• 【發(fā)布單位】82602
• 【發(fā)布文號(hào)】甘政發(fā)[1994]143號(hào)
• 【發(fā)布日期】1994-12-31
• 【生效日期】1994-12-31
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

甘肅省人民政府批轉(zhuǎn)省審計(jì)局關(guān)于進(jìn)一步 加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)格企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律意見的通知

甘肅省人民政府批轉(zhuǎn)省審計(jì)局關(guān)于進(jìn)一步
 加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)格企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律意見的通知
 
（甘政發(fā)〔1994〕143號(hào)一九九四年十二月三十一日）
 省政府同意省審計(jì)局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)格企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意見》,，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。



 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)格企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意見



省人民政府：

 近年來,，我省國有大中型企業(yè)認(rèn)真貫徹黨的十四大精神,，積極落實(shí)“
兩則”的有關(guān)規(guī)定,，抓住改革開放機(jī)遇,，加快發(fā)展步伐,，使我省經(jīng)濟(jì)得到持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。但是,，在各項(xiàng)改革政策措施的實(shí)施過程中,，少數(shù)企業(yè)規(guī)章制度還不夠配套完備,，弄虛作假,，截留利潤,、隱瞞稅收、虛盈實(shí)虧等違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。從近幾年審計(jì)監(jiān)督的情況看,，主要存在6個(gè)方面的問題：（一）一些企業(yè)采取劃小核算單位,、建立內(nèi)部結(jié)算制度的方式,，將實(shí)現(xiàn)的部分利潤不如數(shù)入帳,，放帳外保存。（二）不充分體現(xiàn)經(jīng)營成果,，以往來帳方式掛帳。一些企業(yè)為了截留稅收,，人為調(diào)減利潤,，形成損虧,。（三）在會(huì)計(jì)制度改革過程,，截留稅利。一些企業(yè)不按照有關(guān)規(guī)定如實(shí)地進(jìn)行成本核算,，將不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用,、管理費(fèi)用,、銷售費(fèi)用的其它業(yè)務(wù)支出,、營業(yè)外支出的費(fèi)用擠入成本,，導(dǎo)致減少企業(yè)利潤,，借以逃避所得稅。（四）一些企業(yè)法人不能很好地承擔(dān)為國有資產(chǎn)保值,、增值的使命,，采用大頭小尾,、虛列品名,、涂改發(fā)票等手段侵奪國有資產(chǎn)，以彌補(bǔ)企業(yè)正常收益的不足。還有的企業(yè)利用核銷債權(quán)的辦法轉(zhuǎn)移私分資金,，甚至與不法分子勾結(jié),，假稱債務(wù)人破產(chǎn)、虧損、無償還能力,，將應(yīng)收帳款列入損失核銷,，轉(zhuǎn)移或私分資金,。（五）會(huì)計(jì)報(bào)表不真實(shí)。一些企業(yè)通過采取對(duì)該作收入的不作收入,，或?qū)υ摿谐杀静贿M(jìn)成本等手段,，隱匿報(bào)告期財(cái)務(wù)實(shí)績，鉆國家經(jīng)濟(jì)政策制度尚欠完善的空子,，以騙取虧損補(bǔ)貼或利潤留成,。有的企業(yè)為了不同的需要,，針對(duì)不同的呈報(bào)對(duì)象，編造多套會(huì)計(jì)報(bào)表,。如報(bào)送財(cái)稅的，即少體現(xiàn)銷售和利潤,；呈送上級(jí)的,，則多反映有關(guān)成果；自用的又是另一套,。部分企業(yè)為了防備檢查，甚至連帳簿,、傳票都制作兩套或多套,。（六）一些效益差的企業(yè)利用遞延資產(chǎn)帳戶搞虛盈實(shí)虧,，把遞延資產(chǎn)帳戶當(dāng)成調(diào)節(jié)利潤的“蓄水池”,，千方百計(jì)利用遞延資產(chǎn)帳戶隱匿費(fèi)用，有的把往來款中的呆帳損失,、庫存商品盤虧損失、支付的利息,，以及產(chǎn)品和產(chǎn)成品應(yīng)負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)等,，全部掛在遞延資產(chǎn)帳上，不按規(guī)定攤銷，不僅削弱了企業(yè)的發(fā)展后勁,，而且造成國有資產(chǎn)的流失,。

 形成以上問題的因素是多方面的,，主要是，部分企業(yè)法人法制觀念還比較淡薄,，主管和職能部門的監(jiān)督管理工作沒有完全跟上,。要解決和糾正企業(yè)經(jīng)營核算中存在的違紀(jì)問題,，制止這些行為的蔓延和擴(kuò)大，只靠少數(shù)幾個(gè)職能部門的監(jiān)督是不夠的,，必須在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮企業(yè)主管部門,、審計(jì)、財(cái)政,、稅務(wù)、工商,、銀行等部門的共同監(jiān)督作用,，進(jìn)行綜合治理，才能收到好的效果,。為了保證我省國民經(jīng)濟(jì)健康順利發(fā)展，促進(jìn)商品生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行,，保障社會(huì)資源的合理配置并取得好的效益，更好地發(fā)揮各個(gè)職能部門的管理和監(jiān)督作用,，促使企業(yè)遵紀(jì)守法，切實(shí)搞好財(cái)務(wù)核算,，現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)意見：



 一、審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真履行《審計(jì)法》規(guī)定的對(duì)國有企業(yè)的資產(chǎn),、負(fù)債和損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，增強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法的力度,。 要以國家頒布的經(jīng)濟(jì)法規(guī)和
企業(yè)會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn),、負(fù)債及損益進(jìn)行審計(jì),，嚴(yán)格依法辦事。查明由于企業(yè)違紀(jì),、違規(guī)、管理不善和其他原因造成的虛增,、虛減、隱匿,、帳實(shí)不符、亂攤亂提,、虛盈實(shí)虧、分配不當(dāng)?shù)扔绊懫髽I(yè)資產(chǎn)負(fù)債和損益真實(shí)性,、合法性的問題,。對(duì)那些違反財(cái)經(jīng)法紀(jì),，弄虛作假，為謀求部門,、單位和地方利益而嚴(yán)重?fù)p害國家利益的問題，必須依法嚴(yán)肅處理,。要區(qū)分責(zé)任，對(duì)直接責(zé)任人員按照轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制條例中的有關(guān)條款進(jìn)行必要的處罰,。



 二、財(cái)政部門要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)國有大中型企業(yè)及其下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審核監(jiān)督,。 充分發(fā)揮監(jiān)督管理企業(yè)財(cái)務(wù)的職能作用，加強(qiáng)定期檢查,。要著重檢查企業(yè)是否將應(yīng)轉(zhuǎn)作國家資本金的各項(xiàng)基金、資金按規(guī)定如數(shù)轉(zhuǎn)作國家資本金,；將應(yīng)入帳的收入是否做了記帳處理；企業(yè)對(duì)外投資凈收益,，下屬機(jī)構(gòu)繳來的利潤等是否計(jì)入利潤總額,；企業(yè)的成本,、費(fèi)用的列支范圍是否符合新制度的有關(guān)規(guī)定；企業(yè)所得稅后的利潤分配是否符合新制度和國家其他有關(guān)規(guī)定,。要認(rèn)真查處和糾正財(cái)稅改革和新財(cái)會(huì)制度執(zhí)行中存在的各類違法違紀(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)提高法制觀念,，把企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)納入法制化的軌道。



 三,、企業(yè)主管部門要認(rèn)真抓好本系統(tǒng)、本部門所屬企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作,。 主管領(lǐng)導(dǎo)要親自過問，深入基層,，調(diào)查研究，及時(shí)解決財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題,，力求做到核算真實(shí),、準(zhǔn)確。企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入都要納入當(dāng)年的會(huì)計(jì)決算,，都要按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在有關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目中反映,，不得截留,、侵占和隱瞞。任何單位不得巧立名目搞“小家當(dāng)”,，不得以任何名義將各項(xiàng)收入掛在帳上,。要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行成本費(fèi)用核算，不得亂列成本,，亂攤費(fèi)用；不得任意減少利潤或增加虧損,；不得將應(yīng)由稅后利潤列支的各項(xiàng)賠償金,、違約金,、滯納金,、超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和罰款等列入成本費(fèi)用；不得假借預(yù)提和待攤費(fèi)用的名義虛增或虛減當(dāng)期的成本費(fèi)用,。



 四,、充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審和財(cái)會(huì)部門的職能作用,，強(qiáng)化企業(yè)自我約束力,。 企業(yè)財(cái)會(huì)人員必須遵守法律,、法規(guī),，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,。要認(rèn)真糾正成本核算中的隨意性,，企業(yè)要本著對(duì)投資者負(fù)責(zé)的態(tài)度,，認(rèn)真區(qū)分各項(xiàng)費(fèi)用性質(zhì),，正確核算成本費(fèi)用,，強(qiáng)化成本管理；要盡快建立與“
兩則”相配套的規(guī)章制度,，重新規(guī)范企業(yè)自身行為,，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)的控制,，靈活調(diào)度使用資金,，科學(xué)統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營,；要確保會(huì)計(jì)資料合法,、真實(shí)、準(zhǔn)確,、完整,，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿,、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,，不得偽造,、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿,，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。



 五,、國有資產(chǎn)管理部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理和清倉查庫工作,，把流動(dòng)資產(chǎn)的核查放在重要位置,。 企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中,，存貨所占比重大，存貨的日常核算及期末庫存的真實(shí)性,，對(duì)于如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營成果,，考核企業(yè)經(jīng)營責(zé)任,，確保國有資產(chǎn)的保值增值,，具有重要意義。企業(yè)的“材料”和“產(chǎn)成品”帳簿設(shè)置必須完整合格,，要做到全部實(shí)物必須置于財(cái)務(wù)監(jiān)督控制之下,，記錄要真實(shí),，正確反映實(shí)物增減結(jié)存情況，各類帳簿定期核對(duì),，保證實(shí)物金額與數(shù)量一致,。要健全保管制度、出入庫手續(xù)制度,，對(duì)已查明的盤盈或盤虧,，要及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理,，并記入當(dāng)期損益。要堅(jiān)決杜絕少轉(zhuǎn)“產(chǎn)成品”成本,，多留“在產(chǎn)品”成本等違規(guī)違紀(jì)的做法,。



 六,、專業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)工資及福利基金的審核監(jiān)督,，堅(jiān)決按現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定辦事,，嚴(yán)格控制消費(fèi)基金過快增長,。 要加強(qiáng)現(xiàn)金管理，各企業(yè)只能在一定銀行開設(shè)一個(gè)基本帳戶,，一切現(xiàn)金支出只能在基本帳戶內(nèi)支取,。企業(yè)不得套取現(xiàn)金搞消費(fèi)基金支出,，任何單位不得發(fā)行,、購買和使用代幣購物券，嚴(yán)禁用公款搞個(gè)人消費(fèi)或把公款轉(zhuǎn)化為個(gè)人消費(fèi)基金,，嚴(yán)格控制會(huì)議費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。

 以上意見如無不妥,，請(qǐng)批轉(zhuǎn)各地和有關(guān)部門執(zhí)行。



 甘肅省審計(jì)局

 一九九四年十一月十八日