• 【發(fā)布單位】81911
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1990-12-07
• 【生效日期】1990-12-07
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

珠海市企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)暫行辦法

 珠海市企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)暫行辦法
 
（1990年12月7日珠海市人民政府發(fā)布）

 第一條 根據(jù)國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家體改委關(guān)于《在治理整頓中深化企業(yè)改革強(qiáng)化企業(yè)管理的意見(jiàn)》和《
審計(jì)條例》以及審計(jì)署審法字〔1988〕190號(hào)文的精神，結(jié)合我市實(shí)際制定本辦法,。



 第二條 承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì),，應(yīng)遵照強(qiáng)化企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,，保護(hù)國(guó)家資財(cái),，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)國(guó)家,、企業(yè),、經(jīng)營(yíng)者和生產(chǎn)者的合法權(quán)益，促進(jìn)特區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原則,。



 第三條 按照承包經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)政,、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系及審計(jì)分工、實(shí)行分層次審計(jì)制度,。

 （一）預(yù)算內(nèi)承包經(jīng)營(yíng)企業(yè),、預(yù)算外承包經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)大戶和部分在決算上直接隸屬市財(cái)政的承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)，原則上由市審計(jì)局審計(jì),。

 （二）凡向主管部門承包經(jīng)營(yíng)的企業(yè),、預(yù)算外部分承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)、集體所有制的承包經(jīng)營(yíng)企業(yè),，由主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì),。

 （三）暫時(shí)未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不具備條件或者力量不足的，由主管部門委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì),。

 審計(jì)機(jī)關(guān)除承擔(dān)本身分工的承包經(jīng)營(yíng)審計(jì)任務(wù)外,，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督,，必要時(shí)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行抽查,，以確保審計(jì)質(zhì)量和工作進(jìn)度。



 第四條 承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)是國(guó)務(wù)院頒布的《
全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制暫行條例》和承包合同,。

 審計(jì)依據(jù)的承包合同,，必須符合下列條件：

 （一）合同內(nèi)容不違反國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定：

 （二）合同是市授權(quán)的發(fā)包部門與承包企業(yè)所簽訂,；

 （三）合同是經(jīng)有關(guān)部門審批鑒證的,，包括：企業(yè)向直屬上級(jí)承包的合同；企業(yè)內(nèi)部承包的合同,；企業(yè)與企業(yè)的承包合同,；合資、合營(yíng)企業(yè)其中一方承包合同,。



 第五條 承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的主要任務(wù)：

 （一）對(duì)企業(yè)承包前的參與,，主要是通過(guò)上輪承包終結(jié)審計(jì)所確認(rèn)的數(shù)據(jù)和對(duì)經(jīng)營(yíng)者遵守法規(guī)方面的評(píng)價(jià)，為新一輪承包確定承包形式,、基數(shù)和選擇經(jīng)營(yíng)者提供依據(jù),。

 企業(yè)主管部門和單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可根據(jù)本部門,、本單位的需要參與合同簽訂過(guò)程中的清算監(jiān)督工作,，為作好合同簽訂提供服務(wù)。

 （二）對(duì)承包期中審計(jì),，主要是監(jiān)督合同雙方履行合同規(guī)定的責(zé)任和義務(wù),，企業(yè)執(zhí)行合同所規(guī)定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的能力和遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況，以及合同年度兌現(xiàn)的合規(guī)合法性,。

 （三）對(duì)承包終結(jié)的審計(jì),，主要是監(jiān)督核實(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，檢查利潤(rùn)分配的合規(guī)性,、真實(shí)性,；核算經(jīng)營(yíng)者和全體員工的合理收益，監(jiān)督合同雙方認(rèn)真兌現(xiàn)合同,，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性,，對(duì)企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。



 第六條 承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：

 （一）承包經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,；

 （二）盈虧的真實(shí)性和上繳稅利的完成情況,；

 （三）專用基金的提取和使用合規(guī)性；

 （四）有關(guān)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和重大的損失浪費(fèi),；

 （五）國(guó)家和地方指令性計(jì)劃完成情況,。



 第七條 直接向市授權(quán)的發(fā)包部門承包經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，在規(guī)定期限內(nèi),，應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料：

 （一）承包經(jīng)營(yíng)合同一經(jīng)簽訂,，應(yīng)連同附件的副本（或復(fù)印件）一份在十五天內(nèi)報(bào)送。

 承包期間對(duì)合同的補(bǔ)充,，修改資料及時(shí)報(bào)送,。

 （二）每季度報(bào)送一次財(cái)務(wù)報(bào)表。

 （三）年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表,，上繳稅利結(jié)算表,，財(cái)務(wù)分析報(bào)告書(shū)，在次年一月底前報(bào)送,。

 （四）企業(yè)承包期終的總結(jié),，經(jīng)營(yíng)者的期終報(bào)告（或述職報(bào)告）和承包期終財(cái)務(wù)決算表，在期終后一個(gè)月報(bào)送,。



 第八條 堅(jiān)持先審計(jì)后兌現(xiàn)的原則,，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性,。兌現(xiàn)承包合同的內(nèi)容包括：

 （一）上繳稅利和能源交通基金，調(diào)節(jié)基金,；

 （二）歸還貸款,；

 （三）企業(yè)的技術(shù)改造和留利的分配；

 （四）實(shí)行工資總額和企業(yè)效益掛鉤浮動(dòng)的企業(yè)職工合法收入,；

 （五）承包經(jīng)營(yíng)者的收入,。

 經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)完不成承包合同的經(jīng)營(yíng)者和領(lǐng)導(dǎo)班子成員的收入要按規(guī)定相應(yīng)扣減，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)成員的收入超過(guò)規(guī)定限額的,，其超過(guò)規(guī)定部分應(yīng)扣除,，而且一律納入企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展基金。由于弄虛作假取得額外收入的一律沒(méi)收,，并按規(guī)定給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰,。

 因任務(wù)的安排和時(shí)間限制，部分企業(yè)未能及時(shí)審計(jì),，可經(jīng)財(cái)政部門審批同意,，按承包合同規(guī)定進(jìn)行預(yù)提預(yù)分，審計(jì)后按審計(jì)決定作正式兌現(xiàn)依據(jù),。



 第九條 實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)評(píng)議,，可結(jié)合承包經(jīng)營(yíng)期終審計(jì)一起進(jìn)行。如企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）承包期中調(diào)離,，可由企業(yè)主管部門提出委托,，按層次分工由審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì),。經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)評(píng)議,，必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審定方為有效。



 第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)承包經(jīng)營(yíng)審計(jì)中,，如發(fā)現(xiàn)有下列重大問(wèn)題的,，應(yīng)按審法字〔1989〕190號(hào)文的規(guī)定，向本級(jí)人民政府或上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出報(bào)告,；

 （一）承包經(jīng)營(yíng)合同中有違反國(guó)家法律,、法規(guī)、政策的內(nèi)容,；

 （二）上繳利潤(rùn)（或減虧）基數(shù)及遞增,、分成比例嚴(yán)重不合理；

 （三）企業(yè)合法權(quán)益受到侵犯,；

 （四）政策界限不清,，需要研究的問(wèn)題；

 （五）依照法規(guī)出現(xiàn)“統(tǒng)一性”和“特殊性”矛盾的問(wèn)題,；

 （六）發(fā)現(xiàn)帶有普遍性,、傾向性和影響宏觀控制的問(wèn)題,。



 第十一條 承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)程序。

 （一）檢查合同,，凡沒(méi)有合同的承包企業(yè),，一律不進(jìn)行承包審計(jì)。

 （二）主管部門對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的承包指標(biāo)先行核對(duì),。

 （三）承包企業(yè)按審計(jì)機(jī)關(guān)的要求,，先自查后審計(jì),。

 （四）具備以上條件后,，審計(jì)部門按層次分工進(jìn)行審計(jì)，并按審計(jì)要求索取證明材料,。

 （五）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)后應(yīng)提交審計(jì)報(bào)告和考核資料,，審計(jì)報(bào)告和考核的各種報(bào)表資料，必須征求被審計(jì)單位意見(jiàn),。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起十天內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn),，并在各種認(rèn)定的報(bào)表上簽章。逾期提出書(shū)面意見(jiàn)的,，則認(rèn)定為被審單位對(duì)報(bào)告的確認(rèn),。

 （六）審計(jì)機(jī)關(guān)或主管部門對(duì)審計(jì)報(bào)告審定后應(yīng)作出審計(jì)結(jié)論和決定，并通知被審計(jì)單位和有關(guān)單位執(zhí)行,。

 1．審計(jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)小組和審計(jì)機(jī)關(guān)委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行的承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì),，其提出的審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)關(guān)審定，并作出結(jié)論和決定,。

 2．內(nèi)審機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì),，由主管部門委托社會(huì)審計(jì)組織的承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)，其提出的審計(jì)報(bào)告由內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管部門負(fù)責(zé)人審定,，并作出審計(jì)結(jié)論和決定,，通知被審計(jì)單位執(zhí)行的同時(shí)，上報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)備案,。

 對(duì)重大事項(xiàng)作出審計(jì)結(jié)論和決定之前，應(yīng)征求有關(guān)部門的意見(jiàn),；審計(jì)報(bào)告中如有涉及發(fā)包方的問(wèn)題,，應(yīng)征求發(fā)包方的意見(jiàn)。



 第十二條 承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)審計(jì)結(jié)論和評(píng)議如有異議的,，可按《審計(jì)條例》規(guī)定的程序復(fù)審,。



 第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依照《
審計(jì)條例》,、《
全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制暫行條例》,、承包合同和國(guó)家,、省、市有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策規(guī)定,，對(duì)本單位所屬承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,。

 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)可根據(jù)有關(guān)規(guī)定，制定自己權(quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)處罰權(quán),。



 第十四條 社會(huì)審計(jì)組織依照有關(guān)法規(guī)接受委托,，積極為有關(guān)部門提供有償服務(wù)，在統(tǒng)一審計(jì)程序的前提下進(jìn)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì),。



 第十五條 各企業(yè)主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和委托的社會(huì)審計(jì)組織,，在負(fù)責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)被審計(jì)單位所作出的審計(jì)結(jié)論和決定,，與審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)結(jié)論和決定,，具有同等效力。

 審計(jì)后發(fā)現(xiàn)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定不當(dāng),，原審計(jì)部門要承擔(dān)責(zé)任,。

 上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān),、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織作出的審計(jì)結(jié)論和決定,，認(rèn)為有必要的可進(jìn)行復(fù)審，并有權(quán)肯定或改變?cè)械膶徲?jì)結(jié)論和審計(jì)決定,。



 第十六條 各部門的承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)工作完成期限分別為：期中審計(jì)根據(jù)具體情況和要求依時(shí)完成,；期終審計(jì)務(wù)于承包期滿后的第一個(gè)月起，立即按分工逐個(gè)企業(yè)進(jìn)行審計(jì),，六個(gè)月內(nèi)全部完成。



 第十七條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)部門的工作,，提供有關(guān)文件、帳冊(cè),、報(bào)表資料和證明材料,，以及必要的工作條件。

 對(duì)拒絕提供文件,、資料,、阻撓審計(jì)工作、弄虛作假的個(gè)人或單位,，依照《
審計(jì)條例》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,。



 第十八條 審計(jì)工作人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，堅(jiān)持原則，忠于職守,。如發(fā)現(xiàn)濫用職權(quán),、徇私舞弊、玩忽職守的,，要依法查處,。



 第十九條 本辦法從頒布之日起施行。



 第二十條 本辦法由市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋,。