• 【發(fā)布單位】83101
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1996-04-16
• 【生效日期】1996-04-16
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• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

重慶市國有企業(yè)法定代表人離任審計條例

重慶市國有企業(yè)法定代表人離任審計條例
 
（1996年1月12日四川省重慶市第十二屆人民
 代表大會常務(wù)委員會第十七次會議通過1996年4月16日
 四川省第八屆人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議批準(zhǔn)）
 目 錄



 第一章 總則

 第二章 審計組織和審計人員

 第三章 審計管轄

 第四章 審計內(nèi)容和程序

 第五章 審計處理

 第六章 法律責(zé)任

 第七章 附則




 第一章 總則





 第一條 為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,，保障國有資產(chǎn)的保值、增值,，客觀公正地評價企業(yè)法定代表人任職期間的業(yè)績,，根據(jù)《
中華人民共和國審計法》（以下簡稱《
審計法》）及有關(guān)法律、法規(guī),，結(jié)合重慶市實際,，制定本條例。



 第二條 市、區(qū)（市）縣屬國有企業(yè)及國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)（以下簡稱國有企業(yè)）法定代表人離任,，依照本條例接受審計監(jiān)督,。

 審計機(jī)關(guān)、部門審計機(jī)構(gòu),、社會審計組織（以下簡稱審計單位）,，依照本條例對國有企業(yè)法定代表人離任進(jìn)行審計監(jiān)督和審計查證。



 第三條 本條例所稱法定代表人離任,，是指法定代表人因撤職,、解聘、辭職,、辭聘,、任職期滿、調(diào)動,、離退休等原因不再擔(dān)任本職務(wù),。



 第四條 國有企業(yè)法定代表人離任必須進(jìn)行離任審計。



 第五條 審計單位和審計人員實施離任審計,，應(yīng)當(dāng)以法律,、法規(guī)、規(guī)章和依法訂立的公司章程,、經(jīng)營目標(biāo)合同,、協(xié)議、聘任責(zé)任目標(biāo)等為依據(jù),，堅持獨立審計,、實事求是、客觀公正,、廉潔奉公和保守秘密的原則,。



 第六條 國有企業(yè)法定代表人離任審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為有關(guān)部門和組織考核該法定代表人工作業(yè)績和實施獎懲,、晉升職務(wù)及聘任用的重要依據(jù),。




 第二章 審計組織和審計人員





 第七條 國有企業(yè)法定代表人離任審計由下列審計單位實施：

 （一）市、區(qū)（市）縣審計機(jī)關(guān),；

 （二）企業(yè)主管部門（含政府授權(quán)的管理機(jī)構(gòu),，下同）的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（以下簡稱部門審計機(jī)構(gòu)）；

 （三）依法成立的社會審計組織（包括審計師事務(wù)所,、會計師事務(wù)所）,。



 第八條 企業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)依照《
審計法》和本條例規(guī)定，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),，建立健全審計監(jiān)督制度,。



 第九條 審計人員應(yīng)當(dāng)具備與離任審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識,、業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗和職業(yè)道德,。



 第十條 審計人員依法實施離任審計,，受法律保護(hù)，任何組織和個人不得拒絕,、阻礙,，不得打擊報復(fù)。



 第十一條 審計人員實施離任審計時有下列職權(quán)：

 （一）檢查被審計單位的財務(wù)計劃,、會計憑證,、會計帳簿、會計報表以及與法定代表人離任審計有關(guān)的資料和資產(chǎn),；

 （二）向有關(guān)單位和個人進(jìn)行與審計事項有關(guān)的調(diào)查,，并取得證明村料；

 （三）法律,、法規(guī)規(guī)定的其他職權(quán),。



 第十二條 審計人員在實施離任審計時，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé),，秉公辦事,，不得利用職權(quán)弄虛作假、徇私舞弊,；審計單位通報和公布審計結(jié)果,，應(yīng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密。




 第三章 審計管轄





 第十三條 市審計局負(fù)責(zé)管理,、指導(dǎo),、監(jiān)督全市國有企業(yè)法定代表人離任審計工作。

 區(qū)（市）縣審計局負(fù)責(zé)管理,、指導(dǎo),、監(jiān)督本地區(qū)所屬國有企業(yè)法定代表人離任審計工作。

 市級企業(yè)主管部門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)本系統(tǒng)企業(yè)法定代表人離任審計工作,。



 第十四條 國有企業(yè)法定代表人離任審計,，按國有資產(chǎn)管理關(guān)系和人事管理權(quán)限分層次進(jìn)行：

 （一）市政府任命的國有企業(yè)法定代表人離任，由市審計局直接進(jìn)行審計,；

 （二）除第（一）項外的市屬其他國有企業(yè)法定代表人離任，可由部門審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)直接進(jìn)行審計,，或者由負(fù)責(zé)任免企業(yè)法定代表人的企業(yè)主管部門委托社會審計組織進(jìn)行審計,。



 第十五條 區(qū)（市）縣屬國有企業(yè)法定代表人離任審計，由當(dāng)?shù)卣幢緱l例第十四條規(guī)定具體確定,。



 第十六條 審計機(jī)關(guān)對部門審計機(jī)構(gòu),、社會審計組織實施的離任審計工作的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,，必要時可進(jìn)行抽審。



 第十七條 除本條例第十六條規(guī)定的抽審?fù)?，已進(jìn)行法定代表人離任審計的企業(yè),，當(dāng)年不再安排其他審計事項。




 第四章 審計內(nèi)容和程序





 第十八條 國有企業(yè)法定代表人離任審計的主要內(nèi)容包括：

 （一）企業(yè)資產(chǎn),、負(fù)債,、損益情況；

 （二）企業(yè)債權(quán),、債務(wù)情況,；

 （三）企業(yè)執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)和各項政策情況,；

 （四）企業(yè)法定代表人任期經(jīng)營目標(biāo)或聘用責(zé)任目標(biāo)的完成情況,；

 （五）國有資產(chǎn)的保值、增值及增減變動情況,；

 （六）應(yīng)當(dāng)審計的其他事項,。

 審計單位在審計工作中有權(quán)追溯到離任法定代表人任期外的以前年度，但應(yīng)分清階段和責(zé)任人,。



 第十九條 企業(yè)法定代表人辦理離任手續(xù)前,，根據(jù)審計管轄范圍，由政府,、企業(yè)主管部門通知有關(guān)審計機(jī)關(guān),、部門審計機(jī)構(gòu)安排進(jìn)行離任審計，或由企業(yè)主管部門直接委托社會審計組織進(jìn)行離任審計,。

 企業(yè)法定代表人被撤職,、解聘的，可以先撤職,、解聘,，后審計；辭職,、辭聘,、任職期滿、調(diào)動,、離退休的,，應(yīng)當(dāng)先審計后離任。



 第二十條 審計機(jī)關(guān)或部門審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到離任審計通知之日起五日內(nèi),，安排企業(yè)法定代表人離任審計工作,。

 社會審計組織接受委托進(jìn)行離任審計，應(yīng)當(dāng)與委托方簽定《委托協(xié)議書》,。



 第二十一條 審計機(jī)關(guān),、部門審計機(jī)構(gòu),、社會審計組織在實施離任審計三日前，應(yīng)當(dāng)組成審計組,，并向被審計單位送達(dá)《審計通知書》,，并抄送離任者。

 《審計通知書》應(yīng)當(dāng)載明離任審計的起止時間,、對被審計單位的要求及審計組組成人員等內(nèi)容,。

 社會審計組織以委托方名義發(fā)出審計通知。

 部門審計機(jī)構(gòu)直接進(jìn)行離任審計和社會審計組織接受委托進(jìn)行離任審計的審計通知書,，應(yīng)抄送同級審計機(jī)關(guān),。



 第二十二條 被審計單位接到審計通知書后，必須認(rèn)真組織自查,，并作好接受審計的有關(guān)準(zhǔn)備工作,。



 第二十三條 被審計單位或離任者認(rèn)為審計人員與其有利害關(guān)系可能影響公正審計的，有權(quán)申請審計人員回避,。

 審計人員認(rèn)為自己與被審計單位或離任者有利害關(guān)系的,，應(yīng)當(dāng)主動申請回避。

 審計人員是否回避,，分別由審計人員所在的審計機(jī)關(guān),、部門審計機(jī)構(gòu)或社會審計組織決定。

 當(dāng)事人對審計單位作出的是否回避的決定不服的,，可以向上一級部門申訴,。申訴期間不影響審計的進(jìn)行。



 第二十四條 被審計單位應(yīng)當(dāng)按審計單位的要求提供下列資料：

 （一）法定代表人任職期間的述職報告或工作總結(jié),；

 （二）企業(yè)自查報告,；

 （三）企業(yè)財務(wù)計劃、會計憑證,、會計帳簿,、會計報表等有關(guān)資料；

 （四）企業(yè)資產(chǎn)實地盤存和債權(quán),、債務(wù)等有關(guān)資料,；

 （五）企業(yè)章程、經(jīng)營目標(biāo)合同或協(xié)議,、生產(chǎn)經(jīng)營計劃,、國有資產(chǎn)保值增值考核指標(biāo)等有關(guān)資料；

 （六）企業(yè)內(nèi)部管理制度等資料,；

 （七）國家或有關(guān)行政管理部門依法給予企業(yè)的特殊政策和稅收優(yōu)惠規(guī)定的文件資料,；

 （八）政府有關(guān)部門對企業(yè)進(jìn)行的財政、稅收,、財務(wù)等專項檢查資料,；

 （九）有關(guān)離任審計的其他資料。

 上述資料必須真實,、完整,，不得轉(zhuǎn)移、隱匿,、篡改和毀棄,。



 第二十五條 審計單位應(yīng)當(dāng)在發(fā)出審計通知書三十日內(nèi)完成對企業(yè)法定代表人離任審計。特殊情況可適當(dāng)延長,，但應(yīng)告知該企業(yè)主管部門,，并通知被審計單位和離任者。



 第二十六條 審計組實施離任審計后,，在向其審計單位或委托單位提出離任審計報告或離任審計查證報告前,，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位和離任者的意見。

 被審計單位和離任者應(yīng)當(dāng)在收到離任審計報告或查證報告之日起十日內(nèi)提出書面意見,，逾期不提交書面意見的,，視為無意見。



 第二十七條 審計機(jī)關(guān)直接審計出具的離任審計意見書,、作出的審計決定,，在送達(dá)被審計單位和離任者的同時，應(yīng)報本級政府,、企業(yè)主管部門,。



 第二十八條 部門審計機(jī)構(gòu)出具的離任審計報告和社會審計組織出具的離任審計查證報告，應(yīng)送被審計單位的主管部門審查后,，由該主管部門轉(zhuǎn)發(fā)被審計單位,，并對報告中涉及的違紀(jì)違規(guī)問題作出相應(yīng)的處理決定。



 第二十九條 企業(yè)主管部門出具的審計意見書,、作出的處理決定,，在送達(dá)被審計單位和離任者的同時，應(yīng)抄送同級審計機(jī)關(guān)備案,。



 第三十條 審計單位實施離任審計的具體工作程序,，按《
審計法》、《
注冊會計師法》及有關(guān)法律,、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行,。




 第五章 審計處理





 第三十一條 審計機(jī)關(guān)在離任審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位有違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)的行為,，應(yīng)當(dāng)依法作出審計決定,；對負(fù)有直接責(zé)任的企業(yè)主管人員及其他直接責(zé)任人員，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的,，提出給予行政處分的建議,，被審計單位或其主管部門,、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定。



 第三十二條 部門審計機(jī)構(gòu)在離任審計中發(fā)出企業(yè)及有關(guān)人員有違反財經(jīng)法律,、法規(guī)的行為,，按下列規(guī)定處理：

 （一）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法律、法規(guī),，造成國有資產(chǎn)大量流失的行為,，經(jīng)主管部門或單位負(fù)責(zé)人同意作出臨時制止和追回的決定，并應(yīng)立即報告政府,；

 （二）對審計查出違反財經(jīng)法律,、法規(guī)的款項，報經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn),，作出沖轉(zhuǎn),、調(diào)整有關(guān)帳目的決定；

 （三）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法律,、法規(guī),，造成國有資產(chǎn)流失的直接責(zé)任人員，向主管部門或監(jiān)察機(jī)關(guān)提出給予行政處分的建議,，主管部門或監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時作出決定,。



 第三十三條 社會審計組織在離任審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)及有關(guān)人員有違反財經(jīng)法律、法規(guī)的行為,，企業(yè)自行糾正的,，按自查對待；拒不糾正的,，報送委托的企業(yè)主管部門按規(guī)定程序作出處理決定,；發(fā)現(xiàn)企業(yè)法定代表人及有關(guān)人員有犯罪行為的，應(yīng)當(dāng)及時向委托審計的部門報告,。



 第三十四條 審計機(jī)關(guān),、企業(yè)主管部門在離任審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)法定代表人及其有關(guān)人員有犯罪行為的，應(yīng)當(dāng)及時移送司法機(jī)關(guān)處理,。



 第三十五條 審計中查出企業(yè)違紀(jì)違規(guī)問題涉及調(diào)整企業(yè)利潤的,，除由企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理外，審計機(jī)關(guān),、企業(yè)主管部門分別按下列情況處理：

 （一）企業(yè)自查出有關(guān)調(diào)整利潤的金額,，可調(diào)整企業(yè)利潤指標(biāo)的實際完成數(shù)，并以此進(jìn)行考核,；

 （二）審計查出應(yīng)調(diào)增利潤的違紀(jì)金額,，不得納入企業(yè)完成利潤指標(biāo)數(shù)進(jìn)行考核；

 （三）審計查出應(yīng)調(diào)減利潤的違紀(jì)金額，應(yīng)當(dāng)以調(diào)減后的企業(yè)利潤指標(biāo)實際完成數(shù)作為考核依據(jù),。



 第三十六條 審計機(jī)關(guān),、企業(yè)主管部門在離任審計中發(fā)現(xiàn)有重大國有資產(chǎn)流失的，應(yīng)當(dāng)及時移交國有資產(chǎn)管理部門立案查處,。




 第六章 法律責(zé)任





 第三十七條 違反本條例規(guī)定未經(jīng)審計就解除法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的,，審計機(jī)關(guān)有權(quán)對責(zé)任單位或責(zé)任人員進(jìn)行通報批評并要求按本條例規(guī)定補(bǔ)辦審計事項。造成經(jīng)濟(jì)損失和國有資產(chǎn)流失后果的,，審計機(jī)關(guān)可建議有關(guān)部門追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。



 第三十八條 違反本條例有下列行為之一的,，審計機(jī)關(guān)有權(quán)對責(zé)任單位進(jìn)行通報批評,，給予警告；對負(fù)有責(zé)任的人員,，建議所在單位或其上級主管部門給予行政處分,；違反《
中華人民共和國治安管理處罰條例》規(guī)定的，由公安機(jī)關(guān)處理,；構(gòu)成犯罪的,，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任：

 （一）阻撓審計人員執(zhí)行職務(wù)，抗拒,、破壞離任審計監(jiān)督的,；

 （二）拒絕提供會計憑證、會計帳簿,、會計報表等與審計事項有關(guān)的資料和證明材料的,；

 （三）出具偽證、毀滅,、轉(zhuǎn)移證據(jù),，隱瞞事實真相的；

 （四）拒絕執(zhí)行審計決定的,；

 （五）打擊報復(fù)和陷害審計人員,、提供資料人員、檢舉人,、證明人的,。



 第三十九條 對有本條例第三十八條規(guī)定違法行為之一的，企業(yè)主管部門有權(quán)對責(zé)任單位進(jìn)行通報批評,，對負(fù)有責(zé)任人員依法給予行政處分,；受委托的社會審計組織可報請委托的主管部門進(jìn)行處理。



 第四十條 審計機(jī)關(guān),、部門審計機(jī)構(gòu)審計人員違反審計紀(jì)律和本條例規(guī)定,，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守,、索賄受賄,，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,；不構(gòu)成犯罪的,，給予行政處分。



 第四十一條 社會審計組織及其工作人員違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,、規(guī)則和本條例規(guī)定,；其主管機(jī)關(guān)按下列規(guī)定處理：

 （一）社會審計出具不實或重大問題不予指明的審計查證報告的給予警告，沒收違法所得,，并可處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款,，情節(jié)嚴(yán)重的，暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者予以撤銷,；

 （二）注冊審計師,、會計師出具虛假審計查證報告未構(gòu)成犯罪的，給予警告,，情節(jié)嚴(yán)重的,，可暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或吊銷注冊審計師、會計師證書,；

 （三）社會審計組織,、注冊審計師、會計師故意出具虛假審計報告構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。



 第四十二條 被審計單位及有關(guān)人員對企業(yè)主管部門作出的具體行政決定不服的，可在決定送達(dá)之日起十五日內(nèi)向上級主管機(jī)關(guān)或重慶市政府主管部門提起申訴,。



 第四十三條 主管部門對社會審計組織提供的審計查證報告有異議的,，可依法提起仲裁或訴訟。




 第七章 附則



 第四十四條 本市依照《
中華人民共和國公司法》成立的國有獨資公司,，國有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的公司經(jīng)理（總經(jīng)理）的離任適用本條例,。

 本市實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位和事業(yè)單位所屬企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè),、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)法定代表人離任,，可參照本條例執(zhí)行。



 第四十五條 社會審計組織承辦企業(yè)法定代表人離任審計,，按物價部門核定的收費標(biāo)準(zhǔn)收費,。



 第四十六條 本條例自公布之日起施行。