• 【發(fā)布單位】80403
• 【發(fā)布文號(hào)】晉民農(nóng)字[1991]119號(hào)
• 【發(fā)布日期】1991-09-14
• 【生效日期】1991-09-14
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

山西省救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算制度

山西省救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算制度
 
（1991年9月14日晉民農(nóng)字〔1991〕119號(hào)）
 
 第一章 總則





 第一條 為了加強(qiáng)救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金（以下簡(jiǎn)稱周轉(zhuǎn)金）管理,，嚴(yán)格周轉(zhuǎn)金核算手續(xù),，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和《山西省救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金使用管理暫行辦法》，特制定本制度,。



 第二條 周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)是管理,、監(jiān)督與反映周轉(zhuǎn)金的工具。它以貨幣為主要計(jì)量單位,，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算的方法,，全面、正確,、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督管委會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),，促使周轉(zhuǎn)金加速周轉(zhuǎn),，保證周轉(zhuǎn)金安全有效使用。



 第三條 周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)統(tǒng)一采用以資金活動(dòng)為主體的“收付記帳法”,。會(huì)計(jì)年度以國(guó)家預(yù)算年度為準(zhǔn),，從每年公歷一月一日開始至十二月三十一日終止。會(huì)計(jì)記帳以人民幣元為單位,，元以下記角,、分。



 第四條 周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)接受同級(jí)民政,、財(cái)政,、銀行、審記部門和上一級(jí)周轉(zhuǎn)金管委會(huì)會(huì)計(jì)的指導(dǎo),、監(jiān)督,。




 第二章 會(huì)計(jì)工作組織





 第五條 基本任務(wù)和職責(zé)：

 （一）周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)應(yīng)遵守《
會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)工作人員規(guī)則》和《山西省救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金使用管理暫行辦法》的規(guī)定,，按照本制度辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng),，充分發(fā)揮周轉(zhuǎn)金的效益。

 （二）負(fù)責(zé)本單位周轉(zhuǎn)金的發(fā)放,、使用,、回收、結(jié)算等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),，做到日清月結(jié),，手續(xù)完備,，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確,，帳目清楚,。

 （三）編審、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表,，定期檢查,、分析周轉(zhuǎn)金活動(dòng)情況，考核財(cái)務(wù)收支成果,，促進(jìn)增收節(jié)支,。

 （四）妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿,、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料,，及時(shí)整理立卷歸檔。

 （五）監(jiān)督資金的發(fā)放使用,，發(fā)現(xiàn)貪污挪用截留等違法違紀(jì)問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映,，有權(quán)提出糾正制止措施，如不反映應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任,。



 第六條 各級(jí)管委會(huì)都要配備政治,、業(yè)務(wù)素質(zhì)好，文化知識(shí)水平高的專（兼）職會(huì)計(jì)和出納人員,，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作,，并保持相對(duì)穩(wěn)定。建立健全崗位責(zé)任制度,，嚴(yán)格實(shí)行錢帳分管,。




 第三章 會(huì)計(jì)科目及記帳方法





 第七條 各級(jí)管委會(huì)必須按照本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置帳戶，處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),，對(duì)沒有相應(yīng)事項(xiàng)的科目可以不用,。



 第八條 按照資金來源、資金運(yùn)用,、資金結(jié)存三大類,，總帳會(huì)計(jì)科目和明細(xì)帳會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和核算內(nèi)容見附表。




 第四章 會(huì)計(jì)憑證





 第九條 原始憑證分自制原始憑證和外來原始憑證兩種,。

 自制原始憑證是指本單位或個(gè)人辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),，自行填制的憑證，如救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金借據(jù)和還款收據(jù)等（附格式）,。

 原始憑證必須具備國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的基本內(nèi)容,。會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對(duì)于記載不準(zhǔn)確,、不完整的原始憑證,，予以退回，要求更正或補(bǔ)充,。



 第十條 記帳憑證根據(jù)審核后的原始憑證填制,。依照制單順序，連續(xù)編號(hào),，月終連同每個(gè)記帳憑證后的原始憑證,，裝訂成冊(cè)，加上封面,，妥為保管（單據(jù)過少,，可按季或半年編號(hào)裝訂成冊(cè)）。




 第五章 會(huì)計(jì)帳簿及核算程序





 第十一條 周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算設(shè)日記帳,、明細(xì)帳和總分類帳三種：

 （一）日記帳分現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳,。由出納員在資金收付時(shí)順序登記，日清月結(jié),，用以反映現(xiàn)金和存款的收,、付、余額,。日記帳采用三欄式訂本帳,。

 （二）明細(xì)分類帳根據(jù)總帳科目需要，開設(shè)帳頁,。一般應(yīng)設(shè)置：

 1、各種收入明細(xì)帳,，采用三欄式或多欄式,；

 2、支出明細(xì)帳,，采用多欄式帳簿,；

 3、投資及各種往來明細(xì)帳,，采用三欄式帳簿,；

 4、固定資產(chǎn)明細(xì)帳,，采用專用帳簿,；

 5、庫存物資明細(xì)帳,，采用數(shù)量三欄式帳簿,。

 （三）總分類帳（簡(jiǎn)稱總帳）根據(jù)總帳科目開設(shè)帳頁。一般采用三欄式。它和所屬明細(xì)帳戶必須進(jìn)行平行登記,。



 第十二條 管委會(huì)應(yīng)設(shè)置“扶持借款”備查
登記簿,，對(duì)明細(xì)帳和日記帳中未能記載的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記。



 第十三條 啟用帳簿要求：

 （一）帳首“經(jīng)營(yíng)人員一覽”和“帳戶目錄”要按規(guī)定齊全,。并加蓋公章和記帳人員名章,；

 （二）活頁帳簿按每一帳戶分別編號(hào)，年終帳務(wù)結(jié)束,，按帳戶順序整理,，裝訂成冊(cè)，逐頁編總頁號(hào),。



 第十四條 記帳規(guī)劃：

 （一）資金來源類或資金運(yùn)用類科目,，同資金結(jié)存類科目發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系時(shí)，記“同收”或“同付”,。

 （二）資金來源類科目同資金運(yùn)用類科目發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系時(shí),，記“有收有付”。

 （三）各類內(nèi)部各科目之間發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系時(shí),，記“有收有付”,。



 第十五條 會(huì)計(jì)核算程序：

 （一）根據(jù)原始憑證填制記帳憑證；

 （二）根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收,、付原始憑證分別登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳,；

 （三）根據(jù)原始憑證或記帳憑證登記各種明細(xì)帳；

 （四）根據(jù)記帳憑證登記總帳或根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表,，并據(jù)以登記總帳,；

 （五）月終將日記帳、明細(xì)帳與總帳相互核對(duì),，試算平衡,；

 （六）月終根據(jù)總帳和明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。



 第十六條 記帳要求：

 （一）數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí),，證據(jù)齊全，帳面干凈,，字跡工整。

 （二）按照記帳憑證和時(shí)間,、編號(hào)順序,，連續(xù)記載，不得隔頁跳行,；總帳和明細(xì)帳應(yīng)平行登記,，已登記的記帳憑證用“√”符號(hào)注明。

 （三）定期核對(duì)，定期結(jié)帳,，做到帳證相符,，帳表相符，帳實(shí)相符,。帳帳相符,，上下相符。帳簿記錄錯(cuò)誤,，按照“劃線更正法”,、“紅字沖銷法”和“補(bǔ)充登記法”三種方法更正。不得擦刮挖補(bǔ)涂改,。

 （四）記帳憑證一律用蘭黑墨水書寫,；紅色墨水只限于紅字沖帳、改錯(cuò)劃線,、結(jié)帳劃線和多欄式帳頁中“分析專欄”內(nèi)記減少數(shù)使用,。

 （五）每頁帳記滿后，在最后一行摘要欄內(nèi)寫明過次頁,，另一新帳頁摘要欄內(nèi)寫明“承前頁”,。余額欄內(nèi)記發(fā)生額的累計(jì)數(shù)。




 第六章 年終清理和結(jié)帳





 第十七條 年度終了前,，對(duì)各項(xiàng)收支項(xiàng)目,、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清理結(jié)算,，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)帳,，編制年度決算。



 第十八條 年終清理結(jié)算基本要求：

 （一）清理核對(duì)撥入上解周轉(zhuǎn)金數(shù)額,，達(dá)到上,、下對(duì)口。

 （二）清理扶持借款,，凡到期未歸還的借款都要弄明原因,，按類按年度依次轉(zhuǎn)入下年帳戶,。

 （三）清查貨幣資金,，做到銀行存款帳面余額和銀行對(duì)帳單的余額相符，庫存現(xiàn)金的帳面余額和庫存數(shù)相符,。各種財(cái)產(chǎn)物資如有差錯(cuò),，應(yīng)查明原因，按規(guī)定調(diào)整帳務(wù),。




 第七章 會(huì)計(jì)報(bào)表





 第十九條 根據(jù)管委會(huì)的業(yè)務(wù)需要,，會(huì)計(jì)報(bào)表暫定為三種，格式附后（三種格式均為制定本級(jí)和匯總下級(jí)報(bào)表通用）。

 會(huì)計(jì)報(bào)表一：資金活動(dòng)情況報(bào)告表

 本表反映管委會(huì)資金來源,、資金運(yùn)用和資金結(jié)存增減變化情況,。各單位本級(jí)填報(bào)此表時(shí)，均按總帳和明細(xì)帳有關(guān)數(shù)據(jù)填列,，年初數(shù)按上年決算后結(jié)轉(zhuǎn)本年的期初數(shù)填報(bào),，期末數(shù)按截至核算期止各科目余額填報(bào)。

 會(huì)計(jì)報(bào)表二：周轉(zhuǎn)金借款明細(xì)報(bào)告表

 本表反映周轉(zhuǎn)金借出情況,，按“扶持周轉(zhuǎn)金”明細(xì)科目填報(bào),。

 會(huì)計(jì)報(bào)表三：財(cái)務(wù)收支成果報(bào)告表

 本表反映管委會(huì)資金使用成果情況。表內(nèi)項(xiàng)目按照各科目明細(xì)帳填報(bào),，其中匯總“借入資金”時(shí),，本級(jí)數(shù)字與下級(jí)數(shù)字不得重報(bào)。



 第二十條 編送會(huì)計(jì)報(bào)表的要求：

 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表以本級(jí)管委會(huì)為單位填報(bào),，各地（市）縣管委會(huì)匯總上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),，應(yīng)同時(shí)附報(bào)本級(jí)報(bào)表。周轉(zhuǎn)金超過百萬元的重點(diǎn)縣,，會(huì)計(jì)報(bào)表在報(bào)送地（市）管委會(huì)時(shí),，應(yīng)同時(shí)抄報(bào)省管委會(huì)。

 （二）報(bào)送時(shí)間,。鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)于六月五日和次年元月五日前分別報(bào)出,，縣級(jí)應(yīng)于六月十日和次年元月十日前報(bào)出，地（市）管委會(huì)在六月十五日和次年元月十五日內(nèi)匯總上報(bào)省管委會(huì),，各地管委會(huì)在上報(bào)上級(jí)管委會(huì)的同時(shí)報(bào)送同級(jí)民政財(cái)政部門,。對(duì)報(bào)表分析或說明應(yīng)隨同報(bào)表一并報(bào)送。地（市）和縣,、鄉(xiāng)可根據(jù)實(shí)際需要另訂季報(bào)或月報(bào)制度,。




 第八章 會(huì)計(jì)檔案





 第二十一條 各種會(huì)計(jì)憑證和帳簿、各種會(huì)計(jì)報(bào)表,、借款合同書,、公證書、
登記簿,、會(huì)計(jì)人員交接清冊(cè),、會(huì)計(jì)檔案銷毀清單等會(huì)計(jì)檔案，由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類立卷歸檔,，妥善保管,。當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后,，管委會(huì)保管一年,。期滿后由會(huì)計(jì)人員編造清冊(cè),，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）管委會(huì)會(huì)計(jì)檔案移交鄉(xiāng)政府檔案室保管；縣以上管委會(huì)會(huì)計(jì)檔案移交同級(jí)民政部門檔案室保管,。



 第二十二條 會(huì)計(jì)檔案的保存年限及保存期滿需要銷毀事宜,，參照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理；年度決算,，永久保管,；月份、季度會(huì)計(jì)報(bào)表,，保管五年,；各種原始憑證、記帳憑證和總帳,、明細(xì)帳保管十五年,；現(xiàn)金出納帳、銀行存款帳,，保管二十五年,。




 第九章 會(huì)計(jì)交接





 第二十三條 應(yīng)保持會(huì)計(jì)人員相對(duì)穩(wěn)定，如周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)調(diào)離工作時(shí),，必須辦理移交手續(xù),。未辦妥交接手續(xù)，未經(jīng)主管部門審驗(yàn)同意會(huì)計(jì)人員不得離職,。




 第十章 附則



 第二十四條 本制度適用于省,、地、市,、縣,、鄉(xiāng)各級(jí)管委會(huì)。



 第二十五條 本制度解釋,、修改,、補(bǔ)充均由省管委會(huì)負(fù)責(zé)。



 第二十六條 本制度自一九九二年一月一日起試行,。