• 【發(fā)布單位】83101
• 【發(fā)布文號】重慶市人大常委會第64號
• 【發(fā)布日期】1998-03-28
• 【生效日期】1998-07-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

重慶市人民代表大會常務(wù)委員會公告

重慶市人民代表大會常務(wù)委員會公告
 
（第六十四號）
 《重慶市國有企業(yè)法定代表人離任
審計條例》1998年3月28日經(jīng)重慶市第一屆人民代表大會常務(wù)委員會第八次會議通過，現(xiàn)予公布,，自1998年7月1日起施行,。原《重慶市國有企業(yè)法定代表人離任
審計條例》在重慶市轄區(qū)停止適用。



 重慶市人民代表大會常務(wù)委員會

 1998年3月28日



 重慶市國有企業(yè)法定代表人離任
審計條例

 （1998年3月28日重慶市第一屆人民

 代表大會常務(wù)委員會第八次會議通過）




 第一章 總則





 第一條 為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,，保障國有資產(chǎn)的保值,、增值，客觀公正地評價企業(yè)法定代表人任職期間的業(yè)績,，根據(jù)《
中華人民共和國審計法》（以下簡稱《
審計法》）及有關(guān)法律,、法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際,，制定本條例,。



 第二條 市、區(qū),、縣（市）屬國有企業(yè)及國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)（以下簡稱國有企業(yè)）法定代表人離任,，依照本條例接受審計監(jiān)督。

 審計機(jī)關(guān),、部門審計機(jī)構(gòu),、社會審計組織（以下簡稱審計單位），依照本條例對國有企業(yè)法定代表人離任進(jìn)行審計監(jiān)督和審計查證,。



 第三條 本條例所稱法定代表人離任,，是指法定代表人因撤職、解聘,、辭職,、辭聘、任職期滿,、調(diào)動,、離退休等原因不擔(dān)任本職務(wù)。



 第四條 國有企業(yè)法定代表人離任必須進(jìn)行離任審計,。



 第五條 審計單位和審計人員實(shí)施離任審計,，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章和依法訂立的公司章程,、經(jīng)營目標(biāo)合同,、協(xié)議、聘任責(zé)任目標(biāo)等為依據(jù),，堅(jiān)持獨(dú)立審計,、實(shí)事求是、客觀公正,、廉潔奉公和保守秘密的原則,。



 第六條 國有企業(yè)法定代表人離任審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為有關(guān)部門和組織考核該法定代表人工作業(yè)績和實(shí)施獎懲,、晉升職務(wù)及聘任用的重要依據(jù),。




 第二章 審計組織和審計人員





 第七條 國有企業(yè)法定代表人離任審計由下列審計單位實(shí)施：

 （一）市、區(qū),、縣（市）審計機(jī)關(guān),；

 （二）企業(yè)主管部門（含政府授權(quán)的管理機(jī)構(gòu)，下同）的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（以下簡稱部門審計機(jī)構(gòu)）,；

 （三）依法成立的社會審計組織（包括審計師事務(wù)所,、會計師事務(wù)所）。



 第八條 企業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)依照《
審計法》和本條例規(guī)定,，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，建立健全審計監(jiān)督制度,。



 第九條 審計人員應(yīng)當(dāng)具備與離任審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識,、業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德,。



 第十條 審計人員依法實(shí)施離任審計,，受法律保護(hù)，任何組織和個人不得拒絕,、阻礙,，不得打擊報復(fù)。



 第十一條 審計人員實(shí)施離任審計時有下列職權(quán)：

 （一）檢查被審計單位的財務(wù)計劃,、會計憑證,、會計帳簿、會計報表以及與法定代表人離任審計有關(guān)的資料和資產(chǎn),；

 （二）向有關(guān)單位和個人進(jìn)行與審計事項(xiàng)有關(guān)的調(diào)查,，并取得證明材料；

 （三）法律,、法規(guī)規(guī)定的其他職權(quán),。



 第十二條 審計人員在實(shí)施離任審計時，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé),，秉公辦事,，不得利用職權(quán)弄虛作假,、徇私舞弊；審計單位通報和公布審計結(jié)果,，應(yīng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密,。




 第三章 審計管轄





 第十三條 市審計局負(fù)責(zé)管理、地和監(jiān)督全市國有企業(yè)法定代表人離任審計工作,。

 各區(qū),、縣（市）審計局負(fù)責(zé)管理、指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)所屬國有企業(yè)法定代表人離任審計工作,。

 市級企業(yè)主管部門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)本系統(tǒng)國有企業(yè)法定代表人離任審計工作,。



 第十四條 國有企業(yè)法定代表人離任審計，按國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系和人事管理權(quán)限分層次進(jìn)行：

 （一）市人民政府任命或委派的國有企業(yè)法定代表人離任,，由市審計局直接進(jìn)行審計,；

 （二）除第（一）項(xiàng)外的市屬其他國有企業(yè)法定代表人離任，由部門審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)直接進(jìn)行審計,，或者由負(fù)責(zé)任免企業(yè)法定代表人的企業(yè)主管部門委托社會審計組織進(jìn)行審計,。



 第十五條 區(qū)、縣（市）屬國有企業(yè)法定代表人離任審計,，由當(dāng)?shù)厝嗣裾日毡緱l例第十四條規(guī)定具體確定,。



 第十六條 審計機(jī)關(guān)對部門審計機(jī)構(gòu)、社會審計組織實(shí)施的離任審計工作的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,，必要時可進(jìn)行抽審,。



 第十七條 除本條例第十六條規(guī)定的抽審?fù)猓堰M(jìn)行法定代表人離任審計的企業(yè),，當(dāng)年不再安排其他審計事項(xiàng),。




 第四章 審計內(nèi)容和程序





 第十八條 國有企業(yè)法定代表人離任審計的主要內(nèi)容包括：

 （一）企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債,、損益情況,；

 （二）企業(yè)債權(quán)、債務(wù)情況,；

 （三）企業(yè)執(zhí)行國家財經(jīng)法律,、法規(guī)和各項(xiàng)政策情況；

 （四）企業(yè)法定代表人任期經(jīng)營目標(biāo)或聘用責(zé)任目標(biāo)的完成情況,；

 （五）國有資產(chǎn)的保值,、增值及增減變動情況；

 （六）應(yīng)當(dāng)審計的其他事項(xiàng),。

 審計單位在審計工作中有權(quán)追溯到離任法定代表人任期外的以前年度,，但應(yīng)分清階段的責(zé)任人。



 第十九條 企業(yè)法定代表人離任，根據(jù)審計管轄范圍,，由政府企業(yè)主管部門通知有關(guān)審計機(jī)關(guān),、部門審計機(jī)構(gòu)安排進(jìn)行離任審計，或由企業(yè)主管部門直接委托社會審計組織進(jìn)行離任審計,。

 企業(yè)法定代表人被撤職,、解聘的，可以先撤職,、解聘后審計,；辭職、辭聘,、任職期滿,、調(diào)動、離退休的,，應(yīng)當(dāng)先審計后離任,。



 第二十條 審計機(jī)關(guān)或部門審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到離任審計通知之日起五日內(nèi)，安排企業(yè)法定代表人離任審計工作,。

 社會審計組織接受委托進(jìn)行離任審計,，應(yīng)當(dāng)與委托方簽定《委托協(xié)議書》。



 第二十一條 審計機(jī)關(guān),、部門審計機(jī)構(gòu),、社會審計組織在實(shí)施離任審計三日前，應(yīng)當(dāng)組成審計組,，并向被審計單位送達(dá)《審計通知書》,，并抄送離任者。

 審計通知書應(yīng)當(dāng)載明離任審計的起止時間,、對被審計單位的要求及審計組組成人員等內(nèi)容,。

 社會審計組織以委托方名義發(fā)出審計通知書,。

 部門審計機(jī)構(gòu)直接進(jìn)行離任審計和社會審計組織接受委托進(jìn)行離任審計的審計通知書,，應(yīng)抄送同級審計機(jī)關(guān)。



 第二十二條 被審計單位接到審計通知書后,，必須認(rèn)真組織自查,，并作好接受審計的有關(guān)準(zhǔn)備工作。



 第二十三條 被審計單位或離任者認(rèn)為審計人員與其有利害關(guān)系可能影響公正審計的,，有權(quán)申請審計人員回避,。

 審計人員認(rèn)為自己與被審計單位或離任者有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動申請回避,。

 審計人員是否回避,，分別由審計人員所在的審計機(jī)關(guān)、部門審計機(jī)構(gòu)或社會審計組織決定。



 第二十四條 被審計單位應(yīng)當(dāng)按審計單位的要求提供下列資料：

 （一）法定代表人任職期間的述職報告或工作總結(jié),；

 （二）企業(yè)自查報告,；

 （三）企業(yè)財務(wù)計劃、會計憑證,、會計帳簿,、會計報表等有關(guān)資料；

 （四）企業(yè)資產(chǎn)實(shí)地盤存和債權(quán),、債務(wù)等有關(guān)資料,；

 （五）企業(yè)章程、經(jīng)營目標(biāo)合同或協(xié)議,、生產(chǎn)經(jīng)營計劃,、國有資產(chǎn)保值、增值考核指標(biāo)等有關(guān)資料,；

 （六）國家或有關(guān)行政管理部門依法給予企業(yè)的特殊政策和稅收優(yōu)惠規(guī)定的文件資料,；

 （七）政府有關(guān)部門對企業(yè)進(jìn)行的稅收、財務(wù)等專項(xiàng)檢查資料,；

 （八）有關(guān)離任審計的其他資料,。

 上述資料必須真實(shí)、完整,，不得轉(zhuǎn)移,、隱匿、篡改和毀棄,。



 第二十五條 審計單位應(yīng)當(dāng)在發(fā)出審計通知書三十日內(nèi)完成對企業(yè)法定代表人離任審計,。特殊情況可適當(dāng)延長，但應(yīng)告知該企業(yè)主管部門,，并通知被審計單位和離任者,。



 第二十六條 審計組提出的審計報告或?qū)徲嫴樽C報告應(yīng)當(dāng)征求被審計單位和離任者的意見。

 被審計單位和離任者應(yīng)當(dāng)在收到離任審計報告或者查證報告之日起十日內(nèi)提出書面意見,，逾期不提交書面意見的,，視為無意見。



 第二十七條 審計機(jī)關(guān)直接審計出具的審計意見書,、作出的審計決定,，在送達(dá)被審計單位和離任者的同時，應(yīng)報本級人民政府,，并抄送企業(yè)主管部門,。



 第二十八條 部門審計機(jī)構(gòu)提出的審計報告和社會審計組織出具的審計查證報告，應(yīng)送被審計單位的主管部門審查后,，由該主管部門轉(zhuǎn)發(fā)被審計單位,，并對報告中涉及的違反財經(jīng)法律,、法規(guī)問題作出相應(yīng)的處理。



 第二十九條 企業(yè)主管部門轉(zhuǎn)發(fā)的審計報告或?qū)徲嫴樽C報告及其所作出的審計決定應(yīng)當(dāng)抄送同級審計機(jī)關(guān)備案,。



 第三十條 審計單位實(shí)施離任審計的具體工作程序,，按《
審計法》、《
注冊會計師法》及有關(guān)法律,、法規(guī)進(jìn)行,。




 第五章 審計處理





 第三十一條 審計機(jī)關(guān)在離任審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位有違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)的行為,，應(yīng)當(dāng)依法作出審計決定,；對負(fù)有直接責(zé)任的企業(yè)主管人員及其他直接責(zé)任人員，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的,，提出給予行政處分的建議,，被審計單位或其主管部門、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定,。



 第三十二條 部門審計機(jī)構(gòu)在離任審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)及有關(guān)人員有違反財經(jīng)法律,、法規(guī)的行為，按下列規(guī)定處理：

 （一）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法律,、法規(guī),，造成國有資產(chǎn)大量流失的行為，經(jīng)主管部門或單位負(fù)責(zé)人同意作出臨時制止和追回的決定,，并應(yīng)立即報告同級人民政府,；

 （二）對審計查出違反財經(jīng)法律、法規(guī)的款項(xiàng),，報經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn),，作出沖轉(zhuǎn)、調(diào)整有關(guān)帳目的決定,；

 （三）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法律,、法規(guī)，造成國有資產(chǎn)流失的直接責(zé)任人員,，向主管部門或監(jiān)察機(jī)關(guān)提出給予行政處分的建議,，主管部門或監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時作出決定。



 第三十三條 社會審計組織在離任審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)及有關(guān)人員有違反財經(jīng)法律,、法規(guī)的行為,，企業(yè)自行糾正的,，按自查對待,；拒不糾正的，報送委托的企業(yè)主管部門按規(guī)定程序作出處理決定,；發(fā)現(xiàn)企業(yè)法定代表人及有關(guān)人員有犯罪行為的,，應(yīng)當(dāng)及時向委托審計的部門報告,。



 第三十四條 審計機(jī)關(guān)、企業(yè)主管部門在離任審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)法定代表人及其有關(guān)人員有犯罪行為的,，應(yīng)當(dāng)及時移送司法機(jī)關(guān)處理,。



 第三十五條 審計中查出企業(yè)違反財經(jīng)法律、法規(guī)問題涉及調(diào)整企業(yè)利潤的,，除由企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理外,，審計機(jī)關(guān)、企業(yè)主管部門分別按下列情況處理：

 （一）企業(yè)自查出有關(guān)調(diào)整利潤的金額,，可調(diào)整企業(yè)利潤指標(biāo)的實(shí)際完成數(shù),，并以此進(jìn)行考核；

 （二）審計查出應(yīng)調(diào)增利潤的違規(guī)金額,，不得納入企業(yè)完成利潤指標(biāo)數(shù)進(jìn)行考核,；

 （三）審計查出應(yīng)調(diào)減利潤的違規(guī)金額，應(yīng)當(dāng)以調(diào)減后的企業(yè)利潤指標(biāo)實(shí)際完成數(shù)作為考核依據(jù),。



 第三十六條 審計機(jī)關(guān),、企業(yè)主管部門在離任審計中發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失的，應(yīng)當(dāng)及時移交國有資產(chǎn)管理部門立案查處,。




 第六章 法律責(zé)任





 第三十七條 違反本條例規(guī)定未經(jīng)審計就解除法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的,，審計機(jī)關(guān)有權(quán)對責(zé)任單位或責(zé)任人員進(jìn)行通報批評并要求按本條例規(guī)定人審計事項(xiàng)。造成經(jīng)濟(jì)損失和國有資產(chǎn)流失后果的,，審計機(jī)關(guān)可建議有關(guān)部門追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任,。



 第三十八條 違反本條例有下列行為之一的，審計機(jī)關(guān)有權(quán)對責(zé)任單位進(jìn)行通報批評,，給予警告,；對負(fù)有責(zé)任的人員，建議所在單位或其上級主管部門給予行政處分,；違反《
中華人民共和國治安管理處罰條例》規(guī)定的,，由公安機(jī)關(guān)處理；構(gòu)成犯罪的,，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任：

 （一）阻撓審計人員執(zhí)行職務(wù),，抗拒、破壞離任審計監(jiān)督的,；

 （二）拒絕提供會計憑證,、會計帳簿、會計報表等與審計事項(xiàng)有關(guān)的資料和證明材料的,；

 （三）出具偽證,，毀滅、轉(zhuǎn)移證據(jù),，隱瞞事實(shí)真相的,；

 （四）拒絕執(zhí)行審計決定的,；

 （五）打擊報復(fù)和陷害審計人員、提供資料人員,、檢舉人,、證明人的。



 第三十九條 對有本條例第三十八條規(guī)定違法行為之一的,，企業(yè)主管部門有權(quán)對責(zé)任單位進(jìn)行通報批評,，對負(fù)有責(zé)任人員依法給予行政處分；受委托的社會審計組織可報請委托的主管部門進(jìn)行處理,。



 第四十條 審計機(jī)關(guān),、部門審計機(jī)構(gòu)審計人員違反審計紀(jì)律和本條例規(guī)定，濫用職權(quán),、徇私舞弊,、玩忽職守、索賄受賄,，構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的,，給予行政處分,。



 第四十一條 社會審計組織及其工作人員違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則和本條例規(guī)定,，其行業(yè)主管部門按以下規(guī)定處理：

 （一）社會審計組織出具不實(shí)或重大問題不予指明的審計查證報告的,，給予警告，沒收違法所得,，并可處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款,，情節(jié)嚴(yán)重的，暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者予以撤銷,；

 （二）注冊會計師出具虛假審計查證報告未構(gòu)成犯罪的,，給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的,，可暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或吊銷注冊會計師證書,；

 （三）社會審計組織、注冊會計師故意出具虛假審計報告構(gòu)成的,，依法追究刑事責(zé)任,。



 第四十二條 被審計單位及有關(guān)人員對企業(yè)主管部門作出的具體行政決定不服的，可在決定送達(dá)之日起十五日內(nèi)向上級主管機(jī)關(guān)或市人民政府主管部門提起申訴,。



 第四十三條 主管部門轉(zhuǎn)發(fā)社會審計組織提供的審計查證報告而引起爭議的,，可依法提起仲裁或訴訟。




 第七章 附則



 第四十四條 本市依照《
中華人民共和國公司法》成立的國有獨(dú)資公司,、國有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的
公司法定代表人的離任適用本條例,。

 本市實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位和事業(yè)單位所屬企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè),、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)法定代表人離任,，可參照本條例執(zhí)行。



 第四十五條 社會審計組織承辦企業(yè)法定代表人離任審計,，按物價部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi),。



 第四十六條 本條例自1998年7月1日起施行。