• 【發(fā)布單位】81911
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1990-12-07
• 【生效日期】1990-12-07
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

珠海市企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任審計暫行辦法

 珠海市企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任審計暫行辦法
 
（1990年12月7日珠海市人民政府發(fā)布）

 第一條 根據(jù)國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家體改委關(guān)于《在治理整頓中深化企業(yè)改革強化企業(yè)管理的意見》和《
審計條例》以及審計署審法字〔1988〕190號文的精神，結(jié)合我市實際制定本辦法,。



 第二條 承包經(jīng)營責(zé)任審計,，應(yīng)遵照強化企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益,，保護國家資財,，嚴肅財經(jīng)紀律，維護國家,、企業(yè),、經(jīng)營者和生產(chǎn)者的合法權(quán)益，促進特區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的原則。



 第三條 按照承包經(jīng)營單位的財政,、財務(wù)隸屬關(guān)系及審計分工,、實行分層次審計制度。

 （一）預(yù)算內(nèi)承包經(jīng)營企業(yè),、預(yù)算外承包經(jīng)營的經(jīng)濟大戶和部分在決算上直接隸屬市財政的承包經(jīng)營企業(yè),，原則上由市審計局審計。

 （二）凡向主管部門承包經(jīng)營的企業(yè),、預(yù)算外部分承包經(jīng)營企業(yè),、集體所有制的承包經(jīng)營企業(yè)，由主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)審計,。

 （三）暫時未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計機構(gòu)不具備條件或者力量不足的,，由主管部門委托社會審計組織進行審計。

 審計機關(guān)除承擔(dān)本身分工的承包經(jīng)營審計任務(wù)外,，對內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計組織的業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)和監(jiān)督,，必要時對審計事項進行抽查,，以確保審計質(zhì)量和工作進度。



 第四條 承包經(jīng)營責(zé)任審計的依據(jù)是國務(wù)院頒布的《
全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任制暫行條例》和承包合同,。

 審計依據(jù)的承包合同,，必須符合下列條件：

 （一）合同內(nèi)容不違反國家和省、市有關(guān)規(guī)定：

 （二）合同是市授權(quán)的發(fā)包部門與承包企業(yè)所簽訂,；

 （三）合同是經(jīng)有關(guān)部門審批鑒證的,，包括：企業(yè)向直屬上級承包的合同；企業(yè)內(nèi)部承包的合同,；企業(yè)與企業(yè)的承包合同,；合資、合營企業(yè)其中一方承包合同,。



 第五條 承包經(jīng)營責(zé)任審計的主要任務(wù)：

 （一）對企業(yè)承包前的參與,，主要是通過上輪承包終結(jié)審計所確認的數(shù)據(jù)和對經(jīng)營者遵守法規(guī)方面的評價，為新一輪承包確定承包形式,、基數(shù)和選擇經(jīng)營者提供依據(jù),。

 企業(yè)主管部門和單位的內(nèi)部審計機構(gòu)，可根據(jù)本部門,、本單位的需要參與合同簽訂過程中的清算監(jiān)督工作,，為作好合同簽訂提供服務(wù)。

 （二）對承包期中審計,，主要是監(jiān)督合同雙方履行合同規(guī)定的責(zé)任和義務(wù),，企業(yè)執(zhí)行合同所規(guī)定的經(jīng)濟指標的能力和遵守財經(jīng)法規(guī)的情況，以及合同年度兌現(xiàn)的合規(guī)合法性,。

 （三）對承包終結(jié)的審計,，主要是監(jiān)督核實企業(yè)的經(jīng)營成果,，檢查利潤分配的合規(guī)性、真實性,；核算經(jīng)營者和全體員工的合理收益,，監(jiān)督合同雙方認真兌現(xiàn)合同，維護合同的嚴肅性,，對企業(yè)和經(jīng)營者遵守財經(jīng)法規(guī)的情況進行審計評價,。



 第六條 承包經(jīng)營責(zé)任審計的主要內(nèi)容：

 （一）承包經(jīng)營經(jīng)濟目標的實現(xiàn)情況；

 （二）盈虧的真實性和上繳稅利的完成情況,；

 （三）專用基金的提取和使用合規(guī)性,；

 （四）有關(guān)嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和重大的損失浪費；

 （五）國家和地方指令性計劃完成情況,。



 第七條 直接向市授權(quán)的發(fā)包部門承包經(jīng)營的企業(yè),，在規(guī)定期限內(nèi)，應(yīng)向?qū)徲嫏C關(guān)報送下列資料：

 （一）承包經(jīng)營合同一經(jīng)簽訂,，應(yīng)連同附件的副本（或復(fù)印件）一份在十五天內(nèi)報送,。

 承包期間對合同的補充，修改資料及時報送,。

 （二）每季度報送一次財務(wù)報表,。

 （三）年度財務(wù)決算報表，上繳稅利結(jié)算表,，財務(wù)分析報告書,，在次年一月底前報送。

 （四）企業(yè)承包期終的總結(jié),，經(jīng)營者的期終報告（或述職報告）和承包期終財務(wù)決算表,，在期終后一個月報送。



 第八條 堅持先審計后兌現(xiàn)的原則,，維護合同的嚴肅性,。兌現(xiàn)承包合同的內(nèi)容包括：

 （一）上繳稅利和能源交通基金，調(diào)節(jié)基金,；

 （二）歸還貸款,；

 （三）企業(yè)的技術(shù)改造和留利的分配；

 （四）實行工資總額和企業(yè)效益掛鉤浮動的企業(yè)職工合法收入,；

 （五）承包經(jīng)營者的收入,。

 經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)完不成承包合同的經(jīng)營者和領(lǐng)導(dǎo)班子成員的收入要按規(guī)定相應(yīng)扣減，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營者及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)成員的收入超過規(guī)定限額的,，其超過規(guī)定部分應(yīng)扣除,，而且一律納入企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展基金。由于弄虛作假取得額外收入的一律沒收，并按規(guī)定給予相應(yīng)的經(jīng)濟處罰,。

 因任務(wù)的安排和時間限制,，部分企業(yè)未能及時審計，可經(jīng)財政部門審批同意,，按承包合同規(guī)定進行預(yù)提預(yù)分,，審計后按審計決定作正式兌現(xiàn)依據(jù)。



 第九條 實行承包經(jīng)營責(zé)任制的企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任審計評議,，可結(jié)合承包經(jīng)營期終審計一起進行,。如企業(yè)廠長（經(jīng)理）承包期中調(diào)離，可由企業(yè)主管部門提出委托,，按層次分工由審計機關(guān),、內(nèi)部審計機構(gòu)或社會審計組織進行審計。經(jīng)審計機關(guān)委托的審計評議,，必須經(jīng)審計機關(guān)審定方為有效,。



 第十條 審計機關(guān)在對承包經(jīng)營審計中，如發(fā)現(xiàn)有下列重大問題的,，應(yīng)按審法字〔1989〕190號文的規(guī)定,，向本級人民政府或上一級審計機關(guān)提出報告；

 （一）承包經(jīng)營合同中有違反國家法律,、法規(guī)、政策的內(nèi)容,；

 （二）上繳利潤（或減虧）基數(shù)及遞增,、分成比例嚴重不合理；

 （三）企業(yè)合法權(quán)益受到侵犯,；

 （四）政策界限不清,，需要研究的問題；

 （五）依照法規(guī)出現(xiàn)“統(tǒng)一性”和“特殊性”矛盾的問題,；

 （六）發(fā)現(xiàn)帶有普遍性,、傾向性和影響宏觀控制的問題。



 第十一條 承包經(jīng)營責(zé)任審計程序,。

 （一）檢查合同,，凡沒有合同的承包企業(yè)，一律不進行承包審計,。

 （二）主管部門對企業(yè)實現(xiàn)的承包指標先行核對,。

 （三）承包企業(yè)按審計機關(guān)的要求，先自查后審計,。

 （四）具備以上條件后,，審計部門按層次分工進行審計，并按審計要求索取證明材料。

 （五）審計人員對審計事項進行審計后應(yīng)提交審計報告和考核資料,，審計報告和考核的各種報表資料,，必須征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)在收到審計報告之日起十天內(nèi)提出書面意見,，并在各種認定的報表上簽章,。逾期提出書面意見的，則認定為被審單位對報告的確認,。

 （六）審計機關(guān)或主管部門對審計報告審定后應(yīng)作出審計結(jié)論和決定,，并通知被審計單位和有關(guān)單位執(zhí)行。

 1．審計機關(guān)派出的審計小組和審計機關(guān)委托社會審計組織進行的承包經(jīng)營責(zé)任審計,，其提出的審計報告由審計機關(guān)審定,，并作出結(jié)論和決定。

 2．內(nèi)審機構(gòu)所承擔(dān)的承包經(jīng)營責(zé)任審計,，由主管部門委托社會審計組織的承包經(jīng)營責(zé)任審計,，其提出的審計報告由內(nèi)審機構(gòu)負責(zé)人或主管部門負責(zé)人審定，并作出審計結(jié)論和決定,，通知被審計單位執(zhí)行的同時,，上報審計機關(guān)備案。

 對重大事項作出審計結(jié)論和決定之前,，應(yīng)征求有關(guān)部門的意見,；審計報告中如有涉及發(fā)包方的問題，應(yīng)征求發(fā)包方的意見,。



 第十二條 承包經(jīng)營企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營者對審計結(jié)論和評議如有異議的,，可按《審計條例》規(guī)定的程序復(fù)審。



 第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)在單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,，依照《
審計條例》,、《
全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任制暫行條例》、承包合同和國家,、省,、市有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和政策規(guī)定，對本單位所屬承包經(jīng)營企業(yè)進行審計監(jiān)督,。

 內(nèi)部審計機構(gòu)對承包經(jīng)營責(zé)任審計可根據(jù)有關(guān)規(guī)定,，制定自己權(quán)限內(nèi)的經(jīng)濟處罰權(quán)。



 第十四條 社會審計組織依照有關(guān)法規(guī)接受委托,，積極為有關(guān)部門提供有償服務(wù),，在統(tǒng)一審計程序的前提下進行承包經(jīng)營責(zé)任審計。



 第十五條 各企業(yè)主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)和委托的社會審計組織,，在負責(zé)范圍內(nèi),，對被審計單位所作出的審計結(jié)論和決定,，與審計機關(guān)作出的審計結(jié)論和決定，具有同等效力,。

 審計后發(fā)現(xiàn)審計結(jié)論和審計決定不當(dāng),，原審計部門要承擔(dān)責(zé)任。

 上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān),、內(nèi)審機構(gòu)和社會審計組織作出的審計結(jié)論和決定,，認為有必要的可進行復(fù)審，并有權(quán)肯定或改變原有的審計結(jié)論和審計決定,。



 第十六條 各部門的承包經(jīng)營責(zé)任審計工作完成期限分別為：期中審計根據(jù)具體情況和要求依時完成,；期終審計務(wù)于承包期滿后的第一個月起，立即按分工逐個企業(yè)進行審計,，六個月內(nèi)全部完成,。



 第十七條 被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計部門的工作，提供有關(guān)文件,、帳冊,、報表資料和證明材料，以及必要的工作條件,。

 對拒絕提供文件,、資料、阻撓審計工作,、弄虛作假的個人或單位,，依照《
審計條例》有關(guān)規(guī)定進行處理。



 第十八條 審計工作人員應(yīng)嚴格遵守審計紀律,，堅持原則,，忠于職守。如發(fā)現(xiàn)濫用職權(quán),、徇私舞弊,、玩忽職守的,，要依法查處,。



 第十九條 本辦法從頒布之日起施行。



 第二十條 本辦法由市審計局負責(zé)解釋,。