎金、紅包,、車馬費(fèi)及其他支出）的情況,。支付給個人的費(fèi)用一律按有關(guān)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，所屬同一年度的支付數(shù)不得大于收入數(shù),，支付數(shù)與收入數(shù)的差額,，扣除按規(guī)定開支的集體福利費(fèi)用后，全部納入境外企業(yè)我方的稅后利潤,，不得挪用和私分,。



 第十八條 境外企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支均應(yīng)納入企業(yè)統(tǒng)一核算。企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各項(xiàng)傭金均應(yīng)列入企業(yè)的收入或支出,，為境內(nèi)單位代辦的業(yè)務(wù),，應(yīng)收取代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，并列入企業(yè)的營業(yè)收入,。



 第十九條 境外企業(yè)自開業(yè)之日起五年內(nèi),，繳納所得稅后的利潤（下稱稅后利潤），獨(dú)資企業(yè)的留給該企業(yè),，用于歸還境內(nèi)投資單位對本企業(yè)投資的本息或增加本企業(yè)的經(jīng)營資金,；合資、合作企業(yè)我方分得的稅后利潤,，全部留給境內(nèi)投資單位,，用于歸還對該企業(yè)投資的本息，余額列作境外企業(yè)專用基金,。

 五年后境外獨(dú)資企業(yè)的稅后外匯利潤,，20％匯交國內(nèi)同級財(cái)政部門，30％留給企業(yè),，50％轉(zhuǎn)作國家外匯基金由企業(yè)用于擴(kuò)大生產(chǎn)周轉(zhuǎn)使用,。留給企業(yè)的外匯資金應(yīng)主要用于發(fā)展生產(chǎn)和業(yè)務(wù)。按有關(guān)規(guī)定應(yīng)開支的獎金所需外匯,，在留給企業(yè)的30％外匯資金中列支（列支數(shù)不得超過留成數(shù)的15％）,。合資,、合作企業(yè)我方應(yīng)將分得的外匯利潤匯回國內(nèi)后，按規(guī)定結(jié)匯后所得人民幣利潤,，20％上交同級財(cái)政部門,，10％留給境內(nèi)投資單位主管部門，具體用途報(bào)同級財(cái)政部門確定,，70％留給境內(nèi)投資單位建立境外企業(yè)專用基金,。

 境外企業(yè)專用基金可統(tǒng)籌用于所屬境外企業(yè)的投資和增資，應(yīng)?？顚Ｓ?，如有挪作他用，財(cái)政部門有權(quán)沒收該部分挪用資金,。



 第二十條 為確立境外企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任,，境內(nèi)投資單位在報(bào)經(jīng)主管部門確認(rèn)后，下達(dá)所屬獨(dú)資企業(yè)和合資,、合作企業(yè)我方會計(jì)年度稅后利潤的任務(wù)指標(biāo),，并抄送同級財(cái)政部門。超額完成利潤任務(wù)指標(biāo)的,，可從超額的利潤中提取40％（但金額最多不能超過我派出員工在該會議年度平均兩個月的實(shí)發(fā)工資數(shù)）,，作為對我派出員工的一項(xiàng)獎金――超額利潤獎。我方負(fù)責(zé)人對該獎金應(yīng)根據(jù)我派出員工在該企業(yè)的業(yè)績情況和多勞多得的原則合理發(fā)放,。對未能完成利潤任務(wù)指標(biāo)的企業(yè),，應(yīng)從下一年度超額利潤獎中扣回50％。



 第二十一條 境外企業(yè)的虧損,，應(yīng)按駐在地有關(guān)法規(guī)和企業(yè)合同中的有關(guān)規(guī)定辦理,，境內(nèi)投資單位不得給予補(bǔ)貼。經(jīng)營資金確有困難的,，可向境內(nèi)投資單位提出,，并按有關(guān)手續(xù)辦理后，從境外企業(yè)專用基金中給予增撥資金或借款支持,。所借款項(xiàng)應(yīng)按期歸還,。




 第四章 財(cái)務(wù)管理和會計(jì)報(bào)表





 第二十二條 境外對外承包企業(yè)外匯收支的范圍，核算和管理辦法,，按財(cái)政部關(guān)于《
國營對外承包企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》辦理,。



 第二十三條 除對外承包企業(yè)，其他境外企業(yè)的外匯收支,，實(shí)行以收抵支,，用外匯凈收入進(jìn)行考核的管理辦法。獨(dú)資企業(yè)的外匯凈收入，是指其各項(xiàng)外匯收入,，減去其實(shí)際外匯開支和應(yīng)納稅金后的純外匯收益,；合資、合作企業(yè)的外匯凈收入,，則以我方分得的外匯收入,，減去我方各項(xiàng)外匯支出后的純外匯收益。



 第二十四條 未經(jīng)批準(zhǔn),，境外企業(yè)不得以任何理由為境內(nèi)單位保存外匯和借用外匯帳戶,。境內(nèi)單位不得以任何理由將應(yīng)調(diào)回境內(nèi)的外匯存放于境外企業(yè)。



 第二十五條 境內(nèi)投資單位要選派熟悉有關(guān)財(cái)會業(yè)務(wù)的人員參與所屬境外企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作,。獨(dú)資企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須由我駐外人員擔(dān)任,。



 第二十六條 境外企業(yè)應(yīng)以企業(yè)名義在當(dāng)?shù)卦O(shè)立的中國銀行分支機(jī)構(gòu)或與中國銀行有業(yè)務(wù)往來、資信較好的當(dāng)?shù)赝鈬y行開立帳戶,，辦理帳款結(jié)算和現(xiàn)金支付等銀行業(yè)務(wù),。如確需以個人名義開立銀行帳戶的，須按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,，方能辦理并應(yīng)相應(yīng)辦理符合當(dāng)?shù)胤梢蟮奈凶C明,。



 第二十七條 境外企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作由境內(nèi)投資單位的財(cái)會機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定組織管理,，主管部門的財(cái)會機(jī)構(gòu)歸口管理所屬境內(nèi)投資單位的境外企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表,，按規(guī)定要求審核匯總后報(bào)送同級財(cái)政部門。



 第二十八條 境外企業(yè)應(yīng)在會計(jì)年度終了后兩個月內(nèi)按企業(yè)實(shí)際資產(chǎn),、負(fù)債和損益情況,，編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表,、財(cái)務(wù)狀況變動表,、利潤分配表及我派出員工工資收支結(jié)余情況表報(bào)送所屬境內(nèi)投資單位，隨后還應(yīng)附送經(jīng)委托當(dāng)?shù)貢?jì)師事務(wù)所審計(jì)的該年度會計(jì)報(bào)表復(fù)印件,。境外企業(yè)按實(shí)際數(shù)編制年度的會計(jì)報(bào)表,，經(jīng)境內(nèi)投資單位初審，主管部門審核匯總后,，報(bào)經(jīng)同級財(cái)政部門核準(zhǔn)方為有效,。



 第二十九條 境內(nèi)投資單位的主管部門和區(qū)、縣財(cái)政局,，應(yīng)在每年六月三十日前匯總所屬境外企業(yè)上一會計(jì)年度的報(bào)表,，報(bào)送市財(cái)政局。境外企業(yè)向境內(nèi)投資單位和境內(nèi)投資單位向主管部門以及各區(qū),、縣有關(guān)單位報(bào)送年度會計(jì)報(bào)表的時間,，由境內(nèi)投資單位、主管部門和區(qū)、縣財(cái)政局自行規(guī)定,。



 第三十條 境外企業(yè)應(yīng)于每年四月底前預(yù)繳上一會計(jì)年度預(yù)計(jì)應(yīng)繳利潤的50％,，余額于年度會計(jì)報(bào)表報(bào)出后十五天內(nèi)清算。



 第三十一條 境外企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上交國家的外匯收入,，必須是可兌換的自由外匯,。不可兌換的當(dāng)?shù)刎泿庞删惩馄髽I(yè)自行消化。



 第三十二條 境外企業(yè)必須接受財(cái)政,、外匯管理機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督,。對違反本辦法的單位和個人，按國務(wù)院《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》處理,。



 第三十三條 境內(nèi)投資單位和主管部門要加強(qiáng)對境外企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),，要及時進(jìn)行檢查督促，對違反國家有關(guān)規(guī)定的,，要及時糾正并嚴(yán)肅處理,。




 第五章 附則



 第三十四條 各區(qū)、縣財(cái)政局和市各主管部門可根據(jù)本辦法對所屬境外企業(yè)制訂必要的補(bǔ)充條款,，并報(bào)市境外企業(yè)管理辦公室和市財(cái)政局備案,。



 第三十五條 本辦法由廣州市財(cái)政局解釋。



 第三十六條 本市過去的規(guī)定與本辦法有抵觸的,，以本辦法為準(zhǔn),。



 第三十七條 本辦法自公布之日起施行。