• 【發(fā)布單位】82005
• 【發(fā)布文號】廣西南寧市人民政府令第26號
• 【發(fā)布日期】1998-11-20
• 【生效日期】1998-11-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

南寧市國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計暫行辦法

南寧市國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計暫行辦法
 
（1998年11月20日廣西南寧市人民政府令第26號）
 第一章 總則





 第一條 為了適應(yīng)社會主義市場箔濟需要,，進一步提高企業(yè)會計報表質(zhì)量，發(fā)揮注冊會計師對企業(yè)經(jīng)濟活動的鑒證作用,，根據(jù)國家有關(guān)法律,、法規(guī)和《
國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》（國發(fā)〔1996〕16號），結(jié)合我市的實際情況,，制定本辦法,。



 第二條 本辦法適用于我市工商行政管理部門注冊的國有企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）,。



 第三條 企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)自主委托會計師事務(wù)所,、審計事務(wù)所（以下統(tǒng)稱“會計師事務(wù)所”）對其年度會計報表進行審計,。



 第四條 企業(yè)委托會計師事務(wù)所承辦年度會計報表審計業(yè)務(wù)，雙方應(yīng)當簽訂業(yè)務(wù)約定書,，具體明確雙方的權(quán)利與義務(wù),。



 第五條 企業(yè)年度會計報表實行注冊會計師審計工作，由企業(yè)主管財政機關(guān)組織實施,。



 第六條 列入年度報表審計并已完成審計的企業(yè),，除特殊情況外，當年不再重復(fù)進行社會性收費審計,。




 第二章 企業(yè)





 第七條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)會計法律,、法規(guī)規(guī)定，認真做好年度會計報表的編制工作,，真實完整地反映企業(yè)財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和資金變動情況。



 第八條 企業(yè)應(yīng)按時完成年度會計報表的編制工作,，及時辦理委托會計師事務(wù)所審計的手續(xù),，且在國家規(guī)定的時間內(nèi)，連同注冊會計師的審計報告一并報送主管財政機關(guān)確認,，并按企業(yè)主管財政機關(guān)確認的批復(fù)文件對年度會計報表進行調(diào)整,。



 第九條 企業(yè)委托會計師事務(wù)所承辦年度會計報表審計業(yè)務(wù)，須于簽訂業(yè)務(wù)約定書之日起15日內(nèi),，將業(yè)務(wù)約定書的復(fù)印件報企業(yè)主管財政機關(guān)備案,。



 第十條 企業(yè)應(yīng)當積極主動配合注冊會計師的審計工作，提供必要的工作場所,，向注冊會計師及其會計師事務(wù)所提供財務(wù),、會計帳表等資料,。



 第十一條 企業(yè)向會計師事務(wù)所支付的審計費用,，計入管理費用,。




 第三章 會計師事務(wù)所和注冊會計師





 第十二條 會計師事務(wù)所和注冊會計師承辦企業(yè)主管財政機關(guān)確定的企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)，必須具有國家法律,、法規(guī)規(guī)定的執(zhí)業(yè)資格,，同時應(yīng)當符合下列條件：

 （一）承辦企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，應(yīng)當依法設(shè)立并執(zhí)業(yè)兩年以上,，且具備健全的內(nèi)部管理制度,。

 （二）承辦大型企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，其注冊會計師應(yīng)當在20名以上,，專業(yè)助理人員在40名以上,，職業(yè)風險基金和事業(yè)發(fā)展基金在200萬元以上，且在近三年內(nèi)沒有發(fā)生違法執(zhí)業(yè)行為,。

 （三）承辦中型企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所,，必須具有注冊會計師10名以上，專業(yè)助理人員15名以上,，其職業(yè)風險基金和事業(yè)發(fā)展基金在60萬元以上,。

 （四）承辦企業(yè)審計業(yè)務(wù)的注冊會計師，應(yīng)是按國家法律,、法規(guī)規(guī)定取得執(zhí)業(yè)資格,，依法年檢合格，專業(yè)素質(zhì)高,，職業(yè)道德好的專業(yè)人員,。



 第十三條 會計師事務(wù)所接受企業(yè)委托后，須于簽訂業(yè)務(wù)約定書之日起15日內(nèi),，將業(yè)務(wù)約定書及符合審計資格證明材料復(fù)印件,，報企業(yè)主管財政機關(guān)、注冊會計師協(xié)會南寧辦事處備案,。



 第十四條 會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)依照國家有關(guān)法律規(guī)定,，按照獨立、客觀,、公正的原則,，認真做好企業(yè)會計報表的審計工作：

 （一）會計師事務(wù)所和注冊會計師承辦企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)，必須嚴格遵守《
中華人民共和國注冊會計師法》,、《注冊會計師獨立審計準則》及其他執(zhí)業(yè)規(guī)范等要求,，并承擔相應(yīng)審計責任。

 （二）會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)嚴格依據(jù)國家的有關(guān)法律,、法規(guī)及財務(wù)會計制度的規(guī)定,，對企業(yè)年度會計報表進行審計。對企業(yè)潛虧,、財產(chǎn)損失（包括固定資產(chǎn)損失,、壞帳損失,、對外投資股本損失）、遞延資產(chǎn)等特殊事項的處理,，要以企業(yè)主管財政機關(guān)的審批意見為依據(jù),。



 第十五條 會計師事務(wù)所向企業(yè)收取審計費用，必須符合國家規(guī)定的收費標準,，不得以自行降低收費標準等不正當競爭手段招攬業(yè)務(wù),，亦不得擅自提高收費標準。



 第十六條 注冊會計師在實施審計過程中,，對企業(yè)有關(guān)財務(wù)會計處理事項不符合國家規(guī)定的,，應(yīng)要求企業(yè)按國家規(guī)定進行調(diào)整；對企業(yè)拒絕調(diào)整的事項,，且注冊會計師認為該事項屬于重大事項的,，應(yīng)當依據(jù)執(zhí)業(yè)規(guī)范要求在審計報告中予以披露。



 第十七條 注冊會計師在實施審計過程中,，對企業(yè)示意作不實或不當證明以及提出其他不合理要求的,，應(yīng)當予以拒絕。

 企業(yè)故意不提供有關(guān)會計資料和文件,，影響注冊會計師正常審計的,，注冊會計師應(yīng)在審計報告中對涉及的有關(guān)事項提出保留意見。



 第十八條 會計師事務(wù)所及注冊會計師所出具的審計報告要盡量滿足主管財政機關(guān)審批企業(yè)財務(wù)決算的需要,，對企業(yè)所有重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況進行客觀鑒證,，并重點披露下列內(nèi)容：

 （一）企業(yè)建立內(nèi)部財務(wù)會計制度的情況，內(nèi)部約束機制是否完整,；

 （二）企業(yè)成本費用開支情況,，有無擴大開支范圍和提高列支標準；

 （三）企業(yè)損益的構(gòu)成及其真實性,；

 （四）企業(yè)有關(guān)資產(chǎn),、資金的處置情況，以及國家權(quán)益的構(gòu)成和變動情況,；

 （五）企業(yè)職工工資的提取和發(fā)放情況,；

 （六）企業(yè)應(yīng)交國家稅金、利潤的計繳情況,；

 （七）企業(yè)利潤分配情況及其合規(guī)性,；

 （八）企業(yè)對主管財政機關(guān)上年度決算批復(fù)的執(zhí)行情況；

 （九）其它重大財務(wù)事項,。



 第十九條 會計事務(wù)所完成審計工作任務(wù)后,，應(yīng)按照要求出具審計報告，并對所出具審計報告內(nèi)容的真實性,、合法性承擔法律責任,。




 第四章 主管財政機關(guān)





 第二十條 企業(yè)主管財政機關(guān)要認真做好企業(yè)年度會計報表的批復(fù)工作,，正確處理企業(yè)年度會計報表編制過程中的有關(guān)財務(wù)會計問題，及時完成報表匯編任務(wù),。



 第二十一條 主管財政機關(guān)在審批企業(yè)年度會計報表時,，要嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù),、稅收,、會計法規(guī)和制度，以注冊會計師出具的審批報表為依據(jù),，但不得以注冊會計師審計代替報表審批,。



 第二十二條 企業(yè)主管財政機關(guān)應(yīng)對會計師事務(wù)所出具的年度會計報表審計報告進行審查。在企業(yè)年度會計報表批復(fù)前,，企業(yè)主管財政機關(guān)認為審計報告不符合本辦法規(guī)定要求的,，可要求會計師事務(wù)所進行補充。



 第二十三條 對已經(jīng)注冊會計師審計的企業(yè)年度會計報表,，企業(yè)主管財政機關(guān)應(yīng)建立復(fù)查制度,，復(fù)查比例不得低于15％。對企業(yè)年度會計報表的復(fù)查,，可以采取企業(yè)主管財政機關(guān)直接檢查或委托其他會計師事務(wù)所審計的辦法執(zhí)行,。




 第五章 罰則





 第二十四條 會計師事務(wù)所和注冊會計師因過失或其他原因提供不實或內(nèi)容虛假的審計報告，應(yīng)依法追究有關(guān)責任人的法律責任,。



 第二十五條 會計師事務(wù)所和注冊會計師在企業(yè)年度會計報表審計過程中發(fā)生違紀違規(guī)行為,，或因執(zhí)業(yè)質(zhì)量等原因提供的審計報告連續(xù)兩年不符合本辦法規(guī)定的，不得再辦理企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù),，需要追究法律責任的,，應(yīng)依法追究法律責任。



 第二十六條 企業(yè)未按期向主管財政機關(guān)報送經(jīng)注冊會計師審計的年度財務(wù)會計報告的,，由主管財政機關(guān)責令其限期報送,。



 第二十七條 企業(yè)編制的年度會計報表有弄虛作假行為的，或故意不提供有關(guān)會計資料和文件,，妨礙注冊會計師正常辦理業(yè)務(wù)的,，由企業(yè)主管財政機關(guān)依法予以處理。




 第六章 附則



 第二十八條 本辦法具體實施中的問題由南寧市財政局負責解釋,。



 第二十九條 本辦法自發(fā)布之日起施行,。南府發(fā)〔1997〕153號文同時廢止。