• 【發(fā)布單位】81702
• 【發(fā)布文號(hào)】湘政發(fā)[1997]44號(hào)
• 【發(fā)布日期】1997-12-24
• 【生效日期】1997-12-24
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

湖南省人民政府批轉(zhuǎn)省財(cái)政廳關(guān)于加強(qiáng) 國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施意見的通知

 湖南省人民政府批轉(zhuǎn)省財(cái)政廳關(guān)于加強(qiáng)
 國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施意見的通知
 
（湘政發(fā)〔1997〕44號(hào)1997年12月24日）
各地區(qū)行政公署，自治州,、市,、縣人民政府，省直機(jī)關(guān)各單位：

 省人民政府同意省財(cái)政廳《關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)施意見》,，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

 加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督,，完善企業(yè)財(cái)務(wù)約束機(jī)制,，是落實(shí)和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)自主權(quán)，促進(jìn)企業(yè)依法理財(cái),，維護(hù)國有權(quán)益,，提高企業(yè)管理水平的一項(xiàng)重要工作。近幾年來，隨著財(cái)務(wù)管理權(quán)限的逐步下放,，出現(xiàn)了一些國有企業(yè)權(quán)益被侵蝕,，國家收入流失等不容忽視的問題，妨礙了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)改革的順利進(jìn)行,，各地區(qū)各部門對(duì)此必須予以高度重視,。各級(jí)財(cái)政部門要在當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)下，積極會(huì)同審計(jì)等部門,，切實(shí)開展企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作,，建立健全企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)約束相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，把國有企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)納入法制化軌道,。通過切實(shí)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作,，把我省企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高到一個(gè)新水平。



 關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)施意見

 （省財(cái)政廳 一九九七年十二月六日）



 為了全面貫徹落實(shí)《
國務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督意見的通知》（國發(fā)〔1997〕9號(hào)）精神,，落實(shí)國有企業(yè)財(cái)務(wù)自主權(quán),，完善企業(yè)財(cái)務(wù)約束機(jī)制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,，特制定本實(shí)施意見,。



 一、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)遵循的原則

 政企職責(zé)分開,，充分落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)自主權(quán),，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度,；嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,，依法實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)國有權(quán)益,，防止國家收入流失,；企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)約束相結(jié)合。

 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督,，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé),。企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并應(yīng)積極支持,、保障企業(yè)財(cái)務(wù)部門履行好財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé),，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，自覺接受企業(yè)財(cái)務(wù)部門,、職工代表大會(huì)或股東會(huì),、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督檢查,。

 企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督,，由各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé),。根據(jù)實(shí)際需要，各級(jí)財(cái)政部門可依據(jù)《
國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第159號(hào)）向企業(yè)監(jiān)事會(huì)派出監(jiān)事,，會(huì)同監(jiān)事會(huì)中的其他監(jiān)事開展監(jiān)督工作,。



 二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督

 企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)法律,、法規(guī)和財(cái)政部有關(guān)規(guī)定、制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法,，建立起合理,、科學(xué)、規(guī)范,、有序的內(nèi)部財(cái)務(wù)約束機(jī)制,，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用。

 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法由企業(yè)財(cái)務(wù)部門在廠長(zhǎng)（經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下,，廣泛征求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等各方面人員意見后制定,，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體或辦公會(huì)議研究決定后實(shí)施。

 企業(yè)要根據(jù)《
會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法規(guī)規(guī)定,，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,，設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職財(cái)務(wù)人員,，建立健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算體系,。國有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)人員，不得任意調(diào)動(dòng)或撤換,；公司制企業(yè)按《
公司法》有關(guān)規(guī)定,，由董事會(huì)聘任和解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

 企業(yè)財(cái)務(wù)人員要忠于職守,，認(rèn)真行使法律,、法規(guī)賦予的監(jiān)督職權(quán)，切實(shí)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)決算,、計(jì)劃,、控制、核算和考核工作,，確保對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制,。



 三、加強(qiáng)企業(yè)資金,、資產(chǎn)的監(jiān)督

 企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)以資金管理為中心,，堅(jiān)持資金統(tǒng)一信貸、統(tǒng)一管理,、統(tǒng)一調(diào)度,，嚴(yán)禁“體外循環(huán)”,。要建立健全以提高資金營(yíng)運(yùn)效益為目標(biāo)的資金籌集、分配,、使用,、控制管理制度，確保資金良性循環(huán)和正常周轉(zhuǎn),。

 （一）企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《銀行帳戶管理辦法》,，企業(yè)設(shè)立的銀行帳戶，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理,，并報(bào)財(cái)政部門備案,。企業(yè)不得出租、出借銀行帳戶,，不得轉(zhuǎn)借貸款,。要建立健全各種存款的內(nèi)部控制制度。

 （二）企業(yè)資金的使用應(yīng)堅(jiān)持收支有據(jù),，對(duì)無有效合同,、無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的,，不得對(duì)外支付現(xiàn)金（包括支票,、匯票）。不得私設(shè)小金庫,。企業(yè)編制資金使用計(jì)劃,，應(yīng)嚴(yán)格劃分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金和消費(fèi)性資金界限，本著先生產(chǎn)后消費(fèi)的原則,，合理安排各項(xiàng)支出,。企業(yè)的資金使用計(jì)劃應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。公司制企業(yè)的資金使用計(jì)劃要報(bào)股東大會(huì)審批,。

 （三）企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)信用卡的管理,，嚴(yán)格控制信用卡數(shù)量和持卡人數(shù)，嚴(yán)禁用公款辦理個(gè)人信用卡,，嚴(yán)禁將大額存款支付到個(gè)人信用卡帳戶上,。企業(yè)信用卡只能用于支付不便攜帶現(xiàn)金的零星費(fèi)用，不得用于個(gè)人消費(fèi),。嚴(yán)禁用于貨款,、運(yùn)雜費(fèi)結(jié)算，嚴(yán)禁用信用卡套取大額現(xiàn)金,，逃避現(xiàn)金監(jiān)督,。

 （四）企業(yè)必須在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要并嚴(yán)格按照國家規(guī)定足額安排鋪底生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行固定資產(chǎn)投資,。企業(yè)自行興建不動(dòng)產(chǎn)，要根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行工程招標(biāo)。

 （五）企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)在不影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下進(jìn)行,，本著安全、效益的原則,，充分做好可行性論證，并堅(jiān)持集體討論,，建立嚴(yán)格的審查和決策程序,；重大投資項(xiàng)目應(yīng)報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或股東大會(huì)審批。企業(yè)以投資分回利潤(rùn)作再投資時(shí),，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù),，相應(yīng)調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)記錄，嚴(yán)禁搞帳外再投資,。除國家特殊規(guī)定外，企業(yè)累計(jì)對(duì)外投資不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)50％,，技術(shù)改造任務(wù)重和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金不足,，以及對(duì)外投資回報(bào)率預(yù)計(jì)達(dá)不到銀行存款利率的，不得對(duì)外投資,。按國家特殊規(guī)定,，企業(yè)累計(jì)對(duì)外投資超過本企業(yè)凈資產(chǎn)50％的，須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。

 企業(yè)對(duì)外投資必須編制投資損益明細(xì)表,，詳細(xì)反映企業(yè)各項(xiàng)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。沒有達(dá)到預(yù)期效益或低于本企業(yè)資金利潤(rùn)率的,，企業(yè)法定代表人必須向職工代表大會(huì)或董事會(huì)做出書面匯報(bào),。

 企業(yè)以前年度安排的對(duì)外投資要進(jìn)行清理，重大對(duì)外投資損失,，要查明原因,，并依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

 （六）企業(yè)購置?？厣唐窇?yīng)與企業(yè)規(guī)模和盈利水平相適應(yīng),，嚴(yán)格按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。嚴(yán)重虧損,、欠交稅收,、欠發(fā)職工工資的企業(yè)，其負(fù)責(zé)人一般不準(zhǔn)到國外和境外考察,，不得購買小轎車,、大哥大及其他高檔辦公用品；其他企業(yè)購置?？厣唐?，應(yīng)報(bào)財(cái)政部門審核資金來源,，經(jīng)批準(zhǔn)并辦理控購手續(xù)后方可購買。嚴(yán)禁將公款購置的財(cái)產(chǎn)登記在個(gè)人名下,。

 （七）企業(yè)不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金搞非生產(chǎn)性建設(shè),，企業(yè)興建職工活動(dòng)中心、賓館,、招待所等非生產(chǎn)性設(shè)施,，必須按基本建設(shè)程序立項(xiàng)，限額以上的項(xiàng)目必須報(bào)計(jì)劃部門審批,，限額以下項(xiàng)目必須報(bào)企業(yè)主管部門審批,；企業(yè)興建職工住宅以及其他非生產(chǎn)性設(shè)施，必須先報(bào)財(cái)政部門對(duì)資金來源予以審查后,，按規(guī)定程序?qū)徟㈨?xiàng),，并不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，不得高標(biāo)準(zhǔn)修建和高檔裝修,。

 （八）企業(yè)消費(fèi)性資金的項(xiàng)目預(yù)算和開支計(jì)劃的執(zhí)行情況要定時(shí),、據(jù)實(shí)向職工代表大會(huì)或股東大會(huì)報(bào)告。企業(yè)享受國家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策,，返還的稅款只能用于發(fā)展生產(chǎn)或事業(yè),，嚴(yán)禁用于消費(fèi)性支出。

 （九）企業(yè)要認(rèn)真實(shí)行資本保全制度,，加強(qiáng)企業(yè)資本金的管理,，涉及企業(yè)國家資本金的增減變動(dòng)必須報(bào)同級(jí)財(cái)政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。

 （十）企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),，應(yīng)在不影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下進(jìn)行,。企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)前，必須將固定資產(chǎn)的帳面原值,、凈值和評(píng)估后的有關(guān)情況及資料報(bào)財(cái)政和國有資產(chǎn)管理部門備案,。

 （十一）企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)或資金，要由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子和企業(yè)有關(guān)部門人員集體研究決定,，并報(bào)財(cái)政部門備案,。

 （十二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)損失,，包括盤虧,、毀損、報(bào)廢等凈損失,，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核,，財(cái)務(wù)部門審查并提出意見，報(bào)企業(yè)法定代表人審批處理,，計(jì)入當(dāng)期損益,。對(duì)國有企業(yè)處理的固定資產(chǎn),、流動(dòng)資產(chǎn)損失，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審查,，并按規(guī)定在決算批復(fù)時(shí)一并審批,。

 企業(yè)發(fā)生被盜、貪污等財(cái)產(chǎn)損失,，應(yīng)按司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料和具體損失情況進(jìn)行認(rèn)真審查,，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批，未經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批的,，企業(yè)不得自行處理,。

 企業(yè)壞帳損失的處理必須嚴(yán)格遵守國家規(guī)定，對(duì)超過3年的應(yīng)收帳款,，企業(yè)要制定催收計(jì)劃,，不得擅自列作壞帳損失。確因債務(wù)人資不抵債而不能收回的應(yīng)收帳款列作壞帳損失時(shí),，必須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),。但因債務(wù)人臨時(shí)財(cái)務(wù)狀況惡化或由于經(jīng)濟(jì)秩序混亂、互相拖欠造成的3年以上應(yīng)收帳款,，不得作為壞帳損失核銷。

 （十三）企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中為其他企業(yè)單位進(jìn)行擔(dān)保,，必須堅(jiān)持自愿的原則,，并嚴(yán)格審查被擔(dān)保單位的償債能力與信用程度，擔(dān)保金額累計(jì)不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％,。

 企業(yè)對(duì)外擔(dān)保發(fā)生的損失應(yīng)先轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款處理,，并制定催收計(jì)劃，督促被擔(dān)保單位賠償損失,；對(duì)確實(shí)無法追回的擔(dān)保損失,，應(yīng)比照壞帳損失的鑒定審核程序進(jìn)行處理。

 （十四）企業(yè)進(jìn)行公司制改造,、現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn),、與外商合資合作及其他對(duì)外投資等，凡涉及企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的,，要建立嚴(yán)格的評(píng)估制度,，并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門和國有資產(chǎn)管理部門審批后方能實(shí)施。其中涉及到產(chǎn)權(quán)和財(cái)產(chǎn)被省外企業(yè)兼并和轉(zhuǎn)移的,，還必須報(bào)省財(cái)政,、國有資產(chǎn)管理等有關(guān)部門批準(zhǔn)。



 四,、加強(qiáng)企業(yè)成本,，費(fèi)用的監(jiān)督

 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn),，準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，建立健全內(nèi)部成本控制制度,，嚴(yán)禁少計(jì)少攤成本或亂擠亂進(jìn)成本,。

 （一）企業(yè)用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù),、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)列支,，不得將與企業(yè)技術(shù)進(jìn)步無關(guān)的費(fèi)用歸并到企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)中。對(duì)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的使用情況,，企業(yè)要列出明細(xì)支出項(xiàng)目,，隨年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告一并報(bào)財(cái)政部門審查，各級(jí)財(cái)政部門要定期對(duì)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的提取和使用進(jìn)行監(jiān)督,。

 （二）企業(yè)應(yīng)本著“需要,、合理、節(jié)約”的原則,，建立業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)決算制度和財(cái)務(wù)審核制度,，在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得超支,，確因業(yè)務(wù)需要超過規(guī)定控制比例的,，應(yīng)先報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)的,，不得列入成本費(fèi)用,。企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的使用情況，要按規(guī)定定期向職工代表大會(huì)或股東大會(huì)報(bào)告,。

 （三）具有綜合管理職能并為下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營(yíng)收入來源的企業(yè)集團(tuán)總部,，可根據(jù)“需要、合理,、節(jié)約和分?jǐn)偲髽I(yè)能夠承受”的原則向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)收取一定的管理費(fèi),。總部向分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)收取管理費(fèi)必須經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。

 （四）企業(yè)工資總額增長(zhǎng)速度應(yīng)低于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)速度,，職工實(shí)際平均工資增長(zhǎng)速度應(yīng)低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)速度。

 （五）企業(yè)根據(jù)具體情況確定預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn),。預(yù)提數(shù)額與實(shí)際數(shù)額發(fā)生差異時(shí),，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本,、費(fèi)用,，需要保留余額的，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。

 （六）企業(yè)“遞延資產(chǎn)”應(yīng)按國家規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行列示,，分期處理,。對(duì)確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費(fèi)用支出，必須將新增項(xiàng)目的名稱,、金額,、攤銷計(jì)劃報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，否則,，不得列入遞延資產(chǎn),。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)對(duì)企業(yè)遞延資產(chǎn)的分期攤銷計(jì)劃和實(shí)際處理情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反規(guī)定計(jì)入遞延資產(chǎn)的不合理的費(fèi)用開支項(xiàng)目,，以及未按批準(zhǔn)計(jì)劃攤銷的,，應(yīng)及時(shí)予以調(diào)整。

 （七）企業(yè)各類在建工程項(xiàng)目,，應(yīng)進(jìn)行全面清查,，已經(jīng)交付完工的，應(yīng)及時(shí)使用并辦理竣工決算手續(xù),。已經(jīng)交付使用但沒有辦理竣工驗(yàn)收的已完工程項(xiàng)目,，應(yīng)按暫估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定提取折舊,，待辦理竣工決算后,，再按竣工決算數(shù)調(diào)整固定資產(chǎn)原價(jià)及已提折舊。已經(jīng)交付使用的固定資產(chǎn),，不論是否辦理竣工決算手續(xù),，一律按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益,，必須按規(guī)定計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不得計(jì)入在建工程成本,，也不得轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn),。

 （八）企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法,、固定資產(chǎn)凈殘值率,、存貨領(lǐng)用或發(fā)出方法、壞帳準(zhǔn)備金提取比例等應(yīng)按國家規(guī)定,，結(jié)合企業(yè)具體情況確定,，并不得隨意變更。確需變更的,，必須在年度終止前提出變更申請(qǐng),，并說明變更的情況和原因，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行。



 五,、加強(qiáng)企業(yè)收入,、利潤(rùn)的監(jiān)督

 企業(yè)銷售收入的確認(rèn)必須嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則執(zhí)行，一切對(duì)外銷售及提供勞務(wù)取得的收入都必須計(jì)入當(dāng)期收入,。要嚴(yán)格按照財(cái)會(huì)制度規(guī)定核算收支,，真實(shí)體現(xiàn)盈虧。

 （一）企業(yè)對(duì)外購銷活動(dòng),，應(yīng)建立產(chǎn)品（商品）,、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購銷活動(dòng)的內(nèi)部控制制度,。采購商品,、原材料確需預(yù)付貨款的，應(yīng)嚴(yán)格審批,，并堅(jiān)持“誰預(yù)付誰收回”的原則,。因預(yù)付帳款對(duì)企業(yè)造成損失的，要追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,。企業(yè)主要原材料,、設(shè)備的購進(jìn)價(jià)格及主要產(chǎn)品（商品）的銷售價(jià)格，與市場(chǎng)同類產(chǎn)品（商品）或企業(yè)以往購進(jìn)或銷售的同類產(chǎn)品（商品）價(jià)格差異較大的,，應(yīng)及時(shí)查明原因,，并在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明；對(duì)未查明原因的,，企業(yè)財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕支付款項(xiàng),，并要求停止發(fā)貨。

 （二）企業(yè)應(yīng)按制度規(guī)定,，正確計(jì)算投資收益,，企業(yè)對(duì)外投資額超過被投資企業(yè)資本25％以上的必須采用權(quán)益法核算投資收益。

 （三）企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)必須依法納稅,，稅后利潤(rùn)的分配要按國家規(guī)定執(zhí)行,，除公益金可以用于職工集體福利設(shè)施支出外，其余利潤(rùn)必須用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展,。企業(yè)虧損或?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的,，不得提取公益金。



 六,、加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督

 企業(yè)興辦各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體,，必須明確與實(shí)體的關(guān)系、權(quán)利和責(zé)任,，并報(bào)企業(yè)主管部門和財(cái)政部門備案,。

 （一）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在管理機(jī)構(gòu),、人員經(jīng)費(fèi)開支、收支核算等方面都必須分帳管理,、獨(dú)立核算,、自負(fù)盈虧，并建立報(bào)表報(bào)告制度,。企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來,，應(yīng)堅(jiān)持平等互利等價(jià)交換的原則，在原材料供應(yīng),、商品銷售,、提供勞務(wù)活動(dòng)中，嚴(yán)格進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算,，企業(yè)不得以任何形式截留收入,、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或增加成本。

 （二）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金借貸往來,，必須確立明確的借貸關(guān)系,，并按人民銀行同期貸款利率收取資金使用費(fèi)。

 （三）關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)納入企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的范圍,，接受企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度約束,。

 （四）對(duì)企業(yè)興辦的跨行業(yè)的二三級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，財(cái)政部門要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作與配合,，主管業(yè)務(wù)處室（科,、股）要根據(jù)不同行業(yè)情況，向相關(guān)業(yè)務(wù)處室（科,、股）及時(shí)通報(bào)情況,，并積極會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)處室（科、股）進(jìn)行相應(yīng)管理,，確保監(jiān)管到位,。



 七、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督

 企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，建立健全完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告體系,，及時(shí)、準(zhǔn)確編制財(cái)務(wù)報(bào)告,，有關(guān)重大事項(xiàng)必須在財(cái)務(wù)狀況說明書中予以說明,。

 財(cái)政部門要求企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查驗(yàn)證的,，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行,，連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送財(cái)政、稅務(wù),、審計(jì)部門,。

 企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查驗(yàn)證的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)合法性進(jìn)行抽查。

 對(duì)未委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審查的企業(yè)年度決算報(bào)表,，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定時(shí)間直接報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批,。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)做好決算審查批復(fù)工作。

 各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)要建立重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)的備案和審批制度,。企業(yè)應(yīng)自覺接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)依法實(shí)施的監(jiān)督檢查,，如實(shí)提供完整的財(cái)務(wù)帳目、憑證,、報(bào)表和相關(guān)資料,，不得拒絕、隱匿,、謊報(bào),，企業(yè)財(cái)務(wù)制度和有關(guān)財(cái)務(wù)政策中要求企業(yè)必須備案或?qū)徟闹匾?cái)務(wù)事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行手續(xù),，及時(shí)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案或?qū)徟?。?duì)企業(yè)公司制改建、兼并,、破產(chǎn)等過程中的財(cái)產(chǎn)清查,、債權(quán)債務(wù)清理、利潤(rùn)分配等重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理,，要以主管財(cái)政機(jī)關(guān)的審批意見為依據(jù),。



 八、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的要求

 企業(yè)應(yīng)自覺接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)依法實(shí)施的監(jiān)督管理,，如實(shí)提供完整的財(cái)務(wù)帳目,、憑證、報(bào)表和相關(guān)資料,，不得拒絕,、隱匿、謊報(bào),。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重大決策和主要財(cái)務(wù)事項(xiàng),，應(yīng)于當(dāng)月及時(shí)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

 主管財(cái)政機(jī)關(guān)要嚴(yán)格履行職責(zé),，按照國家有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)監(jiān)督要求,，通過建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息網(wǎng)絡(luò)，跟蹤企業(yè)資金運(yùn)動(dòng),，監(jiān)督企業(yè)銀行帳戶資金的變化,、購銷價(jià)格的異常變動(dòng)、主要資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移過程,、消費(fèi)性支出的使用等情況,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,，提出解決辦法，切實(shí)提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效性,。主管財(cái)政機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定,，不得干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，不得泄露企業(yè)的商業(yè)秘密,，不得以任何方式向企業(yè)索取費(fèi)用和報(bào)酬,。

 本實(shí)施意見由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋，并組織實(shí)施,。