• 【發(fā)布單位】82005
• 【發(fā)布文號(hào)】廣西南寧市人民政府令第26號(hào)
• 【發(fā)布日期】1998-11-20
• 【生效日期】1998-11-20
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

南寧市國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法

南寧市國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法
 
（1998年11月20日廣西南寧市人民政府令第26號(hào)）
 第一章 總則





 第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)箔濟(jì)需要，進(jìn)一步提高企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量,，發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證作用,，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和《
國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知》（國(guó)發(fā)〔1996〕16號(hào)）,，結(jié)合我市的實(shí)際情況,，制定本辦法。



 第二條 本辦法適用于我市工商行政管理部門注冊(cè)的國(guó)有企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）,。



 第三條 企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)自主委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)事務(wù)所（以下統(tǒng)稱“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”）對(duì)其年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),。



 第四條 企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂業(yè)務(wù)約定書,，具體明確雙方的權(quán)利與義務(wù),。



 第五條 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作，由企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)組織實(shí)施,。



 第六條 列入年度報(bào)表審計(jì)并已完成審計(jì)的企業(yè),，除特殊情況外，當(dāng)年不再重復(fù)進(jìn)行社會(huì)性收費(fèi)審計(jì),。




 第二章 企業(yè)





 第七條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)規(guī)定,，認(rèn)真做好年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作,，真實(shí)完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況,。



 第八條 企業(yè)應(yīng)按時(shí)完成年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作,，及時(shí)辦理委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的手續(xù)，且在國(guó)家規(guī)定的時(shí)間內(nèi),，連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)確認(rèn),，并按企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)確認(rèn)的批復(fù)文件對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。



 第九條 企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),，須于簽訂業(yè)務(wù)約定書之日起15日內(nèi),，將業(yè)務(wù)約定書的復(fù)印件報(bào)企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。



 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作,，提供必要的工作場(chǎng)所,，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)帳表等資料,。



 第十一條 企業(yè)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付的審計(jì)費(fèi)用,，計(jì)入管理費(fèi)用。




 第三章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師





 第十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)確定的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),，必須具有國(guó)家法律,、法規(guī)規(guī)定的執(zhí)業(yè)資格，同時(shí)應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

 （一）承辦企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立并執(zhí)業(yè)兩年以上,，且具備健全的內(nèi)部管理制度。

 （二）承辦大型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在20名以上,，專業(yè)助理人員在40名以上，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和事業(yè)發(fā)展基金在200萬(wàn)元以上,，且在近三年內(nèi)沒有發(fā)生違法執(zhí)業(yè)行為,。

 （三）承辦中型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，必須具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師10名以上，專業(yè)助理人員15名以上,，其職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和事業(yè)發(fā)展基金在60萬(wàn)元以上,。

 （四）承辦企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)是按國(guó)家法律,、法規(guī)規(guī)定取得執(zhí)業(yè)資格,，依法年檢合格，專業(yè)素質(zhì)高,，職業(yè)道德好的專業(yè)人員,。



 第十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托后，須于簽訂業(yè)務(wù)約定書之日起15日內(nèi),，將業(yè)務(wù)約定書及符合審計(jì)資格證明材料復(fù)印件,，報(bào)企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)南寧辦事處備案,。



 第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定,，按照獨(dú)立、客觀,、公正的原則,，認(rèn)真做好企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作：

 （一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格遵守《
中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》,、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》及其他執(zhí)業(yè)規(guī)范等要求,，并承擔(dān)相應(yīng)審計(jì)責(zé)任。

 （二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律,、法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,，對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。對(duì)企業(yè)潛虧,、財(cái)產(chǎn)損失（包括固定資產(chǎn)損失,、壞帳損失、對(duì)外投資股本損失）,、遞延資產(chǎn)等特殊事項(xiàng)的處理,，要以企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)的審批意見為依據(jù)。



 第十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所向企業(yè)收取審計(jì)費(fèi)用,，必須符合國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),，不得以自行降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段招攬業(yè)務(wù)，亦不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),。



 第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中,，對(duì)企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)不符合國(guó)家規(guī)定的，應(yīng)要求企業(yè)按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,；對(duì)企業(yè)拒絕調(diào)整的事項(xiàng),，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)屬于重大事項(xiàng)的,，應(yīng)當(dāng)依據(jù)執(zhí)業(yè)規(guī)范要求在審計(jì)報(bào)告中予以披露。



 第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中,，對(duì)企業(yè)示意作不實(shí)或不當(dāng)證明以及提出其他不合理要求的,，應(yīng)當(dāng)予以拒絕。

 企業(yè)故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件,，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師正常審計(jì)的,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)提出保留意見。



 第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的審計(jì)報(bào)告要盡量滿足主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批企業(yè)財(cái)務(wù)決算的需要,，對(duì)企業(yè)所有重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行客觀鑒證,，并重點(diǎn)披露下列內(nèi)容：

 （一）企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的情況，內(nèi)部約束機(jī)制是否完整,；

 （二）企業(yè)成本費(fèi)用開支情況,，有無(wú)擴(kuò)大開支范圍和提高列支標(biāo)準(zhǔn)；

 （三）企業(yè)損益的構(gòu)成及其真實(shí)性,；

 （四）企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)、資金的處置情況,，以及國(guó)家權(quán)益的構(gòu)成和變動(dòng)情況,；

 （五）企業(yè)職工工資的提取和發(fā)放情況；

 （六）企業(yè)應(yīng)交國(guó)家稅金,、利潤(rùn)的計(jì)繳情況,；

 （七）企業(yè)利潤(rùn)分配情況及其合規(guī)性；

 （八）企業(yè)對(duì)主管財(cái)政機(jī)關(guān)上年度決算批復(fù)的執(zhí)行情況,；

 （九）其它重大財(cái)務(wù)事項(xiàng),。



 第十九條 會(huì)計(jì)事務(wù)所完成審計(jì)工作任務(wù)后，應(yīng)按照要求出具審計(jì)報(bào)告,，并對(duì)所出具審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性,、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。




 第四章 主管財(cái)政機(jī)關(guān)





 第二十條 企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的批復(fù)工作,，正確處理企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制過(guò)程中的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題,，及時(shí)完成報(bào)表匯編任務(wù)。



 第二十一條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)在審批企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù),、稅收、會(huì)計(jì)法規(guī)和制度,，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審批報(bào)表為依據(jù),，但不得以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)代替報(bào)表審批。



 第二十二條 企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審查,。在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表批復(fù)前,，企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)認(rèn)為審計(jì)報(bào)告不符合本辦法規(guī)定要求的,，可要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行補(bǔ)充。



 第二十三條 對(duì)已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表,，企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)建立復(fù)查制度,，復(fù)查比例不得低于15％。對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的復(fù)查,，可以采取企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)直接檢查或委托其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的辦法執(zhí)行,。




 第五章 罰則





 第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過(guò)失或其他原因提供不實(shí)或內(nèi)容虛假的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)依法追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任,。



 第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中發(fā)生違紀(jì)違規(guī)行為,，或因執(zhí)業(yè)質(zhì)量等原因提供的審計(jì)報(bào)告連續(xù)兩年不符合本辦法規(guī)定的，不得再辦理企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),，需要追究法律責(zé)任的,，應(yīng)依法追究法律責(zé)任。



 第二十六條 企業(yè)未按期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的,，由主管財(cái)政機(jī)關(guān)責(zé)令其限期報(bào)送,。



 第二十七條 企業(yè)編制的年度會(huì)計(jì)報(bào)表有弄虛作假行為的，或故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件,，妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師正常辦理業(yè)務(wù)的,，由企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)依法予以處理。




 第六章 附則



 第二十八條 本辦法具體實(shí)施中的問(wèn)題由南寧市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋,。



 第二十九條 本辦法自發(fā)布之日起施行,。南府發(fā)〔1997〕153號(hào)文同時(shí)廢止。